【正文】 版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。 70 保險合同的定義 一方 (保險公司 ) 接受來自另一方 (投保人 ) 的 重大保險風(fēng)險 的合同 ， 如果所指定的 不確定的未來事故 (承保事故 ) 對投保人造成不利的影響 ， 保險公司同意向投保人作出賠償 。 69 《國際 財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號 時間表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 歐洲按《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號結(jié)算的資產(chǎn)負債表期初結(jié)余 第一期 的征求 意見稿 31/12/06 31/12/05 首次按《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號編制的 財務(wù)報表復(fù)蓋的期間 第二期？ 首次按《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號編制的財務(wù)報表 《 國際財務(wù)報告準(zhǔn)則 》第 4 號 在二零零五年一月一日期初結(jié)余確認的《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號累積影響 保險負債的公允 價值披露 第二期 的征求 意見稿 ？ 首次采用新準(zhǔn)則不需按《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》 第 4 號，以及《國際會計準(zhǔn)則》第 32 號及 39 號重報比較資料 于香港實施 《國際財務(wù)報告 準(zhǔn)則》第 4 號 31/12/08 169。 68 會計及匯報方面的重大變動 實施《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》后，企業(yè)業(yè)績的透明度及可比性將會提高 ? 選擇權(quán)較少 ? 所需數(shù)據(jù)將會增多 ? 計量方法繁復(fù) (采用公允價值 ) ? 對敏感度的假設(shè)有深入認識 ? 實施力度更大 ? 對業(yè)績的了解更為深入 ? 業(yè)績波動性增大 《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號 ?? 第一期的目標(biāo) ? 改善地方有限 ? 披露更多資料 169。 67 國際會計準(zhǔn)則委員會 “并不希望讓保險公司 受現(xiàn)有《國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》規(guī)定的豁免” 《 國際財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號 ( ―第 4 號準(zhǔn)則 ‖ ) ―保險合同” 其他資產(chǎn) / 負債 其他國際 會計準(zhǔn)則 保險資產(chǎn) / 負債 所有保險合同 其他金融工具 (如投資 ) 固定 / 無形資產(chǎn) 技術(shù)準(zhǔn)備金 呈述 / 披露 遞延保單 獲取成本 適用于所有企業(yè) 169。 66 我們?yōu)槭裁葱枰秶H財務(wù)報告準(zhǔn)則》第 4 號？ ? 現(xiàn)有的準(zhǔn)則不足以處理某些保險問題 ? 有必要分辨保險合同與金融工具之間的差異 ? 全球各地的實際做法不一 ? 缺乏透明度 ?? 某些本地規(guī)定要求的披露不足 ? 因應(yīng)監(jiān)管方面的要求 ? 企業(yè)的業(yè)績有時得不到真實的反映 169。 65 《 國際財務(wù)報告準(zhǔn)則 》 第 4 號 ―保險合同” 169。 64 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 其他資源流程：人力資源管理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 員工流失率高 ? 缺乏有經(jīng)驗的員工 ? 真實員工費用與預(yù)算比較 ? 員工費用占全部費用的比率 ? 員工流失率 ? 能否保留優(yōu)質(zhì)員工 ? 影響紀錄數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確性 ? 降低編制財務(wù)報表的效率 169。 63 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 其他資源流程：財務(wù)管理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 會計政策不適當(dāng) ? 投資連結(jié)產(chǎn)品與分紅壽險產(chǎn)品之間的資金沒有清楚紀錄 ? 費用控制不足 ? 財務(wù)預(yù)算未能反映現(xiàn)實 ? 財務(wù)報表的編制遵照指定的會計政策 ? 財務(wù)報表真實數(shù)額與預(yù)算的偏差 ? 影響財務(wù)報表的準(zhǔn)確性 169。 62 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 其他資源流程：遵例管理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定十分復(fù)雜，而且不斷改變 ? 業(yè)務(wù)環(huán)境有不可預(yù)見的變動，使保險公司容易違反監(jiān)管機構(gòu)的規(guī)定 ? 與監(jiān)管機關(guān)的溝通渠道不足 ? 符合保監(jiān)會所訂立的各項規(guī)則 ? 影響審計意見 ? 需要在財務(wù)報表及其它報告內(nèi)作進一步披露 169。 61 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 其他資源流程：信息系統(tǒng)管理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 使用不同供應(yīng)商的套裝軟件，使整合困難，也缺乏靈活性 ? 