【正文】 與全面預算相關的關鍵風險包括：（1）不編制預算或預算不健全，可能導致企業(yè)經營缺乏約束或盲目發(fā)展；（2）預算目標不合理、編制不科學，可能導致企業(yè)資源浪費或發(fā)展目標難以實現(xiàn)；（3）預算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴，可能導致預算管理流于形式。履行社會責任、做優(yōu)秀企業(yè)公民，實現(xiàn)企業(yè)與社會、自然的和諧相融，必定是企業(yè)應盡的義務和光榮使命。三是社會責任報告應當經過獨立第三方外部評價。執(zhí)行財政部等五部委印發(fā)《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》及其配套指引的企業(yè)，應當單獨發(fā)布社會責任報告。5倍，呈現(xiàn)“井噴”式增長態(tài)勢，涉及到電力、電信、鋼鐵、石油、化工、紡織、金融、交通、零售等領域，國有企業(yè)占到80%。（三）建立企業(yè)社會責任報告制度發(fā)布社會責任報告，是企業(yè)履行社會責任的重要組成部分。企業(yè)應當高度重視履行社會責任，積極采取措施促進社會責任的履行。著名的王老吉飲料公司2007年銷售收入是46億元，2008年捐贈汶川地震災區(qū)后，全年銷售收入實現(xiàn)96億元，1億元的捐贈換來了50億元的收入。大力推動企業(yè)支持社會慈善愛心活動，對于組織調動社會資源、調節(jié)貧富差距、緩解社會矛盾、促進社會公平、構建和諧社會具有重要而深遠的意義。要充分運用市場機制和手段，積極開展與高校和科研院所的戰(zhàn)略合作，聯(lián)合創(chuàng)建國家重點實驗室、工程中心等研發(fā)和產業(yè)化基地，實行優(yōu)勢互補，激發(fā)科研機構的創(chuàng)新活力。要加強對職業(yè)病的預防、控制和消除，貫徹落實國家有關職業(yè)衛(wèi)生的法律法規(guī)，加強生產安全管理工作，定期對勞動者進行體檢，建立職業(yè)健康檔案等，預防、控制和有效消除職業(yè)危害，確保員工身心健康。三是維護員工的身心健康。薪酬的高低，無疑是吸引和爭奪人才的一個關鍵性因素。培訓的目的是讓員工得到盡快發(fā)展。（五）保護員工合法權益員工是企業(yè)生存發(fā)展的內在動力。為此，配套指引對企業(yè)促進充分就業(yè)作出了明確規(guī)定。保障就業(yè)、穩(wěn)定就業(yè)，是社會穩(wěn)定和發(fā)展的大計。只有建立環(huán)境保護和資源節(jié)約監(jiān)測考核體系，完善激勵與約束機制，明確職責，各司其職、各盡其責，嚴格監(jiān)督，落實崗位責任制，才能保證環(huán)境保護和資源節(jié)約等各項工作落到實處。隨著我國經濟的高速發(fā)展，能源、資源對企業(yè)經濟發(fā)展的“瓶頸”制約作用也越來越凸顯。加大對環(huán)保工作的人力、物力、財力的投入和技術支持，不斷改進工藝流程，加強節(jié)能減排，降低能耗和污染物排放水平，實現(xiàn)清潔生產。企業(yè)應當把售后服務作為企業(yè)采取有效競爭策略、提高產品服務增值的重要手段，重視和加強售后服務，創(chuàng)新售后服務方法，力爭做到件件有結果、有分析、有整改、有考核。如果每個企業(yè)都能把好市場準入關口，嚴防假冒偽劣產品進入市場，不僅對企業(yè)自身有利，而且能夠推動社會進步。為了更加有效地提升產品質量，企業(yè)應當根據(jù)國家法律法規(guī)規(guī)定，結合企業(yè)產品特點，制定完善產品質量標準體系，包括生產設備條件、生產技術水平、原料組成、產品規(guī)格、售后服務等，努力為社會提供優(yōu)質安全健康的產品和服務，最大限度地滿足消費者的需求，對社會和公眾負責。安全生產必須實行嚴格的責任追究制度。培訓教育應當經常化、制度化，做到警鐘長鳴，不能有絲毫放松和懈怠。企業(yè)還應組織開展生產設備的經常性維護管理，及時排除安全隱患，切實做到安全生產。如果將國家和企業(yè)制定的一系列涉及安全生產的規(guī)章制度落實到位，就能夠杜絕安全事故的發(fā)生。