【正文】 ? 在“ 抵銷”程序中需編制 抵銷分錄 ： –只是一種示意分錄，并不入賬； –其應借應貸的方向與內(nèi)部交易各方記錄該交易時的方向相反； –應借應貸金額是各內(nèi)部交易在個別報表上的結果； –應以獨立項目“ 少數(shù)股權”與“ 少數(shù)股東損益”分別反映少數(shù)股東在子公司中的股東權益與應分享（分擔）的凈損益。 ? 任何公積都可用于轉(zhuǎn)增股本 ? 股本和公積總額不變 發(fā)放股票股利的原因 ? 在公司盈利和現(xiàn)金股利預期不會增加的情況下，發(fā)行股票股利可以使股票價格降低，以便吸引投資者的投資興趣。 –我國采用賬戶式：按流動性排列，重視企業(yè)償債能力和營運能力的反映。 –遞延稅款負債 指企業(yè)推遲繳納稅款，有避稅作用。 歷史成本慣例 ? 資產(chǎn)一般，但不總是，以歷史成本列示在帳目中。 ? 謹慎原則闡述的是當存在多種會計程序或計價方法可供選擇時 ， 應該選用那種最為謹慎地反映企業(yè)財務狀況或財務成果的程序或方法 。 ? 9月 12日收到采購方預付貨款 30 000元，于 10月 5日向?qū)Ψ桨l(fā)送商品。 ? 經(jīng)營等式： P35 當期利潤＝當期凈資產(chǎn)的增加＋當期提存－當 期投入的資本 當期利潤＋當期投入的資本－當期提存 ＝當期凈資產(chǎn)的增加 ? 經(jīng)營等式是聯(lián)系利潤和會計等式變化的紐帶 ? 權責發(fā)生制與收付實現(xiàn)制 權責發(fā)生制：以權利或責任發(fā)生的時間作為收入與費用的確認時間，而不考慮款項實際的收付時間。 所有的客戶付的是現(xiàn)金 . 資產(chǎn) = 負債 + 權益 + 賺取的利潤 $ 21,900 = $ 13,150 + $ 8,000 + $ 750 JJ39。 JJ39。s 服務公司資產(chǎn)負債表2023 年 5 月 11 日資產(chǎn) 負債和權益現(xiàn)金 3,500$ 負債：工具和設備 2,800 應付票據(jù) 13,000$ 貨場 15,000 應付帳款 300 合計負債 13,300$ 所有者權益股本 8,000 合計 21,300$ 合計 21,300$ 在 5月 11日 , JJ’s 購買零件 $300， 未付款 . JJ39。s 服務公司資產(chǎn)負債表2023 年 5 月 2 日資產(chǎn) 權益現(xiàn)金 5,500$ 股本 8,000$ 工具和設備 2,500 合計 8,000$ 合計 8,000$ 在 5月 2日 , JJ’s 購買一個自動割草機用了現(xiàn)金 $2,500 . 資產(chǎn) = 負債 + 權益 $8,000 = 0 + $8,000 在 5月 8日 , JJ’s 購買了一輛價值 $15,000的貨車。 復式薄記 負債 權益 資產(chǎn) = + 借方 貸方 借方 貸方 借方 貸方 資產(chǎn) + 負債 + 權益 + 復式薄記 Exh. 收入 費用 留存收益 股利 _ + _ 借方 貸方 留存收益 + 借方 貸方 股利 + 借方 貸方 費用 + 借方 貸方 收入 + 復式薄記 Exh. 讓我們來分析一些 JJ’s 服務公司的交易業(yè)務。 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 房租費 (權益 ) 資產(chǎn) = 負債 + 權益現(xiàn)金 辦公用品 設備應付帳款應付票據(jù) 權益Bal 15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5) 9,800 9,800 (6) (2,800) (2,800) 22,200$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ $ 57,000$ 66,400$ = 66,400$ 預付房租 付了 $2,800 的房租費給房屋租賃公司。 資產(chǎn) = 負債 + 權益現(xiàn)金 辦公 用品 設備應付帳款應付票據(jù) 權益(1) 50,000$ 50,000$ (2) (4,800) 4,800$ 45,200$ 4,800$ $ $ $ 50,000$ 50,000$ = 50,000$ 購買設備 公司購買設備付了 $30,000 的現(xiàn)金 . 