6稅收制度的構(gòu)成-wenkub.com
2024-09-25 10:07 本頁面
【正文】 發(fā)達(dá)國家在稅收立法、司法、行政上分工明確，相互制約，并建立起一套完備有效的稅收稽查體系及嚴(yán)厲的處罰制度。在此期間，這些國家經(jīng)歷了第二次世界大戰(zhàn)，并最終贏得了戰(zhàn)后生產(chǎn)力的迅速提高，使得國民人均收入水平大幅度增長，為個人所得稅的普遍課征奠定了基矗 社會條件 發(fā)達(dá)國家經(jīng)濟(jì)的高度貨幣化及其社會城市化程度為個人所得稅的課征提供了良好的外部社會條件。這一稅制結(jié)構(gòu)的形成與完善建立在經(jīng)濟(jì)的高度商品化、貨幣化、社會化的基礎(chǔ)之上，并經(jīng)歷了一個長期的演變過程。結(jié)合我國當(dāng)前的費(fèi)稅改革，適當(dāng)開征一些新稅種，如燃油稅。 財(cái)產(chǎn)稅是各國稅制體系中不可缺少的組成部分，它對于主體稅種具有重要的補(bǔ)充作用。改革開放以來，人民的生活水平得到了顯著的提高，國民收入分配格局向個人傾斜，使個人所得稅的稅源豐富，并且成為目前中國最具收人潛力的稅種。 1）統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制度。消費(fèi)稅的征稅范圍難以適應(yīng)變化了的形勢，征稅稅目設(shè)置不合理，調(diào)節(jié)力度弱化，未達(dá)到預(yù)期的政策目標(biāo)。 二是要適當(dāng)擴(kuò)大增值稅范圍。我國實(shí)行的是生產(chǎn)型增值稅，這種類型的增值稅不允許抵扣外購固定資產(chǎn)價(jià)款中所含稅金，具有明顯的重復(fù)課稅因素，不利于資本有機(jī)構(gòu)成高的企業(yè)。1994年的稅制改革，大大強(qiáng)化了增值稅的地位和作用，使其成為左右稅收總規(guī)模的重要因素。我國主體稅種的確定和稅制模式的選擇首先應(yīng)立足于我國的基本國情，具體分析我國稅收制度運(yùn)行的外部環(huán)境和各稅種的功能作用及其適應(yīng)條件。 調(diào)整完善 調(diào)整和完善我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)想 經(jīng)濟(jì)決定稅收，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變化，稅制結(jié)構(gòu)必然要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而這種調(diào)整必須依托于本國的基本國情，適應(yīng)現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r和政府的政策目標(biāo)以及稅收征管水平等主客觀因素。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1996年，流轉(zhuǎn)稅占稅收總收入的比重為71%，所得稅占18%，%，其他稅種約占11%。我國現(xiàn)行稅制是在1994年工商稅制改革的基礎(chǔ)上形成的，此次改革側(cè)重于稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化，在普遍開征增值稅的基礎(chǔ)上，建立了以增值稅為主體，消費(fèi)稅、營業(yè)稅彼此配合的流轉(zhuǎn)稅體系。我國經(jīng)濟(jì)體制改革使國有經(jīng)濟(jì)“一枝獨(dú)秀”的局面逐步有所改變，為適應(yīng)稅源格局的變化，我國政府于1983年和1984年分兩步進(jìn)行了“利改稅”的改革，首次對國營企業(yè)開征了所得稅，并改革了原工商稅制。 第一個階段是建國初期到黨的十一屆三中全會以前。一般說來，在由商品勞務(wù)稅為主體向所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)換過程中，或由所得稅為主體，擴(kuò)大到商品勞務(wù)稅的過程中，均會形成雙主體稅制結(jié)構(gòu)模式。在經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)，又實(shí)行公有制經(jīng)濟(jì)的國家，在由間接稅制向直接稅制轉(zhuǎn)換過程中，有可能選擇以企業(yè)所得稅而不是個人所得稅為主體稅。 （二）以所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式
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