近年來，國家立法部門相繼制定了《安全生產法》等近30部關于安全生產的專門法律和行政法規(guī)，企業(yè)應當依據(jù)國家有關安全生產方面的法律法規(guī)規(guī)定，結合本企業(yè)生產經營的特點，建立健全安全生產方面的規(guī)章制度、操作規(guī)范和應急預案。如果一個企業(yè)切實做到安全生產，產品質量第一，環(huán)境保護符合國家質量標準，避免掠奪性開發(fā)資源，促進社會就業(yè)等等，從發(fā)展質量上下功夫，苦練內功，重視內涵，在認真履行社會責任的前提下實現(xiàn)發(fā)展目標，或將履行社會責任作為發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分，這樣的優(yōu)質企業(yè)才能從根本上改變和不斷提升企業(yè)形象，在此基礎上的企業(yè)形象必然被社會廣泛認可。（三）企業(yè)履行社會責任，是打造和提升企業(yè)形象的重要舉措企業(yè)形象是指企業(yè)的社會認同度，包括國內認同度和國際認同度。眾所周知，如果企業(yè)做不到安全生產，事故頻繁，人員傷亡，必然是欲速則不達甚至關閉；如果企業(yè)產品質量低劣，損害消費者利益，很快將失去市場，或者在全國乃至國際市場造成負面影響，定會導致停產；如果以犧牲環(huán)境為代價追逐利潤，這就違背了企業(yè)發(fā)展宗旨；如果環(huán)境污染影響人類健康，這是犯罪行為。正確處理兩者的關系，實現(xiàn)兩者的有機統(tǒng)一，企業(yè)才能進入良性發(fā)展的軌道。根據(jù)本指引對社會責任的描述，企業(yè)履行社會責任至少具有如下意義：（一）企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富與履行社會責任是統(tǒng)一的有機整體企業(yè)創(chuàng)造利潤或財富，要依法納稅、向股東分紅，并向管理者和員工發(fā)放年薪或工資，企業(yè)創(chuàng)造的利潤或財富越多，上繳稅收和分紅就越多，年薪和工資也就隨之升高，從而為國家、股東和員工作出貢獻，同時促進客戶發(fā)展，等等。即使是西方發(fā)達國家，企業(yè)也要履行社會責任。責任部門按要求落實改正，財會部門負責監(jiān)督、跟蹤責任部門的落實情況，并及時向有關負責人反饋落實情況。該環(huán)節(jié)的主要風險是：財務分析報告的內容傳遞不暢，未能及時使有關各部門獲悉。對生產經營活動中的重要資料、重大事項以及與上年同期數(shù)據(jù)相比有較大差異的情況要做重點說明。二是分析各項收入、費用的構成及其增減變動情況，通過凈資產收益率、每股收益等指標，分析企業(yè)的盈利能力和發(fā)展能力，了解和掌握當期利潤增減變化的原因和未來發(fā)展趨勢。財務分析報告未經審核等。(二)編寫財務分析報告財會部門應按照財務分析制度定期編寫財務分析報告，并通過定期召開財務分析會議等形式對分析報告的內容予以完善，以充分利用財務報告反映的綜合信息，全面分析企業(yè)的經營管理狀況和存在的問題，不斷提高經營管理水平。財務報告分析的內容、分析的步驟、分析方法和指標體系。五、財務報告分析利用階段的主要風險點及管控措施(一)制定財務分析制度企業(yè)財會部門應在對企業(yè)基本情況進行分析研究的基礎上，提出財務報告分析制度草案，并經財會部門負責人、總會計師或分管會計工作的負責人、企業(yè)負責人檢查、修改、審批。第三，企業(yè)應嚴格遵守相關法律法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計準則制度對報送時間的要求，在財務報告的編制、審核、報送流程中的每一步驟設置時間點，對未能按時及時完成的相關人員進行處罰。財務報告在對外提供前提前泄露或使不應知曉的對象獲悉，導致發(fā)生內幕交易等，使投資者或企業(yè)本身蒙受損失。上市公司還需經董事會和監(jiān)事會審批通過后方能對外提供，財務報告應與審計報告一同向投資者、債權人、政府監(jiān)管部門等報送。主要管控措施：第一，企業(yè)應根據(jù)相關法律法規(guī)的規(guī)定，選擇符合資質的會計師事務所對財務報告進行審計。(二)財務報告對外提供前的審計《公司法》等法律法規(guī)規(guī)定了公司應編制的財務報告需依法經會計師事務所審計，審計報告應隨同財務報告一并對外提供。該環(huán)節(jié)的主要風險是：在財務報告對外提供前未按規(guī)定程序進行審核，對內容的真實性、完整性以及格式的合規(guī)性等審核不充分。