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建設項目竣工決算審計教材-wenkub.com

2025-03-06 00:27 本頁面
   

【正文】 2023年 3月 2023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 1業(yè)余生活要有意義,不要越軌。 2023/3/242023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 1知人者智,自知者明。 2023/3/242023/3/242023/3/242023/3/24 楊柳散和風,青山澹吾慮。 2023/3/242023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023/3/242023/3/24Friday, March 24, 2023 很多事情努力了未必有結(jié)果,但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 3月 24日星期五 2023/3/242023/3/242023/3/24 1比不了得就不比,得不到的就不要。 2023/3/242023/3/242023/3/243/24/2023 5:34:03 PM 1以我獨沈久,愧君相見頻。投資審計目標從防護性審計為主轉(zhuǎn)變?yōu)楣C性審計為主 (二)工程造價審計內(nèi)容從量、價、費全面審查轉(zhuǎn)變?yōu)橹攸c審查工程量,適當審查清單計價。 (五 )工程結(jié)預、結(jié)算(造價)計價方法已由單項計價法轉(zhuǎn)變?yōu)榫C合計價法即工程量清單計價法。 建設工程計價方式 的變革及基本建設審計的對策 一 、工程計價方式的變化及對基本建設審計的影響 一 、工程計價方式的變化及對基本建設審計的影響 (一 ) 工程定額已由計價定額轉(zhuǎn)變?yōu)橛嬃慷~。 二、建設資金是否按規(guī)定的投資主體及時到位 。 建設項目接受(使用)不合規(guī)的結(jié)算票據(jù),造成營業(yè)稅流失。 漏繳營業(yè)稅。 基本建設項目財務決算常見的問題剖析 五、甲方供材存在的主要問題 建設單位(甲方)將自己購買的或生產(chǎn)、經(jīng)營的材料提供給建設工程使用,并將購買或領(lǐng)用的材料直接列入工程成本,從而多計多付施工單位工程款 甲方供材的作價不合理,造成多計付工程款。 基本建設項目財務決算 常見的問題剖析 一、 轉(zhuǎn)移建設或成本建設費用擠占生產(chǎn)(經(jīng)營)成本、事業(yè)支出或?qū)m椯Y金 。 三是對材料漲價幅度在規(guī)定的幅度內(nèi)的項目清單價進行調(diào)整 四是對合同規(guī)定為固定總價承包方式的工程材料價格進行調(diào)整。 (二)工程計價方面存在的主要問題 擅自調(diào)整材料價格和工程量清單價 (2)簽訂合同環(huán)節(jié)違規(guī) 降低價格風險幅度 ,擴大可調(diào)價格的范圍或違背招標文件、投標文件簽訂合同調(diào)整價格 。 六、審計意見和建議 四、竣工決算審計的方式和方法: (一)基本建設審計方法 工程技術(shù)審計方法- 工程財務審計方法-審閱、核對、盤存法、抽查法 投資效益審計方法 ―― 對比法、因素分析法 基本建設審計實務 一、基本建設項目竣工結(jié)算常見的問題 剖析 (一)工程量存在的主要問題 工程計量違反工程計量規(guī)則 虛增 、漏減或重復計算工程量 ( 1)虛增隱蔽工程的工程量, ( 2)設計變更由此項變?yōu)楸隧?,結(jié)算中只計增加項目的工程量,相應未做項目的工程量則少減或漏減 現(xiàn)場簽證及工程監(jiān)理資料不規(guī)范。 (八)票據(jù)使用不合規(guī),造成漏繳營業(yè)稅及附加 。 基建專帳與財務大帳審計相結(jié)合 工程竣工結(jié)算(造價)審計與工程財務(決算)審計相結(jié) 。違反了 《 中華人民共和國招標投標法 》 第三條和 《 四川省工程建設項目招標投標管理若干規(guī)定 》 (川府發(fā)( 2023) 9號)第十五條 (七)該工程未取得有關(guān)部門的投資可行性研究報告批復或概算批復。 (五)建設項目超規(guī)模 1793平方米,超計劃投資 。 (四)漏計繳印花稅 13,。 五、審計查出的主要問題及處理意見 (一)工程竣工結(jié)算多計 與 《 建設工程價款結(jié)算暫行辦法 》 (財建 [2023]369號)第五條“從事工程價款結(jié)算活動,應當遵循合法、平等、誠信的原則,并符合國家有關(guān)法律、法規(guī)和政策”的規(guī)定不符。會計資料基本真實地反映了建設項目資金來源、資金運用和交付使用資產(chǎn)情況,但是經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)存在“建安工程投資”、“設備投資”與“待攤投資”科目使用混淆等問題。 四、審計評價 本次審計,通過查閱、抽查工程財務會計資料,委托工程造價咨詢機構(gòu)審核工程竣工結(jié)算(造價),對工程量進行了現(xiàn)場抽查等方式進行審計。 1被拆遷對象的補充安置情況資料。 拆遷青苗和樹木賠付總額表、拆遷青苗樹木賠付金明細表。 建設項目開戶銀行、帳號、銀行對帳單。 1中介機構(gòu)已審核的工程竣工結(jié)算報告。 甲供材料或設備明細表。 