【正文】 ? 賬務(wù)處理? 預(yù)估時， 借：分保賠付支出（預(yù)估） 貸：應(yīng)付分保賬款（預(yù)估）? 調(diào)整時， 借：分保賠付支出 貸：應(yīng)付分保賬款? 同時沖銷預(yù)估數(shù)據(jù)， 借：應(yīng)付分保賬款（預(yù)估） 貸：分保賠付支出（預(yù)估）六、分入業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的評估? 再保險接受人應(yīng)提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，分保未決賠款準(zhǔn)備金，分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金? 計提方法及相關(guān)分保準(zhǔn)備金充足性測試，比照原保險合同的相關(guān)規(guī)定處理。? 調(diào)整：? 分保費(fèi)用的調(diào)整，與分保費(fèi)收入同時調(diào)整。? 收到第一期賬單，賬單標(biāo)明金額為：分保費(fèi)收入 200萬元、分保賠款 20萬元、分保手續(xù)費(fèi) 60萬元，應(yīng)收分保賬款120萬元。 ②? 收到第一期賬單，根據(jù)第一期賬單標(biāo)明金額沖銷預(yù)估數(shù)額。? 終期調(diào)整：在相關(guān)實(shí)際賬單基本收到后（一般應(yīng)為合同起期三年后），調(diào)整原預(yù)估額，差額計入損益。（預(yù)收保費(fèi)，調(diào)整保費(fèi)，恢復(fù)保費(fèi)）? 臨分業(yè)務(wù)：逐單對保費(fèi)進(jìn)行預(yù)估。分保費(fèi)收入的計量? 再保險業(yè)務(wù)具有間接性，滯后性和不完整性；? 再保險接受人應(yīng)根據(jù)再保險合同的約定，對當(dāng)期分保費(fèi)收入進(jìn)行專業(yè)、合理和相對準(zhǔn)確的 預(yù)估 ，由 承保人員 完成。存出保證金? 屬于資產(chǎn)類科目，核算再保險接受人按合同約定存儲的分保業(yè)務(wù)的保證金；? 期末借方余額，反映公司存出的分保準(zhǔn)備金的數(shù)額；? 按分出人設(shè)置明細(xì)。? （分出保費(fèi)、分保費(fèi)用、攤回分保賠款、應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金）A公司一月業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)表保費(fèi)收入 賠款 未決賠款1月 1000 000 500 000 60 000? ① 計算分出保費(fèi)：分出保費(fèi) = 100000030%=300000借：分出保費(fèi) 300000 貸：應(yīng)付分保賬款 300000? ② 計算分保費(fèi)用：分保費(fèi)用 = 30000030%=90000借：應(yīng)收分保賬款 90000 貸：攤回分保費(fèi)用 90000? ③ 計算攤回分保賠款：攤回分保賠款 = 50000030%=150000借：應(yīng)收分保賬款 150000 貸：攤回賠付支出 150000? ④ 計算應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 =30000023/24=287500借：應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 287500 貸：提存未到期責(zé)任準(zhǔn)備金 287500? ⑤ 計算應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金：應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金 =6000030%=18000借：應(yīng)收未決賠款準(zhǔn)備金 18000 貸：攤回未決賠款準(zhǔn)備金 18000第四節(jié)分入業(yè)務(wù)的會計處理? 一、分入業(yè)務(wù)的會計處理原則? 二、分入業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置? 三、分保費(fèi)收入的會計處理? 四、分保費(fèi)用的確認(rèn)和計量? 五、分保賠付支出? 六、分入業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金的評估? 七、存出準(zhǔn)備金一、分入業(yè)務(wù)的會計處理原則? 權(quán)責(zé)發(fā)生制? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 26號 —— 再保險合同 》 要求，再保險接受人應(yīng)當(dāng)在再保險合同生效當(dāng)期，根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定 分保費(fèi)收入 金額；在確認(rèn)分保費(fèi)收入的當(dāng)期，根據(jù)相關(guān)再保險合同的約定，計算確定 分保費(fèi)用 ，計入當(dāng)期損益；在收到分保業(yè)務(wù)賬單時，按照賬單標(biāo)明的金額對相關(guān)分保費(fèi)收入、分保費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整金額計入當(dāng)期損益。