通過交叉復核，保證合并抵銷分錄的真實性、完整性。財會部門核對本單位及納入合并范圍內各單位之間內部交易的事項和金額，如有差異，應及時查明原因并進行調整。合并抵銷分錄不準確。第六，財會部門負責人審核報表內容和種類的真實、完整性，通過后予以上報。三是進行校驗審核工作，包括期初數(shù)核對、財務報告內有關項目的對應關系審核、報表前后勾稽關系審核、期末數(shù)與試算平衡表和工作底稿核對、財務報告主表與附表之間的平衡及勾稽關系校驗等。第三，企業(yè)財務報告列示的各種現(xiàn)金流量由經營活動、投資活動和籌資活動的現(xiàn)金流量構成，應當按照規(guī)定劃清各類交易和事項的現(xiàn)金流量的界限。一是各項收入的確認應當遵循規(guī)定的標準，不得虛列或者隱瞞收入，推遲或提前確認收入。二是各項負債應當反映企業(yè)的現(xiàn)時義務，不得提前、推遲或不確認負債，嚴禁虛增或虛減負債。報表種類不完整。第六，如果在關賬之后需要重新打開已關閉的會計期間，須填寫相應的申請表，經總會計師或分管會計工作的負責人審批后進行。屬于本期的應計收益應確認計入本期收入等。第二，檢查相關賬務處理是否符合國家統(tǒng)一的會計準則制度和企業(yè)制定的核算方法。隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本。第三，對清查過程中發(fā)現(xiàn)的差異，應當分析原因，提出處理意見，取得合法證據(jù)和按照規(guī)定權限經審批，將清查、核實的結果及其處理辦法向企業(yè)的董事會或者相應機構報告，并根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則制度的規(guī)定進行相應的會計處理。核查原材料、在產品、自制半成品、庫存商品等各項存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資等。提前、推遲甚至不確認資產、負債等。特別是資產減值損失、公允價值計量等涉及重大判斷和估計時，財會部門應定期與資產管理部門進行溝通。企業(yè)應建立重大事項的處理流程，報適當管理層審批后，予以執(zhí)行。第六，應根據(jù)財務報告的報送要求，倒排工時，為各步驟設置關鍵時間點，并由財會部門負責督促和考核各部門的工作進度，及時進行提醒，對未能及時完成的進行相關處罰。企業(yè)還應通過內部審計等方式，定期進行測試，保證會計政策有效執(zhí)行，且在不同業(yè)務部門、不同期間內保持一致性。企業(yè)應有專人關注與會計相關法律法規(guī)、規(guī)章制度的變化及監(jiān)管機構的最新規(guī)定等，并及時對企業(yè)的內部會計規(guī)章制度和財務報告流程等做出相應更改。各部門職責、分工不清，導致數(shù)據(jù)傳遞出現(xiàn)差錯、遺漏、格式不一致等。財務報告編制方案應明確財務報告編制方法(包括會計政策和會計估計、合并方法、范圍與原則等)、財務報告編制程序、職責分工(包括牽頭部門與相關配合部門的分工與責任等)、編報時間安排等相關內容。二、財務報告業(yè)務流程財務報告流程由財務報告編制流程、財務報告對外提供流程、財務報告分析利用流程三個階段組成。第四，做好數(shù)據(jù)源的管理，保證原始數(shù)據(jù)從錄入環(huán)節(jié)的真實、準確、完整，滿足財務分析的需要。(四)充分利用會計信息技術企業(yè)應當充分利用信息技術，提高工作效率和工作質量，減少或避免編制差錯和人為調整因素。第三，建立相關政策，限制對現(xiàn)有財務報告流程進行越權操作。企業(yè)總會計師或分管會計工作的負責人負責組織領導財務報告編制和分析利用工作，企業(yè)負責人對財務報告的真實性和完整性承擔責任，企業(yè)財會部門負責財務報告編制和分析報告編寫工作，企業(yè)內部參與財務報告編制的各部門應當及時向財會部門提供編制財務報告所需的信息，參與財務分析會議的部門應當積極提出意見和建議以促進財務報告的有效利用，企業(yè)法律事務部門或外聘律師應當對財務報告對外提供的合法合規(guī)性進行審核。為了防范和化解企業(yè)法律責任，確保財務報告信息真實可靠，提升企業(yè)治理和經營管理水平，促進資本市場和市場經濟健康可持續(xù)發(fā)展，應當強化財務報告內部控制。