【正文】 因此，企業(yè)應(yīng)依據(jù)自身?xiàng)l件，結(jié)合ERP解決方案，建設(shè)財(cái)務(wù)電算化和企業(yè)信息化。因此在企業(yè)管理中，應(yīng)把財(cái)務(wù)管理放到第一位置。與此同時(shí)，還可以實(shí)現(xiàn)與供應(yīng)商管理、運(yùn)輸管理系統(tǒng)、CRM管理、HR管理系統(tǒng)之間的銜接。5．會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度：按照不相容崗位分離的原則，明確實(shí)行電算化后的業(yè)務(wù)流程，規(guī)定軟件操作的權(quán)限管理，禁止出納人員上機(jī)操作，會(huì)計(jì)人員調(diào)離崗位應(yīng)做好交接手續(xù)等。2．會(huì)計(jì)電算化操作管理制度：明確了計(jì)算機(jī)的操作程序、軟件的操作模塊、權(quán)限授予、更換口令、對(duì)外提供數(shù)據(jù)、日常備份、操作規(guī)程等。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)上線以后，不同角色應(yīng)有不同人員擔(dān)任，根據(jù)每個(gè)人的工作內(nèi)容賦予相應(yīng)的權(quán)限。3．財(cái)務(wù)管理員工配合軟件實(shí)施人員，參與會(huì)計(jì)電算化的初始化工作，做到初始數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確錄入。應(yīng)用電算化軟件的建議：1．會(huì)計(jì)人員應(yīng)有所準(zhǔn)備，掌握一定的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和必要的基本操作技能。,應(yīng)在企業(yè)內(nèi)部建立健全的現(xiàn)金管理制度。堅(jiān)持庫(kù)存限額每周核一次的原則，避免大額超出或大額缺少等情況。既增加了會(huì)計(jì)人員的工作難度，降低了效率，也讓公司在進(jìn)行票據(jù)交易時(shí)承擔(dān)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。（三）費(fèi)用歸集與費(fèi)用分配的問題公司原本的費(fèi)用歸集只單一的歸集生產(chǎn)費(fèi)用，而工資費(fèi)用、設(shè)備折舊費(fèi)用、其他管理費(fèi)用等都未進(jìn)行歸集。（5）確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的及時(shí)性、準(zhǔn)確性和經(jīng)濟(jì)性。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)管理現(xiàn)代化的主要標(biāo)志和主要內(nèi)容之一，其好處主要體現(xiàn)在：（1）使管理層可以隨時(shí)隨地查看公司的財(cái)務(wù)、存貨等情況。在與總經(jīng)理溝通中我們得知，公司將要在天津開設(shè)分廠（友元辦公聯(lián)盟）。當(dāng)大量不足時(shí)將會(huì)向總經(jīng)理提交提款申請(qǐng)，在總經(jīng)理簽字審核后由會(huì)計(jì)去銀行提取現(xiàn)金。在報(bào)銷流程中，因公司實(shí)際需要報(bào)銷的費(fèi)用并不多（主要集中在貨運(yùn)司機(jī)的油費(fèi)過路費(fèi)和部門經(jīng)理的出差費(fèi)用上）。這對(duì)于公司的現(xiàn)金管理是一種無奈之舉，但確實(shí)大大增加了現(xiàn)金管理的某種風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)重的，還容易產(chǎn)生揮霍浪費(fèi)、挪用公款等問題。而在社會(huì)中，在中小規(guī)模企業(yè)普遍存在的現(xiàn)象是所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，致使會(huì)計(jì)管理職責(zé)不分，越權(quán)行事，會(huì)計(jì)執(zhí)行的隨意性較大。（四）對(duì)會(huì)計(jì)資料的重視公司的現(xiàn)金賬、成本帳等各類賬簿都是有專門的會(huì)計(jì)人員制作完成，因此保證了會(huì)計(jì)資料的質(zhì)量。（二）對(duì)現(xiàn)金的嚴(yán)格管理公司設(shè)有現(xiàn)金管理室（出納室）以及保險(xiǎn)柜，存放著日常需要用的現(xiàn)金，而保險(xiǎn)柜的鑰匙管理人為出納，當(dāng)需要用錢時(shí)，需通過費(fèi)用（或現(xiàn)金）管理流程，必須符合公司的財(cái)務(wù)管理制度，并由管理層審核，按照程序執(zhí)行。目前公司的日常財(cái)務(wù)管理均使用信息化軟件。公司致力于紙類產(chǎn)品的市場(chǎng)開發(fā)、生產(chǎn)加工和倉(cāng)儲(chǔ)物流服務(wù)，主要經(jīng)營(yíng)紙類產(chǎn)品包括雙膠紙、輕型紙、53克—80克高檔靜電紙、書寫紙和銅版紙以及白卡紙等。