【正文】 [4]趙寶卿：《內(nèi)部控制制度設(shè)計》[M]，上海復旦大學出版社。要建立完善的內(nèi)部控制制度，需要各相關(guān)人員和部門的相互配合，只有這樣，才能最大限度地改變目前中小企業(yè)內(nèi)部控制制度弱化的問題，使中小企業(yè)健康、有序地發(fā)展。不過,應當指出的是,內(nèi)部控制的加強不是短期內(nèi)就能完成的,也不是單靠企業(yè)自身的努力就可以達到的。對于企業(yè)內(nèi)部缺少的關(guān)鍵崗位人才，要依靠外聘手段挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智，這對企業(yè)經(jīng)營效率效果的提高和發(fā)展戰(zhàn)略的實現(xiàn)有極大的促進作用。由于在前面講到控制環(huán)境時我們已經(jīng)對企業(yè)治理層的配合進行了強調(diào)，所以在這里我們把重點放在企業(yè)管理者和普通員工上。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮監(jiān)督作用的一個重要組成部分，是對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行監(jiān)督的一種監(jiān)督形式，是對內(nèi)部控制的再控制。中小企業(yè)一般沒有投資的風險，但存在著較大的經(jīng)營風險。其次，完善中小企業(yè)和成員中小企業(yè)的中小企業(yè)治理。三、解決辦法完善中小企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境環(huán)境包括員工的誠實性和道德觀、員工的勝任能力、管理者的管理哲學和經(jīng)營風格、組織結(jié)構(gòu)、授予權(quán)利和責任的方式、人力資源政策和實施等。監(jiān)督包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督一般通過內(nèi)部審計來實現(xiàn)，但是中小企業(yè)的內(nèi)部審計的監(jiān)督效果卻不盡人意。企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風險的概念，更缺乏有效的風險防范管理機制，因此企業(yè)抗風險能力較差。第四、重錢不重物，資產(chǎn)流失浪費嚴重。第二、應收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成資金收回困難。中小企業(yè)常見的做法是任用自己的親屬，完全依領(lǐng)導的意愿做賬，很大一部分企業(yè)及其領(lǐng)導為了達到某種目的，故意歪曲財務(wù)報表信息。二、我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析對內(nèi)部控制的重要性認識不足很多中小企業(yè)都處于發(fā)展之中，其管理層更關(guān)注的是企業(yè)的擴張問題，重生產(chǎn)、輕管理，重開發(fā)，輕內(nèi)部控制的現(xiàn)象比較嚴重，對內(nèi)部控制的重要性認識不足，反而會認為內(nèi)部控制束縛了自己的手腳。關(guān)鍵詞：中小企業(yè)內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；問題；對策一、研究背景當今，我國中小企業(yè)占注冊企業(yè)總數(shù)的95％，中小企業(yè)已成為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對經(jīng)濟的發(fā)展與社會的穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用，完善和加強中小企業(yè)的內(nèi)部控制具有與大企業(yè)同等重要的意義。參考文獻[1] 楊承亮．淺析中小企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、問題及對策[J]．科技創(chuàng)業(yè)月刊．2010（10）[2] 蔡蔚薪．淺議完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施及建議[J]．廈門科技．2010（3）[3] 吳會茹．試論我國中小企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理[J]．佳木斯大學社會科學學報．2011（6）[4] 袁肅．中小企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境研究[J]．市場研究．2008（5）：4445[5] 趙金哲．我國企業(yè)內(nèi)部控制制度的現(xiàn)狀及對策[J]．財經(jīng)界．2010(04)第五篇：我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究我國中小企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀研究班級：11會本24班 姓名：萬文東 學號：2011102022423摘要 中小企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主要參與者，對確保我國國民經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等具有重要的意義，在活躍市場和促進國民經(jīng)濟發(fā)展中起著不可替代的作用。