企業(yè)內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理--培訓(xùn)教材-wenkub.com
2025-01-10 20:32 本頁面
【正文】 % 小結(jié) : 1. 風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定性 2. 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣 3. 風(fēng)險(xiǎn)與收益的關(guān)系 透視企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng) 股東大會(huì) 董事會(huì) 監(jiān)事會(huì) 審計(jì)委員會(huì) 總經(jīng)理 公司治理結(jié)構(gòu)中的委托代理關(guān)系 委托 委托 委托 監(jiān)督 委托 監(jiān)督 監(jiān)督 內(nèi)部控制的定義 ? 由企業(yè)董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的為達(dá)到以下目標(biāo)而提供合理保證的程序： ?運(yùn)營效率和效果， ?財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性， ?遵守現(xiàn)行的法律法規(guī) 摘自 COSO (Committee of Sponsoring Organization of Treadway Committee《 內(nèi)部控制 整體框架 》 及美國審計(jì)準(zhǔn)則第 319條 COSO框架的具體內(nèi)容 監(jiān)控 控制活動(dòng) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制環(huán)境 信 息 與 溝 通 信 息 與 溝 通 誠信與道德準(zhǔn)則 員工的勝任能力 管理理念 和經(jīng)營風(fēng)格 組織結(jié)構(gòu) 授權(quán)及職責(zé) 人力資源 政策及實(shí)施 董事會(huì)的 關(guān)注和監(jiān)督 控制環(huán)境 的 7個(gè)要素 控制環(huán)境 : 是其它內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)，用來描述董事會(huì)、管理層和員工對(duì)內(nèi)控的態(tài)度、意識(shí)和行為 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 : 對(duì)企業(yè)所從事的包括銷售、生產(chǎn)、營銷和財(cái)務(wù)在內(nèi)的不同活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行確認(rèn)、分析和管理的機(jī)制 目標(biāo)設(shè)定 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部資源 外部資源 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 控制活動(dòng) ： 為保障組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，針對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)采取必要措施的政策和程序，控制活動(dòng)包括： ? 審批 ? 授權(quán) ? 確認(rèn) ? 對(duì)帳 ? 業(yè)績考核 ? 資產(chǎn)保護(hù) ? 職責(zé)分配 風(fēng)險(xiǎn) 控制 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 ?通過向員工溝通職責(zé)的規(guī)范、及時(shí)提供員工履行職責(zé)所需的信息，支持其他控制要素 ?信息不僅包括內(nèi)部產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，還包括經(jīng)營決策及對(duì)外報(bào)告所需的關(guān)于外部事件、行為和狀況的信息 ?有效溝通必須是組織上下左右之間的信息互動(dòng)，并且在各利益方，如客戶、供應(yīng)商、政策制定者及股東之間充分交流 控制環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息和溝通 監(jiān)控 管理層或獨(dú)立于管理的外部成員對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督和獨(dú)立評(píng)價(jià)的過程 1. 持續(xù)監(jiān)督： ?對(duì)與實(shí)際有重大偏離的運(yùn)營 /財(cái)務(wù)報(bào)告提出質(zhì)疑 ?通過職務(wù)分離，使員工之間相互檢查，防止舞弊 ?內(nèi)部 /外部審計(jì)師定期提出關(guān)于內(nèi)部控制的建議 2. 獨(dú)立評(píng)價(jià)： ?評(píng)價(jià)范圍和頻率依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和現(xiàn)有程序的有效性而定 內(nèi)部控制的基本方式 ? 組織結(jié)構(gòu)控制 ? 授權(quán)批準(zhǔn)控制 ? 會(huì)計(jì)記錄控制 ? 資產(chǎn)保護(hù)控制 ? 職工素質(zhì)控制 ? 預(yù)算控制 ? 內(nèi)部審計(jì)控制 內(nèi)部控制的局限性 1. 受成本效益原則的局限 2. 內(nèi)部控制一般僅對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)設(shè)計(jì)，不適用于例外事項(xiàng) 3. 即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)控系統(tǒng)，也可能因執(zhí)行人員的粗心、判斷失誤或?qū)χ噶畹恼`解而失效 4. 可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效 5. 可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效 6. 可能因經(jīng)營環(huán)境或業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不完善，缺乏實(shí)施的主動(dòng)性 ? 內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不系統(tǒng)、不科學(xué) 制度、流程的設(shè)計(jì)與執(zhí)行由執(zhí)行部門來完成，缺乏整體規(guī)劃與協(xié)調(diào) 重事后控制、輕事前控制 重有形資產(chǎn)控制、輕無形資產(chǎn)控制 中國企業(yè)內(nèi)控現(xiàn)狀分析 ? 已建立的一些控制措施、方法、程序不能有效執(zhí)行 有章不循、執(zhí)法不嚴(yán) “ 寫在紙上、貼在墻上” ? 內(nèi)部控制的監(jiān)督、檢查不力，考核獎(jiǎng)懲力度不夠 各職能崗位之間缺乏必要的監(jiān)督
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