目前，在我國(guó) ERP 所代表的含義已經(jīng)被擴(kuò)大，用于企業(yè)的各類軟件，已經(jīng)統(tǒng)統(tǒng)被納入 ERP 的范疇。會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，它不僅是會(huì)計(jì)發(fā)展的需要，而且是經(jīng)濟(jì)和科技對(duì)會(huì)計(jì)工作提出的要求。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的一個(gè)組成部分，它是根據(jù)財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，按照財(cái)務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，處理財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。所以，我們應(yīng)當(dāng)清醒地認(rèn)識(shí)到，要充分實(shí)現(xiàn)中國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的協(xié)調(diào)，將是一項(xiàng)十分艱巨的任務(wù)五、總結(jié)綜上所述，我國(guó)會(huì)計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，特別是20世紀(jì)90年代以來，我國(guó)會(huì)計(jì)有了長(zhǎng)足的發(fā)展，并不斷的呈現(xiàn)綜合發(fā)展的趨勢(shì)，會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)管理的呈現(xiàn)更加規(guī)范和合理的發(fā)展趨勢(shì)，而會(huì)計(jì)信息化、會(huì)計(jì)網(wǎng)絡(luò)化、會(huì)計(jì)國(guó)際化是21世紀(jì)我國(guó)會(huì)計(jì)發(fā)展的新趨勢(shì)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)在推進(jìn)會(huì)計(jì)國(guó)際化進(jìn)程中積極參與會(huì)計(jì)的國(guó)際協(xié)調(diào)，爭(zhēng)取更多的國(guó)家利益?，F(xiàn)行會(huì)計(jì)信息采集方式是分部門、分行業(yè)依據(jù)各自工作需要自我封閉進(jìn)行的,因指標(biāo)體系、口徑解釋、報(bào)送時(shí)間、填報(bào)方法和范圍等方面的差別,造成同類經(jīng)濟(jì)的會(huì)計(jì)信息有差異,通過統(tǒng)一報(bào)表 ,實(shí)現(xiàn)報(bào)表的統(tǒng)一設(shè)計(jì),達(dá)到統(tǒng)一指標(biāo)口徑,統(tǒng)一填表范圍 ,有利于消除上述因素對(duì)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的影響,因此有必要建立全國(guó)性和區(qū)域性或行業(yè)性的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng),以實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享,有效地?cái)U(kuò)大會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的使用范圍,對(duì)于建立這樣龐大的會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)查詢系統(tǒng)，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)手工操作和電算化操作是無法滿足的。電子商務(wù)的支付手段現(xiàn)代化、存貨“零庫(kù)存”經(jīng)營(yíng)規(guī)模無限制等特點(diǎn)使它對(duì)信息傳遞速度的要求更進(jìn)一步,它對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的核算模式提出來的新的 13挑戰(zhàn)。給人們的日常生活和企業(yè)之間的商務(wù)流通帶來極大的便利和經(jīng)濟(jì)利益,推動(dòng)了整個(gè)社會(huì)生產(chǎn)力的發(fā)展,促進(jìn)了社會(huì)的進(jìn)步。為了適應(yīng)這種變化 ,更好地利用網(wǎng)絡(luò)帶來的優(yōu)勢(shì) ,未來的會(huì)計(jì)模式必將以網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)的形式出現(xiàn)。這樣，網(wǎng)絡(luò)信息通過相互訪問實(shí)現(xiàn)資源共享。(3)實(shí)時(shí)分析比較。