（）錯誤企業(yè)應當建立嚴格的固定資產交付使用驗收制度，確保固定資產數(shù)量、質量等符合使用要求。（）正確經辦人在職責范圍內，可以違背審批人的批準意見辦理固定資產業(yè)務。（）正確存貨跌價準備應當按照單個存貨項目計提。財務部門10固定資產非正常報廢不需要做的是（）。存貨的會計記錄存貨積壓或短缺，可能導致的風險不包括（）。（）正確11企業(yè)采購付款過程中發(fā)現(xiàn)異常情況時應向董事會請示。（）正確7企業(yè)除小額零星物資或服務外，不得安排同一機構辦理采購業(yè)務全過程。（）正確企業(yè)應當加強預付賬款和定金的管理?？勺匪菪?B企業(yè)大宗采購確定采購價格應當采用的方式是（）。采購物資質次價高企業(yè)采購計劃安排不合理，可能導致的風險是（）。（）正確第7號采購業(yè)務單項選擇題小額零星物資或勞務等的采購方式是（）。（）正確8核銷投資應當取得不能收回投資的法律文書和相關證明文件。（）正確有條件的企業(yè)集團，應當探索財務公司、資金結算中心等資金集中管控模式。A財會部門B總經理C投資部門D董事長10B企業(yè)在營運過程中出現(xiàn)臨時性資金短缺的，其獲取資金的方式是（）。近期和長遠利益股利分配方案的批準機構是（）。（正確）第6號資金活動單項選擇題企業(yè)為防范資金營運中的風險，應當嚴禁（）。員工行為守則的重要組成部分是（）。（正確）08企業(yè)應當培育體現(xiàn)企業(yè)特色的發(fā)展愿景、積極向上的價值觀。（錯誤）04企業(yè)文化包括企業(yè)共同遵守的價值觀、經營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎上形成的行為規(guī)范。08員工行為守則的重要組成部分是（企業(yè)文化規(guī)范）。04企業(yè)培育的企業(yè)文化應當具備的特點是（具有自身特色）。獎懲方案要注意各部門利益分配的合理性，要根據(jù)各部門承擔的工作難易程度和技術含量合理確定獎勵差距。必要時，實行預算執(zhí)行情況內部審計制度。二是考核結果要客觀公正。應主要把握以下原則：預算考核指標要以各責任中心承擔的預算指標為主，同時本著相關性原則，增加一些全局性的預算指標和與其關系密切的相關責任中心的預算指標；考核指標應以定量指標為主，同時根據(jù)實際情況輔之以適當?shù)亩ㄐ灾笜耍豢己酥笜藨斁哂锌煽匦?、可達到性和明晰性。界定預算考核主體和考核對象應當主要遵循以下原則：一是上級考核下級原則，即由上級預算責任單位對下級預算責任單位實施考核。三是定期組織實施預算考核，預算考核的周期一般應當與年度預算細分周期相一致，即一般按照月度、季度實施考評，預算年度結束后再進行年度總考核。其中，預算考核是否合理受到考核主體和對象的界定是否合理、考核指標是否科學、考核過程是否公開透明、考核結果是否客觀公正、獎懲措施是否公平合理且能夠落實等因素的影響。預算管理工作機構應當對預算執(zhí)行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業(yè)年度預算調整方案，提交預算管理委員會。二是預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現(xiàn)最優(yōu)化。由于市場環(huán)境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執(zhí)行發(fā)生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。第三，企業(yè)應當采取恰當措施處理預算執(zhí)行偏差。主要控制措施： 第一，企業(yè)預算管理工作機構和各預算執(zhí)行單位應當建立預算執(zhí)行情況分析制度，定期召開預算執(zhí)行分析會議，通報預算執(zhí)行情況，研究、解決預算執(zhí)行中存在的問題，認真分析原因，提出改進措施。有條件的企業(yè)，應當推進和實施預算管理的信息化，通過現(xiàn)代電子信息技術手段控制和監(jiān)控預算執(zhí)行，提高預警與應對水平。第四，建立重大預算項目特別關注制度。對于超預算或預算外事項，應當實行嚴格、特殊的審批程序，一般須報經總經理辦公會或類似權力機構審批；金