【正文】 2023年 1月 下午 8時 41分 :41January 20, 2023 ? 1 業(yè)余生活要有意義 ， 不要越軌 。 20:41:2420:41:2420:41Friday, January 20, 2023 ? 1 知人者智 ， 自知者明 。 下午 8時 41分 24秒 下午 8時 41分 20:41: ? 楊柳散和風 ， 青山澹吾慮 。 2023年 1月 20日星期五 下午 8時 41分 24秒 20:41: ? 1 楚塞三湘接 ， 荊門九派通 。 20:41:2420:41:2420:411/20/2023 8:41:24 PM ? 1 成功就是日復一日那一點點小小努力的積累 。 2023年 1月 下午 8時 41分 :41January 20, 2023 ? 1 行動出成果 ， 工作出財富 。 20:41:2420:41:2420:41Friday, January 20, 2023 ? 1 乍見翻疑夢 ， 相悲各問年 。 各費用項目均以不包含增值稅可抵扣進項稅額的價格計算 ， 即全部以 “ 裸價 ” 計算 ） 不利影響的其他方面 2023/1/20 71 謝謝！ 71 ? 靜夜四無鄰 ， 荒居舊業(yè)貧 。 以上所列貨物都是工程項目的主要材料 ， 在工程造價中所占比重較大 。 （ 分縣又分項目 ） ? 納稅人跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務 ， 按照本辦法應向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳稅款而自應當預繳之月起超過 6個月 沒有預繳稅款的 ， 由機構所在地主管國稅機關按照 《 中華人民共和國稅收征收管理法 》 及相關規(guī)定進行處理 。 當期應補稅額 ==0萬元以上可以看出 ， 如果該納稅人除了這兩項建筑服務外不再發(fā)生其他增值稅應稅行為 ， 那么 ， 該納稅人回到機構所在地計算的增值稅應納稅額應該為 0， 即所有的增值稅款均已在建筑服務發(fā)生地實現(xiàn)了 。 （ 1+3%） 3% = （ 2） 就 C省的建筑服務計算并向建筑服務發(fā)生地主管國稅機關預繳增值稅 。 （ 1+11%） 2% =40萬元 （ 3） 分項目預繳后 ， 需要回到機構所在地 A省向主管國稅機關申報納稅：當期應納稅額 =（ 1665+2997） 247。 案例 4： A省某建筑企業(yè) (一般納稅人 )2023年 8月分別在 B省和 C省提供建筑服務 （ 非簡易計稅項目 ） ， 當月分別取得建筑服務收入 （ 含稅 ） 1665萬元和 2997萬元 ， 分別支付分包款 555萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 55萬元 ） 和 777萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 77萬元 ） ， 支付不動產(chǎn)租賃費用 111萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 11萬元 ） ， 購入建筑材料 1170萬元 （ 取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 170萬元 ） 。 （ 1+11%） 2% =20萬元 案例 3：某 A省建筑公司在 B省分別提供了兩項建筑服務 （ 適用簡易計稅方法 ） ， 2023年 5月 ， 項目 1當月取得建筑服務收入 555萬元， 支付分包款 1555萬元 （ 取得了增值稅專用發(fā)票 ） ， 項目 2當月取得建筑服務收入 1665萬元 ， 支付分包款 555萬元 （ 取得了增值稅專用發(fā)票 ） ， 該項目公司該如何預繳稅款 ？ 該建筑公司應當在 B省就兩項建筑服務分別計算并預繳稅款： 1． 由于當月收入 555萬元扣除當月分包款支出 1555萬元后為負數(shù) （ 1000萬元 ） ， 因此 ， 項目 1當月計算的預繳稅款為 0， 且剩余的 1000萬元可結轉(zhuǎn)下次預繳稅款時繼續(xù)扣除 。 (1+3%) 3% 預繳稅款＝應納稅款 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務（ 17號公告 ） 跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務（ 17號公告 ） （ 以下稱小規(guī)模納稅人 ）跨縣 （ 市 ） 提供建筑服務 ， 應以取得的全部價款和價外費用扣除支付的 分包款后的余額為銷售額 ， 按照 3%的征收率計算應納稅額 。 