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用，使企業(yè)每一項(xiàng)變動(dòng)都可以實(shí)時(shí)予以反映，當(dāng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以通過企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)、企業(yè)外部網(wǎng)以及互聯(lián)網(wǎng)直接采集有關(guān)的數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)和業(yè)務(wù)一體化處理。這是企業(yè)管理信息系統(tǒng)向信息化發(fā)展的必然趨勢(shì)。信息技術(shù)的升級(jí)和應(yīng)用的普及，信息技術(shù)方法的更新，公用數(shù)據(jù)交換網(wǎng)絡(luò)的建立和迅速發(fā)展，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理提供了有利的技術(shù)條件。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)(AIM)是企業(yè)管理信息系統(tǒng)中的一個(gè)重要子系統(tǒng)，該系統(tǒng)產(chǎn)生了企業(yè)70%以上的信息，在企業(yè)管理中發(fā)揮著極其重要的作用，所以不實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的信息化也就談不上企業(yè)管理的信息化。企業(yè)信息化的目的，首先在于實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)過程中的自動(dòng)化，即通過電子、信息技術(shù)對(duì)生產(chǎn)過程的設(shè)計(jì)、制造、測(cè)量和控制實(shí)現(xiàn)自動(dòng)化。會(huì)計(jì)社會(huì)環(huán)境和會(huì)計(jì)信息使用者對(duì)信息需求的變化呼吁會(huì)計(jì)革命，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展為會(huì)計(jì)革命準(zhǔn)備了充分的條件，也強(qiáng)烈沖擊著傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模型。因此，加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)信息化是時(shí)代賦予我們的神圣使命，是會(huì)計(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求。致力于正確處理與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì),與外部財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門對(duì)單位監(jiān)督的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理要以責(zé)任會(huì)計(jì)為主要形式, 內(nèi)部控制制度建設(shè)已經(jīng)成為管理的重要組成部分。著作權(quán),如出版的著作、設(shè)計(jì)的軟件等。由于投資/ 無形化0 ,使企業(yè)形成大量無形資產(chǎn), 而這些無形資產(chǎn)主要表現(xiàn)為知識(shí)產(chǎn)權(quán)和人力資源。會(huì)計(jì)管理重視戰(zhàn)略管理就是重視財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理。這種立足管理環(huán)節(jié)的系統(tǒng)管理,也應(yīng)是全過程管理。因此,會(huì)計(jì)管理要重視系統(tǒng)管理, 即對(duì)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的整體進(jìn)行全面管理。通過期初、期末的會(huì)計(jì)核算信息,我們可以考察企業(yè)的資源是否得到了保持, 考察企業(yè)管理當(dāng)局對(duì)受托經(jīng)管責(zé)任的履行情況。其表現(xiàn)為應(yīng)該嚴(yán)格按照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法和有關(guān)規(guī)定進(jìn)行, 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算, 填制會(huì)計(jì)憑證, 登記會(huì)計(jì)帳薄, 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）統(tǒng)一性,會(huì)計(jì)核算應(yīng)按有關(guān)的規(guī)定在一定范圍內(nèi)實(shí)行。同時(shí), 還要與國(guó)際會(huì)計(jì)慣例、會(huì)計(jì)職業(yè)道德, 某些地區(qū)的國(guó)家集團(tuán)會(huì)計(jì)規(guī)范(如歐洲聯(lián)盟公司法協(xié)調(diào)指令中有關(guān)會(huì)計(jì)的指令), 其他主要國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法律的規(guī)定等相協(xié)調(diào)。