大學會計內(nèi)部管理制度建立-wenkub.com
2024-09-28 08:03 本頁面
【正文】 對第二種結(jié)論，審計人員應(yīng)當對控制不足或存在明顯缺陷的部門或環(huán)節(jié)進行分析與研究，分析這些缺陷對高校內(nèi)部會計控制執(zhí)行效果的影響程度并查明原因，為高校管理層制定彌補這些缺陷的措施提供建議。 ?？刂埔m度，過于嚴格會使管理活動失去生機，影響教職員工積極性的發(fā)揮；過于寬松又會引起運行的機制失調(diào)，達不到控制目的。內(nèi)部會計控制的有效性也有兩層涵義：一是指高校的內(nèi)部會計控制政策和措施沒有與國家法律法規(guī)相抵觸的地方；二是指設(shè)計完整、合理的內(nèi)部會計控制在高校的經(jīng)營管理過程中，能夠得到貫徹執(zhí)行并發(fā)揮作用，實現(xiàn)其為提高經(jīng)營效率效果、提供可靠財務(wù)報告和遵循法律法規(guī)提供合理保證的目標。對某一特定高校來說，評價其內(nèi)部會計控制的適用性要注意以下內(nèi)容：控制點的設(shè)置是否合理；有沒有安排過多或不必要的控制點；在每一個需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當，即既不能分工過細，又能起到相互牽制的作用。 。完整性是內(nèi)部會計控制評價中首要的一條。高校會計內(nèi)部控制健全的標準是：高校根據(jù)自身的情況，全面建立了會計內(nèi)部控制制度，所有應(yīng)該控制的目標都得到了每個部門、每個教職員工的工作都在控制之下，各種制度都符合會計內(nèi)部控制制度的基本原則和要求。就是審計人員到業(yè)務(wù)處理現(xiàn)場，觀察工作人員執(zhí)行業(yè)務(wù)的情況，從而了解業(yè)務(wù)處理程序是否符合高校的會計內(nèi)部控制制度。審計人員可以通過符合性測試，確定其是否真實存在，是否發(fā)揮了積極作用，執(zhí)行情況是否符合制度的規(guī)定。同時還需審查與判斷各職能部門與有關(guān)人員的控制方法的實施與控制責任的落實，是否有效地防止或降低了發(fā)生錯弊的風險。同時還需對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進行實地觀察，并與管理者討論、分析、研究管理和控制的重點、存在的問題、控制的方法等。通過測試，可以為以后客觀、公正地評價內(nèi)部會計控制制度打下基礎(chǔ)。否則，即使內(nèi)部會計控制制度本身是完善的，也可能因為執(zhí)行人員的粗心大意、判斷失誤或相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失敗。所以，高校應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評估系統(tǒng)，加強對高校內(nèi)部會計控制的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的漏洞和隱患，并針對出現(xiàn)的新問題、新情況及內(nèi)部控制執(zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，及時修正或改進控制政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部控制目標。因此，在設(shè)計時必須明確控制目標，充分考慮各項內(nèi)部會計控制制度是否符合內(nèi)部控制基本原則，認真檢查關(guān)鍵控制點是否進行了控制，所有的控制目標是否已實現(xiàn)。只有找出高校會計工作和管理工作中的這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有針對性地設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部控制制度，做到防范于未然。如果高校內(nèi)部具備這樣的人才，高?？勺孕性O(shè)計內(nèi)部會計控制制度，否則應(yīng)聘請外部專家來設(shè)計。具體包括：高校必須根據(jù)有關(guān)法律，本著安全性、實用性、可操作原則，嚴格制定電子信息系統(tǒng)的管理章程、操作流程、崗位手冊和風險控制制度；高校必須嚴格劃分軟件設(shè)計、業(yè)務(wù)操作和技朮維護等方面的職責；強化電子信息系統(tǒng)的相互牽制制度；嚴格制定電子信息系統(tǒng)的安全和保密標準；嚴格控制電子計算機處理數(shù)據(jù)的授權(quán)修改程序；專人負責電子計算機的病毒防范工作。指高校應(yīng)充分樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立行之有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預(yù)警、風險識別、風險評估、風險報告等措施，對財務(wù)風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。內(nèi)部報告控制是高校通過建立和完善內(nèi)部報告制度來全面反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動情況，及時提供經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性的一種內(nèi)部會計控制方法。會計系統(tǒng)控制主要從從以下方面進行：一是建立會計控制系統(tǒng)；二是會計信息控制。高?？梢詮囊韵路矫孢M行預(yù)算控制：預(yù)算編制控制；預(yù)算的執(zhí)行控制；預(yù)算差異分析與控制；預(yù)算資金控制。做到：經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后必須立即記賬，特別是現(xiàn)金、銀行存款等業(yè)務(wù)，更要按照這一要求處理，做到日清月結(jié)，防止現(xiàn)金被挪用，并保證現(xiàn)金的策劃與周轉(zhuǎn)；對于財產(chǎn)物資的管理，必須實行永續(xù)盤存的方法，隨時反映財產(chǎn)物資收入，發(fā)出和結(jié)存情況，采用實地盤存的方法可能會危及高校財產(chǎn)物資的安全；建立定期和不定期的財產(chǎn)清點制度，保證財產(chǎn)物資賬實一致；財產(chǎn)物資不論是發(fā)生盤盈還是盤虧，都要查明原因，追究該項財產(chǎn)物資管理者的責任，并且只有經(jīng)過主管人員批準后才能進行賬面調(diào)整；建立財務(wù)會計檔案資料保管制度，有關(guān)業(yè)務(wù)資料歸檔以后須編造清冊，加貼封條，專保管，防止篡改和抽換會計資料，便于進行業(yè)務(wù)復(fù)查；對財產(chǎn)物資科學編號和存放，便于進行收發(fā)業(yè)務(wù)，便于清查，便于保管。憑證傳遞程序應(yīng)該有利于各個部門的相互制約和相互聯(lián)系；業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在處理有關(guān)業(yè)務(wù)時，必須簽名、蓋章，以備以后追溯責任。在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生以后，必須按一定的程序記入會計系統(tǒng)。對于不相容職務(wù)進行分工負責，可以防止差錯，堵塞漏洞，對于保護財產(chǎn)安全起著積極作用。 。授權(quán)控制有一般授權(quán)和特殊
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