災(zāi)難修復(fù)計劃不適當(dāng)或不存在 ? 由于科技成本高昂或缺乏對用戶需要的了解，不能提供用戶所需 ? 處理系統(tǒng)用戶要求所需時間 ? 系統(tǒng)所需費用 ? 系統(tǒng)是否正常運作 ? 數(shù)據(jù)紀錄并不準(zhǔn)確 ? 有關(guān)信息系統(tǒng)的資本性支出及固定資產(chǎn)可能需要減值 169。 60 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：代理人管理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 代理人培訓(xùn)不足 ? 代理人津貼機制管理不當(dāng) ? 代理人貸款批核程序不當(dāng) ? 代理人貸款攤還率 ? 投訴代理人不當(dāng)?shù)臄?shù)目 ? 需要對有問題的代理人貸款提取準(zhǔn)備 169。 59 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：索賠處理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 未能從再保公司收回攤回賠款 ? 騙賠 ? 未及時處理索賠 ? 支付賠款緩慢造成客戶投訴 ? 索賠處理所需時間 ? 保戶投訴宗數(shù) ? 各類產(chǎn)品的損失率 ? 收回攤回賠款所需時間 ? 索賠訴訟的數(shù)目 ? 攤回分保賠款可能需要提取準(zhǔn)備 ? 未決賠款準(zhǔn)備金并不準(zhǔn)確 169。 58 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：日常保單處理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 欠完善的保單資料管理系統(tǒng) ? 沒有足夠的監(jiān)控措施以確保按時準(zhǔn)確修訂有效保單及投保人的記錄 ? 沒有足夠人手處理日常保單事項 ? 保戶流失數(shù)量 ? 更改保單資料所需時間 ? 保戶投訴宗數(shù)及其所需解決時間 ? 投保人保單資料錯誤，影響財務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度 169。 57 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：資產(chǎn)管理流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 投資策略不當(dāng) ? 處理投資交易出現(xiàn)錯誤或延誤 ? 投資收益、利率及貼現(xiàn)率的假設(shè)不當(dāng)，以致錯誤預(yù)測未來現(xiàn)金流量 ? 定價假設(shè)不當(dāng) ? 資產(chǎn)、負債未能匹配 ? 投資回報率 ? 投資到期情況 ? 對有問題的投資作減值準(zhǔn)備 ? 企業(yè)償付能力出現(xiàn)問題 ? 資產(chǎn)、負債未能匹配 169。 56 審計風(fēng)險 (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：精算估值流程 流程風(fēng)險 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計風(fēng)險 ? 未能妥善管理保單主檔數(shù)據(jù) ? 提取的數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確 ? 未及時發(fā)現(xiàn)償付問題 ? 死亡率、退保率及費率的數(shù)據(jù)不足 ? 不當(dāng)?shù)木慵僭O(shè) ? 不當(dāng)?shù)木惴椒? ? 計算各精算負債項目所需時間 ? 償付能力 ? 精算負債項目 (如：法定責(zé)任準(zhǔn)備金 、 保費不足準(zhǔn)備金及未決賠款準(zhǔn)備金 ) 并不準(zhǔn)確 ? 公司償付能力出現(xiàn)問題 169。財務(wù)分保一般是以傭金或理賠組合轉(zhuǎn)讓的方式向分保公司預(yù)付現(xiàn)金，使財務(wù)分保變相為貸款，而償還貸款的能力則取決于分保業(yè)務(wù)日后的盈利 169。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。香港印刷。香港印刷。審計 ? 稅務(wù) ? 咨詢 2023 年 7 月 15 日 保險公司審計難點及 案例分析 169。 1 內(nèi)容簡介 1. 保險主要原則和保險業(yè)務(wù)的特點 2. 保險公司業(yè)務(wù)流程 3. 保險公司財務(wù)會計報告的組成部分 4. 保險公司的審計 5. 審計風(fēng)險 6. 《 國際財務(wù)報告準(zhǔn)則 》 第 4 號 ―保險合同” 7. 國際貨幣基金組織建議采用的保險公司業(yè)績指標(biāo) 8. 業(yè)績指標(biāo)之案例分析 9. 審計經(jīng)驗分享 10. 答問時間 169。 2 保險主要原則和保險業(yè)務(wù)的特點 169。 3 保險業(yè)主要原則 ? 面臨風(fēng)險的人即廣大投保人通過保險公司組織起來 ? 保險公司將所有風(fēng)險轉(zhuǎn)移者 (投保人 ) 繳納的保險費建立起保險基金，來集中承擔(dān)投保人因風(fēng)險事故發(fā)生造成的經(jīng)濟損失 ? 這樣，投保人個人的風(fēng)險得以轉(zhuǎn)移和分散 ? 投保人向保險公司繳納保險費，保險公司則按照保險合同規(guī)定對被保險人提供保險保障 (賠款 ) 。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。香港印刷。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。 2023 畢馬威會計師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。