國(guó)際適用性, 會(huì)計(jì)工作的組織形式和所采用的方法在國(guó)際上普遍適用。會(huì)計(jì)核算國(guó)際化隨著我國(guó)發(fā)展對(duì)外貿(mào)易,引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)和設(shè)備, 利用外資, 開展對(duì)外承包工程和勞務(wù)合作, 開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交流和合作等, 會(huì)計(jì)核算也要國(guó)際化。(一)會(huì)計(jì)核算的發(fā)展趨勢(shì)會(huì)計(jì)核算集中化企業(yè)特別是跨地區(qū)、跨行業(yè)、跨所有制的企業(yè)集團(tuán),對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算要集中、全面決算, 統(tǒng)一、全面核算資金、銷售、成本和利潤(rùn), 以增強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力和提高市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力。30年代會(huì)計(jì)師徐永祚發(fā)起了改良中式簿記運(yùn)動(dòng)，擬訂《改良中式簿記方案》，但未能廣泛推行。到了鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)以后，中國(guó)會(huì)計(jì)出現(xiàn)了中式會(huì)計(jì)的改良和借貸復(fù)式簿記的引進(jìn)同時(shí)并存的局面?！八哪_帳”的試算平衡，勾稽全部帳目是在“存該結(jié)冊(cè)”上進(jìn)行的，該冊(cè)分上、下兩部分，上部稱為天方，下部稱為地方。龍門帳的特色表現(xiàn)在年終“合龍”結(jié)算方面。(三)明清時(shí)期會(huì)計(jì)史。從世界范圍講，“四柱結(jié)算法”中的“四柱平衡公式”（舊管＋新收＝開除＋實(shí)在）和“四柱差額平衡公式”（新收－開除＝實(shí)在－舊管）的建立、運(yùn)用，比西式簿記中的平衡結(jié)算法的出現(xiàn)要早得多?！八闹Y(jié)算法”是按照“舊管”（上期結(jié)存）、新收（本期收入）、“開除”（本期支出）、“實(shí)在”（期末結(jié)存）這“四柱”特定的格式，定期結(jié)算帳目的一種會(huì)計(jì)方法。唐代的“度支部”和宋代的“總計(jì)司”、“會(huì)計(jì)司”等專門組織的設(shè)臵，表明了當(dāng)時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)的重視。(二)隋唐至宋代會(huì)計(jì)史。以“編戶制度”、“上計(jì)制度”以及國(guó)家財(cái)政收支和皇室收支分別管理制為主干的財(cái)計(jì)制度的建立,以及秦漢御史監(jiān)察制度的建立,是封建國(guó)家經(jīng)濟(jì)集權(quán)的重要體現(xiàn)。在周代，會(huì)計(jì)一詞已有了比較明確的含義，即所謂“零星算之為計(jì)，總合算之為會(huì)”。到奴隸制時(shí)代，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)家的建立，為適應(yīng)統(tǒng)治階級(jí)管理經(jīng)濟(jì)的需要，官?gòu)d會(huì)計(jì)部門產(chǎn)生并得到初步發(fā)展。一、會(huì)計(jì)的歷史。使得會(huì)計(jì)環(huán)境發(fā)生了變化，會(huì)計(jì)工作的經(jīng)濟(jì)環(huán)境也發(fā)生了巨大的變化，這不僅擴(kuò)大了會(huì)計(jì)領(lǐng)域，也大大豐富了會(huì)計(jì)的內(nèi)容，使會(huì)計(jì)呈現(xiàn)綜合化發(fā)展的趨勢(shì)。希望能夠起到拋磚引玉的作用，使其他企業(yè)的在管理問題受到廣大學(xué)術(shù)界、理論界的關(guān)注、支持和幫助。企業(yè)的前進(jìn)，組織的發(fā)展，歸根結(jié)底要依賴往來賬內(nèi)部控制制度的完善。四、總結(jié)往來賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。（五）監(jiān)督現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認(rèn)為企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理當(dāng)局的指示得以執(zhí)行的程序、制度，還包括對(duì)整個(gè)控制活動(dòng)的監(jiān)督。（四）信息與溝通往來賬款中問題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。（2）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷制度。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。這些政策與程序主要指崗位分離、授權(quán)批準(zhǔn)、文件記錄、預(yù)算控制、實(shí)物保全等。