【正文】 2023年 3月 2023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023/3/242023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 1知人者智，自知者明。 2023/3/242023/3/242023/3/242023/3/24 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023/3/242023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 24日星期五 2023/3/242023/3/242023/3/24 1比不了得就不比，得不到的就不要。 2023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 5:34:03 PM 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。投資審計(jì)目標(biāo)從防護(hù)性審計(jì)為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣C性審計(jì)為主 （二）工程造價(jià)審計(jì)內(nèi)容從量、價(jià)、費(fèi)全面審查轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c(diǎn)審查工程量，適當(dāng)審查清單計(jì)價(jià)。 (五 )工程結(jié)預(yù)、結(jié)算（造價(jià)）計(jì)價(jià)方法已由單項(xiàng)計(jì)價(jià)法轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合計(jì)價(jià)法即工程量清單計(jì)價(jià)法。 建設(shè)工程計(jì)價(jià)方式 的變革及基本建設(shè)審計(jì)的對策 一 、工程計(jì)價(jià)方式的變化及對基本建設(shè)審計(jì)的影響 一 、工程計(jì)價(jià)方式的變化及對基本建設(shè)審計(jì)的影響 (一 ) 工程定額已由計(jì)價(jià)定額轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)量定額。 二、建設(shè)資金是否按規(guī)定的投資主體及時(shí)到位 。 建設(shè)項(xiàng)目接受（使用）不合規(guī)的結(jié)算票據(jù)，造成營業(yè)稅流失。 漏繳營業(yè)稅。 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算常見的問題剖析 五、甲方供材存在的主要問題 建設(shè)單位（甲方）將自己購買的或生產(chǎn)、經(jīng)營的材料提供給建設(shè)工程使用，并將購買或領(lǐng)用的材料直接列入工程成本，從而多計(jì)多付施工單位工程款 甲方供材的作價(jià)不合理，造成多計(jì)付工程款。 基本建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)決算 常見的問題剖析 一、 轉(zhuǎn)移建設(shè)或成本建設(shè)費(fèi)用擠占生產(chǎn)（經(jīng)營）成本、事業(yè)支出或?qū)ｍ?xiàng)資金 。 三是對材料漲價(jià)幅度在規(guī)定的幅度內(nèi)的項(xiàng)目清單價(jià)進(jìn)行調(diào)整 四是對合同規(guī)定為固定總價(jià)承包方式的工程材料價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。 （二）工程計(jì)價(jià)方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價(jià)格和工程量清單價(jià) (2)簽訂合同環(huán)節(jié)違規(guī) 降低價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)幅度 ，擴(kuò)大可調(diào)價(jià)格的范圍或違背招標(biāo)文件、投標(biāo)文件簽訂合同調(diào)整價(jià)格 。 六、審計(jì)意見和建議 四、竣工決算審計(jì)的方式和方法： （一）基本建設(shè)審計(jì)方法 工程技術(shù)審計(jì)方法－ 工程財(cái)務(wù)審計(jì)方法－審閱、核對、盤存法、抽查法 投資效益審計(jì)方法 ―― 對比法、因素分析法 基本建設(shè)審計(jì)實(shí)務(wù) 一、基本建設(shè)項(xiàng)目竣工結(jié)算常見的問題 剖析 （一）工程量存在的主要問題 工程計(jì)量違反工程計(jì)量規(guī)則 虛增 、漏減或重復(fù)計(jì)算工程量 （ 1）虛增隱蔽工程的工程量， （ 2）設(shè)計(jì)變更由此項(xiàng)變?yōu)楸隧?xiàng)，結(jié)算中只計(jì)增加項(xiàng)目的工程量，相應(yīng)未做項(xiàng)目的工程量則少減或漏減 現(xiàn)場簽證及工程監(jiān)理資料不規(guī)范。 （八）票據(jù)使用不合規(guī)，造成漏繳營業(yè)稅及附加 。 基建專帳與財(cái)務(wù)大帳審計(jì)相結(jié)合 工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)與工程財(cái)務(wù)（決算）審計(jì)相結(jié) 。違反了 《 中華人民共和國招標(biāo)投標(biāo)法 》 第三條和 《 四川省工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)管理若干規(guī)定 》 （川府發(fā)（ 2023） 9號(hào)）第十五條 （七）該工程未取得有關(guān)部門的投資可行性研究報(bào)告批復(fù)或概算批復(fù)。 （五）建設(shè)項(xiàng)目超規(guī)模 1793平方米，超計(jì)劃投資 。 （四）漏計(jì)繳印花稅 13,。 五、審計(jì)查出的主要問題及處理意見 （一）工程竣工結(jié)算多計(jì) 與 《 建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法 》 （財(cái)建 [2023]369號(hào)）第五條“從事工程價(jià)款結(jié)算活動(dòng)，應(yīng)當(dāng)遵循合法、平等、誠信的原則，并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策”的規(guī)定不符。會(huì)計(jì)資料基本真實(shí)地反映了建設(shè)項(xiàng)目資金來源、資金運(yùn)用和交付使用資產(chǎn)情況，但是經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在“建安工程投資”、“設(shè)備投資”與“待攤投資”科目使用混淆等問題。 四、審計(jì)評(píng)價(jià) 本次審計(jì)，通過查閱、抽查工程財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，委托工程造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)審核工程竣工結(jié)算（造價(jià)），對工程量進(jìn)行了現(xiàn)場抽查等方式進(jìn)行審計(jì)。 1被拆遷對象的補(bǔ)充安置情況資料。 拆遷青苗和樹木賠付總額表、拆遷青苗樹木賠付金明細(xì)表。 建設(shè)項(xiàng)目開戶銀行、帳號(hào)、銀行對帳單。 1中介機(jī)構(gòu)已審核的工程竣工結(jié)算報(bào)告。 甲供材料或設(shè)備明細(xì)表。 施工過程中的相關(guān)資料 ，含隱蔽工程記錄、主要材料的合同及清單、重大設(shè)計(jì)變更資料、施工簽證單、監(jiān)理 資料等 地基驗(yàn)槽或抄測記錄、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、砼及砂漿檢驗(yàn)報(bào)告、結(jié)構(gòu)吊裝記錄等基礎(chǔ)資料。 1項(xiàng)目竣工驗(yàn)收資料 《 四川省房屋建筑工程及市政基礎(chǔ)設(shè)施工程竣工驗(yàn)收報(bào)告 》 及其備案表， 《 公路工程竣工驗(yàn)收鑒定書 》 。 （ 4）工程監(jiān)理合同及執(zhí)行情況。 項(xiàng)目評(píng)標(biāo)資料 主要包括評(píng)標(biāo)報(bào)告。 建設(shè)項(xiàng)目可行性研究報(bào)告及批復(fù)文件（提供復(fù)印件）。通過對項(xiàng)目投產(chǎn)后的經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，一方面可以評(píng)價(jià)管理當(dāng)局的投資決策是否正確，并對項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益作出全面準(zhǔn)確、客觀公正的評(píng)價(jià)；另一方面，可以針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出提高經(jīng)濟(jì)效益的途徑，促使被審計(jì)單位改善管理。通過招標(biāo)審計(jì)，促使設(shè)計(jì)者和施工者在保證投資項(xiàng)目建設(shè)質(zhì)量的前提下，降低項(xiàng)目的總體造價(jià)和提高投資效益。如果開工前準(zhǔn)備不足，可行性論證不充分，就有可能拖延工期，甚至停工，無法實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。 建設(shè)項(xiàng)目效果性的審計(jì)，應(yīng)與可研、環(huán)評(píng)、概算等資料進(jìn)行對比，主要審查建設(shè)項(xiàng)目建成后的技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)保等指標(biāo)是否按照預(yù)期目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。 建設(shè)項(xiàng)目效率性審計(jì)可以重點(diǎn)關(guān)注：單位建設(shè)規(guī)模所用的工期；單位建筑面積的建設(shè)成本；單位建設(shè)規(guī)模的能耗；單位實(shí)際生產(chǎn)能力的投資額等，并與同期同行業(yè)同類項(xiàng)目相關(guān)指標(biāo)對比，分析效率高或底的原因。 建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)主要關(guān)注：在確保建設(shè)項(xiàng)目質(zhì)量的前提下，建設(shè)工期是否“節(jié)約”，實(shí)際工期有無超計(jì)劃（合同）的現(xiàn)象；項(xiàng)目實(shí)際投資是否控制在概算內(nèi)，有無超概算現(xiàn)象；建設(shè)成本是否節(jié)約，有無損失浪費(fèi)，有無報(bào)廢工程發(fā)生等。 第一，建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)性的審計(jì)與評(píng)價(jià)。 