五、結(jié)論對于中小企業(yè)來說，建立完整的內(nèi)部控制制度、強化內(nèi)部管理是會計法的基本要求，提出建立和完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的措施是今后完善改革發(fā)展的關(guān)鍵。對于串通舞弊，各單位要加強對員工的政治思想道德教育，加強法制教育，提高他們的思想覺悟和法制觀念，培養(yǎng)他們的職業(yè)道德。從我國當前的市場環(huán)境來看，中小企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)應該重點放在建立一個財物相分離的內(nèi)部機制。據(jù)企業(yè)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)，做到簡單、高效、協(xié)調(diào)，以確?？刂颇繕说膶崿F(xiàn)。（三）內(nèi)部控制制度時效性的局限內(nèi)部控制一般都是針對重復發(fā)生的常規(guī)事件來設(shè)置的，以減少企業(yè)運營風險，提高運行效率。中小企業(yè)常面臨每日上門催款的人絡(luò)繹不絕。有些中小企業(yè)的管理層尚未意識到內(nèi)部控制的意義,沒有建立內(nèi)部控制制度,或者是雖然制定了內(nèi)部控制制度,但只把企業(yè)的內(nèi)部控制制度看作是一堆手冊、各種文件和制度,沒有實施。缺乏國際化的視野。究其原因，一個很重要的因素就是我國中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善、不健全。數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)發(fā)展迅速，緩解了社會就業(yè)壓力，在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中的地位明顯提高。特別是2004 ～2008 年期間，我國中小企業(yè)取得了長足的發(fā)展，已經(jīng)成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要組成部分。審計準則方面的定義：內(nèi)部控制是被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計和執(zhí)行的政策和程序。提出內(nèi)部控制包括控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控等五個相互聯(lián)系的要素。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。企業(yè)內(nèi)部控制是以管理制度為基礎(chǔ)，以防范風險、有效監(jiān)管為目的，通過全方位建立過程控制體系、描述關(guān)鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)過程而形成的管理規(guī)范。然而長期以來，由于許多中小企業(yè)經(jīng)營者對企業(yè)內(nèi)部控制制度認識不足，或財力限制，其內(nèi)部控制制度不健全甚至從未建立，對公司的治理缺少有效的監(jiān)控，從而使得企業(yè)應對風險的能力減弱，制約著企業(yè)的發(fā)展和生命力。中小企業(yè)創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的59%，上繳納稅占53%，吸納了80以上的城鎮(zhèn)就業(yè)人口，國有企業(yè)下崗人員80%都是在中小企業(yè)實現(xiàn)了再就業(yè)，農(nóng)村轉(zhuǎn)移出的富余勞動力也基本是由中小企業(yè)吸納的。尤其對于一些中小型企業(yè)，內(nèi)部控制的不健全是普遍存在的問題，所以，建立健全的內(nèi)部控制制度、提高會計人員素質(zhì)刻不容緩。【參考文獻】[1] Brian Ballou,Dan L BuildingBlock Approach for Implementing COSO39。企業(yè)應該通過自主建立和加強良性的控制環(huán)境，引導、激勵人們正確的履行責任，實現(xiàn)企業(yè)目標，將外來的壓力變成企業(yè)的內(nèi)生動力。，并升華為企業(yè)文化。在知識經(jīng)濟時代，員工工作更多的表現(xiàn)為對知識的利用和創(chuàng)新。在知識經(jīng)濟到來的今天，影響企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的因素不僅變得復雜，而且越來越不穩(wěn)定，其變化難以預測。4．我國內(nèi)部控制的前景隨著環(huán)境變化和管理理念的不斷發(fā)展，要求內(nèi)部控制理論必須隨之發(fā)展，根據(jù)我國內(nèi)部控制發(fā)展的現(xiàn)狀和英國內(nèi)部控制理論發(fā)展的經(jīng)驗，我們可以做出如下展望：。