事實(shí)上，往來賬款賬目不清，內(nèi)容混亂，不僅影響會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，而且由于管理上存在漏洞，會(huì)使少數(shù)人有可乘之機(jī)，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人要嚴(yán)與律己，不準(zhǔn)指使財(cái)會(huì)人員弄虛作假。要解決以上問題，除了加強(qiáng)整個(gè)社會(huì)的制約機(jī)制外。（五）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范，往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬。（三）對(duì)已銷賬的往來款管理不善。（一）不定期對(duì)賬。每年6月和12月中旬會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)個(gè)人往來賬部進(jìn)行清理對(duì)賬，要求各個(gè)部門還舊借新。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，往來賬款所占企業(yè)資金比重越來越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。傳統(tǒng)的手工審計(jì)已不能適應(yīng)電算化的要求。五、對(duì)審計(jì)人員的要求更高在會(huì)計(jì)電算化條件下，由于審計(jì)線索內(nèi)容控制、內(nèi)容和審計(jì)技術(shù)的改變，決定了對(duì)審計(jì)人員的要求高了。此項(xiàng)審查是不能離開計(jì)算機(jī)僅由人工來完成的。即使系統(tǒng)的全部賬表都要硬拷貝，利用計(jì)算機(jī)比手工可以更迅速、更有效地完成審閱、核對(duì)、分析、比較等各項(xiàng)審查工作。所有審查工作都是由人工完成的。他們?cè)谙到y(tǒng)設(shè)計(jì)開發(fā)的各個(gè)階段要注意審查和考核下列問題：一是系統(tǒng)的功能是否恰當(dāng)、完備、能否滿足用戶核算和管理的要求；二是系統(tǒng)的數(shù)據(jù)流程、處理方法是符合會(huì)計(jì)制度、法規(guī)、法令和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的要求；三是系統(tǒng)是否建立了恰當(dāng)?shù)某绦蚩刂?，以防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)無意的差錯(cuò)或有意的舞弊；四是系統(tǒng)是否保留了充分的審計(jì)線索，能否為日后順利開發(fā)審計(jì)提供必需的條件；五是系統(tǒng)的安全保密措施和管理制度是否健全，能否為系統(tǒng)日后安全可靠地運(yùn)行系統(tǒng)的開發(fā)控制。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的特點(diǎn)，及其固有的風(fēng)險(xiǎn)，決定了審計(jì)的內(nèi)容要增加對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)處理和控制功能的審查。對(duì)于電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，審計(jì)人員要能評(píng)估其影響，并向被審單位提出改進(jìn)的建議。美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)表的第3號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則概論指出：“如果客戶在其會(huì)計(jì)系統(tǒng)中使用了電子數(shù)據(jù)處理，無論應(yīng)用是簡(jiǎn)單的帶是復(fù)雜的，審計(jì)員都要充分地了解整個(gè)系統(tǒng)，使得能識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)的基本會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)。例如，在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī)，會(huì)使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分離，互相寄制的控制失效。有些系統(tǒng)中的暫存文件，經(jīng)過一定的時(shí)間就要被刪掉。此外，從原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)，到財(cái)務(wù)報(bào)表的輸出，這中間的全部會(huì)計(jì)處理集中由計(jì)算機(jī)按程序指令自動(dòng)守成，傳統(tǒng)的審計(jì)線索在這里中斷了、消失了。但在這個(gè)飛躍也給審計(jì)工作帶來很大的影響，歸納起來主要有下列幾方面：一、審計(jì)線索的改變由于會(huì)計(jì)實(shí)行電