（八）預(yù)付資產(chǎn)和負(fù)債? 預(yù)收分保賠款? 再保險分出人應(yīng)在收到再保險接受人預(yù)付的攤回分保款時，確認(rèn)預(yù)付款負(fù)債。攤回賠付支出是以原保險合同賠付成本為基礎(chǔ)計算確定的，因此，在原保險合同賠付成本減少的同時，應(yīng)相應(yīng)沖減攤回賠付支出。（六）應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金（七）再保險合同損益的調(diào)整? 再保險分出人應(yīng)當(dāng)在原保險合同提前解除的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費(fèi)、攤回分保費(fèi)用的調(diào)整金額，計入當(dāng)期損益。? 計量? 固定手續(xù)費(fèi)，浮動手續(xù)費(fèi)，純益手續(xù)費(fèi)? 賬務(wù)處理：借：應(yīng)收分保賬款? 貸：攤回分保費(fèi)用（四）攤回賠款支出的核算? 再保險分出人應(yīng)當(dāng)在確定支付賠款金額的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定應(yīng)向再保險接受人攤回的賠付成本，計入當(dāng)期損益。? 臨時分保業(yè)務(wù)? 雙方均有自由選擇權(quán)，若雙方未確定再保險合同，不應(yīng)確認(rèn)分出保費(fèi)。分出再保險月報表 年 月 險別（二）分出保費(fèi)的核算? 確認(rèn)和計量。存入保證金? 屬于負(fù)債類科目，核算分出分保業(yè)務(wù)按合同約定扣存分保接受人的部分保費(fèi)形成的保證金；? 期末貸方余額，反映公司扣存的尚未退還的分保準(zhǔn)備金。攤回賠付成本 攤回分保責(zé)任準(zhǔn)備金? 屬于損益類科目（收入類），核算再保險分出人向再保險接受人攤回的賠付成本；? 可以單獨(dú)設(shè)置 “ 攤回賠款支出 ” 、 “ 攤回年金給付 ” 、 “ 攤回滿期給付 ” 、 “ 攤回死傷醫(yī)療給付 ” 等科目；? 期末結(jié)轉(zhuǎn)；? 按險種設(shè)置明細(xì)。? 同一筆分保業(yè)務(wù)產(chǎn)生的債權(quán)和債務(wù)不得相互抵銷。? 具體要求：? 準(zhǔn)備金不得以分保后的凈額列報；? 保費(fèi)收入不得以扣除分出保費(fèi)后的凈額列報；? 保險合同費(fèi)用不得以扣除攤回分保費(fèi)用后的凈額列報；? 保險合同賠付成本不得以扣除攤回賠付成本后的凈額列報。? 《 企業(yè)會計準(zhǔn)則第 26號 —— 再保險合同 》 要求：? 分出保費(fèi)及分保費(fèi)用：對于分出業(yè)務(wù)，再保險分出人應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)原保險合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，計算確定分出保費(fèi)、應(yīng)向再保險接受人攤回的分保費(fèi)用，計入當(dāng)期損益；? 準(zhǔn)備金：在提取原保險合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壽險責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金的當(dāng)期，按照相關(guān)再保險合同的約定，確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)收分保準(zhǔn)備金資產(chǎn)；一、分出業(yè)務(wù)的會計處理原則216。公司名稱：接受人名稱：賬單期：業(yè)務(wù)年度險別：合同名稱：貨幣單位：分保賬單的編制方法? 對分保賬單的每一個項目，都按分保接受人所接受的比例列出具體數(shù)字。實(shí)務(wù)中，按合同規(guī)定的賬單編制時間編制。? 再保險人逾期不復(fù)證，視為確認(rèn)。四、分保賬單? 分保賬單的概念? 是分保分出公司對于分保業(yè)務(wù)活動的各項財務(wù)指標(biāo)按一定格式填制的憑證。? 目的：一旦分保接受人的賠償能力出現(xiàn)問題，可從保證金中支付。（五）分保業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金? 再保險接受人，應(yīng)根據(jù)其接受的分保業(yè)務(wù)提取分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、分保未決賠款準(zhǔn)備金，分保壽險責(zé)任準(zhǔn)備金，分保長期健康險責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行相關(guān)的分保準(zhǔn)備