李小云在《我國企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化》一文中提到，要按現(xiàn)代企業(yè)制度的要求不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，為了給內(nèi)部控制的設(shè)計和運行提供良好的治理環(huán)境，當前亟需做好以下工作：加強對創(chuàng)業(yè)功臣的外部監(jiān)督檢查和民主監(jiān)督；盡可能將公司董事長、總經(jīng)理、監(jiān)事會主席分工負責，由相互獨立的人士分別擔任；合理分配前三者的職權(quán)，使其各盡其責。王曉穎也指出，利用以計算機技術(shù)為中心的信息管理手段已成為現(xiàn)代成本會計的一種發(fā)展趨勢。《公司治理論》一書中提到，要兼顧共性與個性協(xié)調(diào)統(tǒng)一，全面控制與重點控制把握恰當。，使控制制度貫穿于企業(yè)的整體結(jié)構(gòu)和管理制度。張彬認為，內(nèi)部控制的管理和執(zhí)行都離不開管理部門的態(tài)度，離不開他們的經(jīng)營思想和理念，只有管理部門熟悉內(nèi)部控制，從根本上了解它的功能，在實際工作中貫徹控制的政策、方法和程序，才能有助于內(nèi)部控制作用的充分發(fā)揮。在企業(yè)改革之前，這些上市公司的前身——國有企業(yè)以所有權(quán)取代經(jīng)營權(quán)，改革完成之后，又過于強調(diào)“放權(quán)讓利”，走向了經(jīng)營權(quán)取代所有權(quán)的極端，造成終極所有者缺位。另一方面，對經(jīng)營不善企業(yè)的盲目保護機制，又助長了這種吃“大鍋飯”的意念。《內(nèi)部控制與財務(wù)報告可靠性》一文中提到，近年來，由于會計工作秩序混亂、核算不真實而造成的會計信息失真現(xiàn)象嚴重。企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建和建立，以及公司在組織結(jié)構(gòu)上的權(quán)利安排是公司治理結(jié)構(gòu)應解決的問題，而組織結(jié)構(gòu)具有明顯的并列和層次特征，這樣對各個組織的內(nèi)部控制體現(xiàn)了橫向的明顯權(quán)責區(qū)域和縱向的權(quán)責管道。張彬認為，建立內(nèi)部控制制度，既要考慮《基本規(guī)范》等法律發(fā)規(guī)的規(guī)定，又要充分認識各單位在組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營方式和規(guī)模，以及管理方式上存在的差異，考慮它的實用性與有效性。雖然企業(yè)的內(nèi)部會計控制貫穿于整個內(nèi)部控制并起主導作用，但有的企業(yè)僅僅從會計控制入手，而忽視各個體系的組織管理體系對企業(yè)內(nèi)部控制的影響，忽略企業(yè)“新三會”及經(jīng)理班子對企業(yè)內(nèi)部控制的終極管理權(quán)喪失內(nèi)部控制所具有的全方位控制功能。企業(yè)的風險來自多方面，企業(yè)沒有認識到風險的防范于控制有更深的內(nèi)涵和外延，認識的局限性影響了實踐的推進。目前在內(nèi)部控制制度上,我國主要采用符合性測試及實質(zhì)性測試等方法,以此檢測企業(yè)內(nèi)部控制制度的真實性、合理性及有效性。《內(nèi)部控制—企業(yè)風險管理框架》的積極意義在于，它明確了風險管理應綜合考慮企業(yè)各個層面，從企業(yè)層面的戰(zhàn)略規(guī)劃與資源配置，到職能活動如營銷與人事，直至商業(yè)流程和新客戶的信用審計，只要是引起企業(yè)績效變化的不確定性，都應被納人管理視野。20世紀末期，審計實務(wù)界已開始探索以風險管理為核心的審計新路子，并于近年形成了風險導向?qū)徲嫷膷湫履Ｊ?。【主題】一． 西方關(guān)于內(nèi)部控制的主要觀點。國外學術(shù)界和實務(wù)界已經(jīng)證實，內(nèi)部控制絕不是可有可無的問題，而是企業(yè)防范財務(wù)風險和經(jīng)營風險不可缺少的管理工具。第三篇：新形勢下我國企業(yè)內(nèi)部控制的完善關(guān)于完善我國企業(yè)內(nèi)部控制的思考【前言】企業(yè)的內(nèi)部控制內(nèi)容十分廣泛，十分復雜，它涉及經(jīng)營管理活動的方方面面。在企業(yè)實際經(jīng)營管理過程中，風險管理與內(nèi)部控制的關(guān)系并不是一成不變的。其次，完善董事會，增強董事會中董事的獨立性，充分發(fā)揮獨立董事的作用，增加決策的科學性和透明度。內(nèi)部控制作用發(fā)揮的關(guān)鍵，在于能否將其變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部自發(fā)需要。首先，要加強會計人員的政策教育、法制教育以及會計職業(yè)道德教育，增強會計人員紀律性，使其具有強烈的責任感，在履行職責中遵紀守法，無論何種情況都不喪失原則。會計信息違規(guī)性失真則是我國會計信息失真的一項頑癥，其與真實會計信息的偏差程度遠大于其他類型的會計信息失真，后果也比另外兩類失真更加嚴重。相比現(xiàn)行會計規(guī)制而言，會計人員若對新準則理解不夠準確、專業(yè)判斷有失偏差都可能增加會計信息行為性失真的風險。2007年1月1日開始，我國上市公司開始全面施行新的會計準