4內(nèi)部審計(jì)組織的現(xiàn)狀分析-wenkub.com
2024-08-27 03:11 本頁面
【正文】 其次，根據(jù)上市公司自身需求和條件，充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)規(guī)模，為現(xiàn)實(shí)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)配備足夠的人力，并通過優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍學(xué)歷 第 10 頁 共 10 頁 結(jié)構(gòu)、資質(zhì)結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景結(jié)構(gòu)、年齡結(jié)構(gòu)和加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)，提升內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)勝任能力 。但是，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員配備不足，實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的確認(rèn)和咨詢功能的人力資源相對(duì)缺乏，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理確認(rèn)和咨詢職能的執(zhí)行 。 XX 省部分上市公司內(nèi)部審計(jì)程 序手冊(cè)的缺失，會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范性和科學(xué)性。未制定具體的內(nèi)部審計(jì)程序手冊(cè)的有 10 家，所占比例為 %。并且，內(nèi)部審計(jì)章程及類似權(quán)威性文件的審批機(jī)構(gòu)層級(jí)比較高，由股東大會(huì)和董事會(huì)審批的上市公司達(dá)到了 29家，比例達(dá)到了 %?？傮w來看， XX 省上市公司內(nèi)部審計(jì)老、中、青搭配較恰當(dāng)，年齡結(jié)構(gòu)較合理，結(jié)構(gòu)年輕化，工作經(jīng)驗(yàn)較為豐富。工作年限在 1～ 5 年的人數(shù)為 90 人，比例達(dá)到 %。30 歲以內(nèi)的有 29 人，人數(shù)比例達(dá)到 %。內(nèi)部審計(jì)涉及上市公司各種業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的審查和評(píng)價(jià)，因此，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)除了配備會(huì)計(jì)、審計(jì)、經(jīng)濟(jì)和管理等專業(yè)人員外，還應(yīng)當(dāng)配備具有法律、建設(shè)工程和信息技術(shù)等其他相關(guān)專業(yè)知識(shí)的人員，以滿 足內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的需要。從表 5 可見，XX 省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員中，擁有會(huì)計(jì)、審計(jì)專業(yè)背景的內(nèi)部審計(jì)人員為 104 人， 占到內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的 %。再次， XX 省內(nèi)部審計(jì)人員中 擁有 cia 等職業(yè)資質(zhì)的比例達(dá)到 %，并且具備兩種以上職業(yè)資質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)人員比例達(dá)到 %。此外，擁有高級(jí)職稱的有 46人，達(dá)到了內(nèi)部審計(jì)人員總數(shù)的 %。 （二）內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計(jì)人員資質(zhì)結(jié)構(gòu)情況如表 4 所示。 XX 省上市公司內(nèi)部審計(jì)人員中，博士、碩士、本科、大專和其他學(xué)歷人數(shù)分別為0 人、 23 人、 111 人、 43 人和 1 人，占統(tǒng)計(jì)人數(shù)的比例分別為0%、 %、 %、 %和 %。 二、內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)情況 為系統(tǒng)地了解內(nèi)部審計(jì)工作組織中內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)情況，筆者對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員學(xué)歷結(jié)構(gòu)、資質(zhì)結(jié)構(gòu)、專業(yè)背景結(jié)構(gòu)以及年齡結(jié)構(gòu)等進(jìn)行了相關(guān)調(diào)查。從表 2 可見， XX 省 38 家上市公司，內(nèi)部審計(jì)人員最少為 1 人，最多為 16 人，平均內(nèi)部審計(jì)人數(shù)為 人，標(biāo)準(zhǔn)差為 。 XX 省上市公司中由高管層和董事會(huì)雙重領(lǐng)導(dǎo)的比例僅為%，可見， XX 省上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置與該要求相比還有一定的距離。不存在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于監(jiān)事會(huì)的上市公司。蔡春等， 2024）。 一、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬 按照《內(nèi)部審計(jì)基本規(guī)范》的要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具有獨(dú)立性，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)時(shí)，不存
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