納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款 ， 分別預繳 。 ? 其他個人 跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務 ， 不適用本辦法 ? 納稅人跨縣 （ 市 、 區(qū) ） 提供建筑服務 ， 應按照財稅〔 2023〕 36號文件規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法 ， 向建筑服務 發(fā)生地 主管國稅機關 預繳稅款 ， 向 機構所在地 主管國稅機關 申報納稅 。 ? （ 二 ） 從分包方取得的 2023年 5月 1日后開具的 ，備注欄 注明建筑服務發(fā)生地所在縣 （ 市 、 區(qū) ） 、 項目名稱的增值稅發(fā)票 。 返回 建筑服務中的差額征稅 試點納稅人提供建筑服務 ， 采用簡易計稅方法的 ， 以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額 。 ， 可以選擇適用簡易計稅方法計稅 。 扣繳義務人 ： 應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納扣繳的稅款 增值稅納稅地點 梳理幾個問題 ? 老項目界定 ? 建筑服務業(yè)中 簡易計稅 ? 建筑服務中的 差額征稅 ? 跨縣 （ 市 ） 提供 建筑服務 前往 老項目如何界定 房地產(chǎn)企業(yè) ： 兩要素齊全 房地產(chǎn)老項目 ， 是指 《 建筑工程施工許可證 》 注明的合同開工日期在 2023年 4月 30日前的房地產(chǎn)項目 。 銷售額以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額 應納稅額的計算 計稅方法的選擇 50 1 固定業(yè)戶： 應當向其 機構所在地 或者居住地主管稅務機關申報納稅。 一般計算方法 進項稅額 ? 案例 1 ? 2023年 5月 1日 ， 納稅人買了一座樓辦公用 ， 1000萬元 ， 進項稅額 110萬元 ， 正常情況下 ， 應在 5月當月抵扣 66萬元 ， 2023年 5月 （ 第 13個月 ） 再抵扣剩余的 44萬元 。 （ 不含住宿和旅游 ） （ 七 ） 財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形 。 （ 五 ） 非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物 、 設計服務和建筑服務 。 （ 二 ） 非正常損失的購進貨物 ， 以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務 。組成計稅價格的公式為： 組成計稅價格 =成本 （ 1+成本利潤率） 成本利潤率由國家稅務總局確定 進項 稅額 可抵扣的 不可抵扣的 憑票抵扣 計算扣除 購進貨物改變用途 扣除憑證不合法 一般計稅方法－－進項稅額 涉及業(yè)務 增值稅扣稅 憑證 抵扣額 備注 境內(nèi)增值稅業(yè)務 用發(fā)票 增值稅額 含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票 進口業(yè)務 增值稅專用繳款書 增值稅額 購進農(nóng)產(chǎn)品 購發(fā)票或者銷售發(fā)票 進項稅額 =買價 13% 收購或銷售發(fā)票為普通發(fā)票 買價是指發(fā)票上載明的金額 含煙葉稅 接受境外單位或者個人提供的應稅服務 增值稅額 應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票，資料不全不得抵扣。 除此以外，建筑業(yè)企業(yè)收入還包括： 工程多余材料銷售收入、廢舊物資轉(zhuǎn)讓收入、機器設備（吊車、腳手架等）的對外出租收入、對外投資收益等 。 其他建筑服務 思考 賣電梯，為他人安裝電梯 01 銷售自產(chǎn)的商品砼同時提供建筑安裝服務 03 賣電梯同時安裝電梯 02 銷售建筑材料，為他人提供建安服務 04 例 下列哪些行為屬于增值稅的征收范圍（ ） A． A公司將房屋與 B公司土地交換； B． C銀行將房屋出租給 D飯店，而 D飯店長期不付租金，后經(jīng)雙方協(xié)商，由銀行在飯店就餐抵賬； C． E房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)委托 F建筑工程公司建造房屋，雙方在結