企業(yè)內(nèi)控與風險管理培訓教材-wenkub.com
2025-01-10 20:32 本頁面
【正文】 % 小結(jié) : 1. 風險是一種不確定性 2. 風險評估矩陣 3. 風險與收益的關系 透視企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) 股東大會 董事會 監(jiān)事會 審計委員會 總經(jīng)理 公司治理結(jié)構(gòu)中的委托代理關系 委托 委托 委托 監(jiān)督 委托 監(jiān)督 監(jiān)督 內(nèi)部控制的定義 ? 由企業(yè)董事會、管理層和其他員工實施的為達到以下目標而提供合理保證的程序： ?運營效率和效果， ?財務報告的可靠性， ?遵守現(xiàn)行的法律法規(guī) 摘自 COSO (Committee of Sponsoring Organization of Treadway Committee《 內(nèi)部控制 整體框架 》 及美國審計準則第 319條 COSO框架的具體內(nèi)容 監(jiān)控 控制活動 風險評估 控制環(huán)境 信 息 與 溝 通 信 息 與 溝 通 誠信與道德準則 員工的勝任能力 管理理念 和經(jīng)營風格 組織結(jié)構(gòu) 授權(quán)及職責 人力資源 政策及實施 董事會的 關注和監(jiān)督 控制環(huán)境 的 7個要素 控制環(huán)境 : 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎，用來描述董事會、管理層和員工對內(nèi)控的態(tài)度、意識和行為 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 風險評估 : 對企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營銷和財務在內(nèi)的不同活動中的風險進行確認、分析和管理的機制 目標設定 風險識別 風險管理 內(nèi)部資源 外部資源 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 控制活動 ： 為保障組織目標的實現(xiàn)，針對相關風險采取必要措施的政策和程序，控制活動包括： ? 審批 ? 授權(quán) ? 確認 ? 對帳 ? 業(yè)績考核 ? 資產(chǎn)保護 ? 職責分配 風險 控制 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 ?通過向員工溝通職責的規(guī)范、及時提供員工履行職責所需的信息，支持其他控制要素 ?信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營決策及對外報告所需的關于外部事件、行為和狀況的信息 ?有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互動，并且在各利益方，如客戶、供應商、政策制定者及股東之間充分交流 控制環(huán)境 風險評估 控制活動 信息和溝通 監(jiān)控 管理層或獨立于管理的外部成員對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行持續(xù)監(jiān)督和獨立評價的過程 1. 持續(xù)監(jiān)督： ?對與實際有重大偏離的運營 /財務報告提出質(zhì)疑 ?通過職務分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊 ?內(nèi)部 /外部審計師定期提出關于內(nèi)部控制的建議 2. 獨立評價： ?評價范圍和頻率依據(jù)風險評估和現(xiàn)有程序的有效性而定 內(nèi)部控制的基本方式 ? 組織結(jié)構(gòu)控制 ? 授權(quán)批準控制 ? 會計記錄控制 ? 資產(chǎn)保護控制 ? 職工素質(zhì)控制 ? 預算控制 ? 內(nèi)部審計控制 內(nèi)部控制的局限性 1. 受成本效益原則的局限 2. 內(nèi)部控制一般僅對常規(guī)業(yè)務活動設計，不適用于例外事項 3. 即使是設計完整的內(nèi)控系統(tǒng)，也可能因執(zhí)行人員的粗心、判斷失誤或?qū)χ噶畹恼`解而失效 4. 可能因有關人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效 5. 可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效 6. 可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務性質(zhì)的改變而削弱或失效 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 對內(nèi)部控制認識不完善，缺乏實施的主動性 ? 內(nèi)部控制設計不系統(tǒng)、不科學 制度、流程的設計與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào) 重事后控制、輕事前控制 重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 已建立的一些控制措施、方法、程序不能有效執(zhí)行 有章不循、執(zhí)法不嚴 “ 寫在紙上、貼在墻上” ? 內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查不力，考核獎懲力度不夠 各職能崗位之間缺乏必要的監(jiān)督
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