核實(shí)銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金；審查庫存物資材料，有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題，審查往來賬款，核實(shí)債權(quán)債務(wù)，重點(diǎn)審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金 。 審查項(xiàng)目的債權(quán)債務(wù)情況。 重點(diǎn)審查房屋、建筑物及設(shè)備等交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整，核算是否合規(guī)，交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符，是否符合交付條件，移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。 審查建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)稅費(fèi)計(jì)繳情況。三是審查建設(shè)單位管理費(fèi)的支出是否合規(guī)，有無虛列待攤投資支出、變相將行政經(jīng)事業(yè)費(fèi)列入工程支出。四是審查“設(shè)備投資”的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，材料與設(shè)備劃分是否正確。 4 審查“設(shè)備投資”的真實(shí)性、合規(guī)性和完整性。三是審查甲供材料的是否真實(shí)、會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。資金使用是否合規(guī)，是否專款專用，有無轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設(shè)資金的現(xiàn)象。帳帳、帳表、表表是否銜接一致。審計(jì)不能一托了之，要加強(qiáng)事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量監(jiān)管、出具正式審核報(bào)告前對初步審核結(jié)果的復(fù)核。 合同履行情況的審查是竣工決算審查的重點(diǎn)，主要審查是合同當(dāng)事人否按照合同內(nèi)容和合同權(quán)利、義務(wù)履行。 合同一致性的審查 ： 即合同主要內(nèi)容與招標(biāo)、投標(biāo)文件規(guī)定實(shí)質(zhì)性內(nèi)容是否不一致；主要包括施工范圍、內(nèi)容、價(jià)格等是否與招標(biāo)、投標(biāo)文件規(guī)定一致。 確需變更的 ， 須報(bào)原核準(zhǔn)部門批準(zhǔn) 。 二是災(zāi)后恢復(fù)重建項(xiàng)目直接發(fā)包應(yīng)當(dāng)符合 （ 川府發(fā) 【 2023】21號(hào) ）） 文件規(guī)定 ：勘察 、 設(shè)計(jì) 、 監(jiān)理 、 招標(biāo)代理等工程服務(wù)事項(xiàng)的直接發(fā)包 ， 其費(fèi)率是否按照低于規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)取 ， 工程施工作為應(yīng)急工程直接發(fā)包的 ， 審批程序是否合法 ， 是否經(jīng)過市 （ 州 ） 人民政府批準(zhǔn) 。但項(xiàng)目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包方式：招標(biāo) （ 公開招標(biāo) 、邀請招標(biāo) ） 、 競爭性談判 、 比選 、 詢價(jià)等 政府投資建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)程序： 招標(biāo)事項(xiàng)核準(zhǔn) ——確定招標(biāo)代理機(jī)構(gòu) (委托招標(biāo)適用 )——編制并審核招標(biāo)控制價(jià) 制定招標(biāo)文件 (含資格預(yù)審文件 )——發(fā)布招標(biāo)公告 (邀請招標(biāo)發(fā)出投標(biāo)邀請書 )——招標(biāo)文件備案審查 ——開標(biāo) 、 評(píng)標(biāo) ——評(píng)標(biāo)報(bào)告?zhèn)浒?——評(píng)標(biāo)結(jié)果公示 ——定標(biāo) ——發(fā)出中標(biāo)通知書 ——簽訂合同 。 建設(shè)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理、項(xiàng)目現(xiàn)場管理包括對施工單位和監(jiān)理單位的監(jiān)督管理以及現(xiàn)場簽證等管理情況的審計(jì)。 建設(shè)項(xiàng)目竣工決算審計(jì)的主要內(nèi)容： 一是建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)； 二是工程竣工結(jié)算（造價(jià)）審計(jì)； 三是建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)； 四是建設(shè)項(xiàng)目投資績效審計(jì)。 四川省人民政府關(guān)于貫徹實(shí)施 《 汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建條例 》 的通知（川府函【 2023】 178號(hào)）、 《 四川省人民政府關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見 》 （川府發(fā)【 2023】 20號(hào)）四川省人民政府 《 關(guān)于災(zāi)后恢復(fù)重建國家投資工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)工作的通