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 設備 (資產(chǎn) ) 購買設備 資產(chǎn) = 負債 + 權益現(xiàn)金 辦公用品 設備應付帳款應付票據(jù) 權益(1) 50,000$ 50,000$ (2) (4,800) 4,800$ (3) (30,000) 30,000$ 15,200$ 4,800$ 30,000$ $ $ 50,000$ 50,000$ = 50,000$ 公司購買設備付了 $30,000 的現(xiàn)金。 22 1. 分析交易業(yè)務它的來源 . 2. 認定交易業(yè)務在會計帳目中的方面 . ? 也要認定交易業(yè)務在財務報表中的位置 分析交易業(yè)務 巴克成立了一個建筑咨詢公司。 ? 影響企業(yè)財務狀況的主要因素有： ? 企業(yè)控制的經(jīng)濟資源 ? 企業(yè)的財務結構 ? 企業(yè)的流動性和償付能力 ? 企業(yè)適應周邊環(huán)境的能力 資產(chǎn)和負債 資產(chǎn) = 負債 + 權益 ? 資產(chǎn) :是企業(yè)擁有或控制的有價值的資源 例 :現(xiàn)金、辦公樓、廠房、設備、待售的庫存商品、原料 ? 負債 :是對別人的欠款 例 :銀行貸款、銀行透支款、欠供貨的貨款、欠政府的稅款 ? 權益 :所有者的資產(chǎn)的股份 例 :普通股、留存收益 財務報表的使用者 ? 對報表的需要 : ?為什么企業(yè)需要會計報表？ ?如果企業(yè)運行是有效率的，它為什么還要編制財務報表？ 答案很簡單。 會計主體 – 以盈利為目的的經(jīng)濟組織 – 獨立于所有者（ P24） – 不一定是“ 法人”主體 – 建立“ 簿記系統(tǒng)” 利潤表 利潤 是收入大于支出所形成的差額 ? 企業(yè)的目的是為所有者賺取金錢。 ? 審計師負責對公司報表是否符合 TFV進行審計，并發(fā)表意見。 公認會計實務 GAAP ? 公認會計實務還受其他一些非強制性因素的影響，如： ? 國際會計準則 ? 歐盟部長會議頒布的“ 公司法指令” ? 其他國家的法律規(guī)定，尤其是美國 審計師的作用和“ 真實與公允觀點” 的含義 ? 審計師的作用就是 檢查 和 判斷 公司報表的編制是否恰當 . ? 審計師必須按照審計實務委員會（ APB） 制定和發(fā)布的 審計準則公告 （ statements of Auditing Standards)的要求進行審計。 以上三者共同構成制約公司會計的“ 公認會計實務 ”。 公布的報表 法定報表是法律 規(guī)定公司必須按照 一定格式對外 公布的報表 法定報表： ? 利潤表 ? 資產(chǎn)負債表 ? 董事會報告書 ? 審計師向公司股東出具的審計報告 ? 當一家公司有子公司時，還包括合并報表 會計準則的法律地位 ? 會計準則并沒有明確的法律地位，法院也沒有明確其準確地位 .但是，廣泛接受的觀點是：會計準則確實得到了法律的支持。 ? 審計師可以為企業(yè)的股東及其他信息使用者提供兩種類型的服務。 小型公司的審計 在英國，審計費是昂貴的， 1997年對小公司審計的有限豁免出臺。 ? 財務報表的目的之一是顯示企業(yè)在一段時期內(nèi)經(jīng)營的盈虧狀況。企業(yè)之所以需要生成信息來反映其從事的經(jīng)濟活動，是因為有好幾類“ 用戶群體”出于各種原因?qū)ζ髽I(yè)的財務報表感興趣。 分析下面的交易業(yè)務。 應付賬款 公司購買了 $9,400的辦公用品，未付款。 付工資 付工資 $2,300. 帳目發(fā)生了 : (1) 現(xiàn)金 （ 資產(chǎn) ) (2) 工資費用 (權益 ) 資產(chǎn) = 負債 + 權益現(xiàn)金 辦公用品 設備應付帳款應付票據(jù) 權益Bal 15,200$ 14,200 30,000 9,400 50,000$ (5) 9,800 9,800 (6) (2,800) (2,800) (7) (2,300) (2,300) 19,900$ 14,200$ 30,000$ 9,400$ $ 54,700$ 64,100$ = 64,100$ 付工資 付工資 $2,300. 應收賬款 公司購買的辦公用品太多，賣給 ABC公司價值 $3,400， ABC同意 30天內(nèi)付款 帳目發(fā)生了 : (1) 應收賬款 （ 資產(chǎn) ) (2) 辦公用品 (資產(chǎn) ) 應收賬款 公司購買的辦公用品太多，賣給 ABC公司價值 $3,400， ABC同意 30天內(nèi)付款 資產(chǎn) = + 權益現(xiàn)金 應收賬款 辦公用品 設備應付賬款 權益Bal 19,900$ 14,200 30,000 9,400 54,700$ (8) 3,400 (3,400) 19,900$ 3,400 10,800$ 30,000$ 9,400$ 54,700$ 64,100