施工過程中的相關(guān)資料 ,含隱蔽工程記錄、主要材料的合同及清單、重大設計變更資料、施工簽證單、監(jiān)理 資料等 地基驗槽或抄測記錄、隱蔽工程驗收記錄、砼及砂漿檢驗報告、結(jié)構(gòu)吊裝記錄等基礎(chǔ)資料。 1項目竣工驗收資料 《 四川省房屋建筑工程及市政基礎(chǔ)設施工程竣工驗收報告 》 及其備案表, 《 公路工程竣工驗收鑒定書 》 。 ( 4)工程監(jiān)理合同及執(zhí)行情況。 項目評標資料 主要包括評標報告。 建設項目可行性研究報告及批復文件(提供復印件)。通過對項目投產(chǎn)后的經(jīng)濟效益審計,一方面可以評價管理當局的投資決策是否正確,并對項目的經(jīng)濟效益作出全面準確、客觀公正的評價;另一方面,可以針對發(fā)現(xiàn)的問題,提出提高經(jīng)濟效益的途徑,促使被審計單位改善管理。通過招標審計,促使設計者和施工者在保證投資項目建設質(zhì)量的前提下,降低項目的總體造價和提高投資效益。如果開工前準備不足,可行性論證不充分,就有可能拖延工期,甚至停工,無法實現(xiàn)預定的經(jīng)濟效益目標。 建設項目效果性的審計,應與可研、環(huán)評、概算等資料進行對比,主要審查建設項目建成后的技術(shù)、經(jīng)濟、環(huán)保等指標是否按照預期目標實現(xiàn)。 建設項目效率性審計可以重點關(guān)注:單位建設規(guī)模所用的工期;單位建筑面積的建設成本;單位建設規(guī)模的能耗;單位實際生產(chǎn)能力的投資額等,并與同期同行業(yè)同類項目相關(guān)指標對比,分析效率高或底的原因。 建設項目經(jīng)濟性的審計主要關(guān)注:在確保建設項目質(zhì)量的前提下,建設工期是否“節(jié)約”,實際工期有無超計劃(合同)的現(xiàn)象;項目實際投資是否控制在概算內(nèi),有無超概算現(xiàn)象;建設成本是否節(jié)約,有無損失浪費,有無報廢工程發(fā)生等。 第一,建設項目經(jīng)濟性的審計與評價。 核實銀行存款、現(xiàn)金和其他貨幣資金;審查庫存物資材料,有無隱瞞、轉(zhuǎn)移、挪用等問題,審查往來賬款,核實債權(quán)債務,重點審查有無轉(zhuǎn)移、挪用建設資金 。 審查項目的債權(quán)債務情況。 重點審查房屋、建筑物及設備等交付使用資產(chǎn)是否真實、完整,核算是否合規(guī),交付使用資產(chǎn)帳帳、帳表、表表是否相符,是否符合交付條件,移交手續(xù)是否齊全、合規(guī)。 審查建設項目有關(guān)稅費計繳情況。三是審查建設單位管理費的支出是否合規(guī),有無虛列待攤投資支出、變相將行政經(jīng)事業(yè)費列入工程支出。四是審查“設備投資”的會計處理是否合規(guī),材料與設備劃分是否正確。 4 審查“設備投資”的真實性、合規(guī)性和完整性。三是審查甲供材料的是否真實、會計處理是否合規(guī)。資金使用是否合規(guī),是否??顚S茫袩o轉(zhuǎn)移、擠占、挪用建設資金的現(xiàn)象。帳帳、帳表、表表是否銜接一致。審計不能一托了之,要加強事前質(zhì)量控制、事中質(zhì)量監(jiān)管、出具正式審核報告前對初步審核結(jié)果的復核。 合同履行情況的審查是竣工決算審查的重點,主要審查是合同當事人否按照合同內(nèi)容和合同權(quán)利、義務履行。 合同一致性的審查 : 即合同主要內(nèi)容與招標、投標文件規(guī)定實質(zhì)性內(nèi)容是否不一致;主要包括施工范圍、內(nèi)容、價格等是否與招標、投標文件規(guī)定一致。 確需變更的 , 須報原核準部門批準 。 二是災后恢復重建項目直接發(fā)包應當符合 ( 川府發(fā) 【 2023】21號 )) 文件規(guī)定 :勘察 、 設計 、 監(jiān)理 、 招標代理等工程服務事項的直接發(fā)包 , 其費率是否按照低于規(guī)定標準的 50%計取 , 工程施工作為應急工程直接發(fā)包的 , 審批程序是否合法 , 是否經(jīng)過市 ( 州 ) 人民政府批準 。但項目總投資額在 3000萬元人民幣以上的。 建設項目的發(fā)包方式:招標 ( 公開招標 、邀請招標 ) 、 競爭性談判 、 比選 、 詢價等 政府投資建設項目招標程序: 招標事項核準 ——確定招標代理機構(gòu) (委托招標適用 )——編制并審核招標控制價 制定招標文件 (含資格預審文件 )——發(fā)布招標公告 (邀請招標發(fā)出投標邀請書 )——招標文件備案審查 ——開標 、 評標 ——評標報告?zhèn)浒?——評標結(jié)果公示 ——定標 ——發(fā)出中標通知書 ——簽訂合同 。 建設項目財務管理、項目現(xiàn)場管理包括對施工單位和監(jiān)理單位的監(jiān)督管理以及現(xiàn)場簽證等管理情況的審計。 建設項目竣工決算審計的主要內(nèi)容: 一是建設項目管理審計; 二是工程竣工結(jié)算(造價)審計; 三是建設項目竣工財務決算審計; 四是建設項目投資績效審計。 四川省人民政府關(guān)于貫徹實施 《 汶川地震災后恢復重建條例 》 的通知(川府函【 2023】 178號)、 《 四川省人民政府關(guān)于支持汶川地震災后恢復重建政策措施的意見 》 (川府發(fā)【 2023】 20號)四川省人民政府 《 關(guān)于災后恢復重建國家投資工程建設項目招標投標工作的通
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