【正文】 試想，如果在會計分錄中不寫明總賬科目，你是否知道應(yīng)登記哪些總分類賬戶嗎？同樣的道理，如果在會計分錄中不寫明明細科目，又根據(jù)什么來登記明細分類呢？顯然是不好辦的。 更正的法應(yīng)為： 會計分錄： ? 借：原材料 ——鋼材 5 000 貸 :應(yīng)付賬款 ——鴻運公司 5 000 賬戶登記： ? 分析 :平行登記的基本要求是對于發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)既要登記有關(guān)的總分類賬戶，又要登記這些總賬賬戶所屬的明細分類賬戶。 ? 三 .總分類賬戶與明細分類賬戶的試算平衡方法：“ 賬戶本期發(fā)生額及余額明細表 ” 的編制?？傎~與其所屬明細賬核算對象相同，它們提供的核算資料相互補充。 明細分類賬戶是按照明細分類科目設(shè)置，提供詳細核算資料的賬戶。 （三）實訓要求 根據(jù)資料 2的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，編制會計分錄。 （ 9）三年期借款 10萬元已到期，以銀行存款償還。 （ 5）以現(xiàn)金支付生產(chǎn)工人工資 3萬元。 （二）實訓資料 假定恒安公司 2022年 2月份有關(guān)賬戶的期初余額如下表： 期初余額表 單位：元 資產(chǎn) 負債及所有者權(quán)益 賬戶名稱 借方金額 賬戶名稱 貸方金額 庫存現(xiàn)金 900 短期借款 100000 銀行存款 268700 應(yīng)付賬款 105300 應(yīng)收賬款 95200 應(yīng)付職工薪酬 19700 原材料 67000 應(yīng)交稅金 8800 生產(chǎn)成本 172022 長期借款 500000 國定資產(chǎn) 930000 實收資本 800000 合計 1533800 1533800 恒安公司 2022年 2月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1）購進材料一批，計價 4萬元，增值稅 6800元，材料已驗收入庫，價款稅款以銀行存款支付。 （ 7） 20日，用銀行存款 2022元，支付企業(yè)水電費。 （ 3） 6日，從從紅星工廠購入乙材料一批，金額12022元，增值稅 2040元，貨款和稅款尚未支付，材料已驗收入庫。 ? 根據(jù)資料（一）和（二），開設(shè)有關(guān) “ 丁字 ”賬戶，登記 1月末的期初余額、 2月份的增減額并結(jié)出 2月末的余額。 ? 生產(chǎn)車間領(lǐng)用原材料 16000元，全部投入產(chǎn)品生產(chǎn)。 ? 從勤豐公司購入原材料 8000元，貨款尚未支付。 根據(jù)惠陽公司各總賬資料，匯總發(fā)生額，計算期末余額，編制試算平衡表。 ? （ 7）惠陽公司以歷年積累的盈余公積 20220元轉(zhuǎn)增資本。 ? （ 3）業(yè)務(wù)員張三出差預借差旅費 3000元，以現(xiàn)金收付。 （ 4）將所有總賬的期初余額、本期發(fā)生額及期末余額抄入試算平衡表并加計合計。它根據(jù)各總分類賬戶的本期發(fā)生額和期初、期末余額編制。 ? 從而各賬戶期末借方余額合計數(shù)與貸方余額合計數(shù)必然相等。 ? （七）試算平衡 ? 試算平衡表是根據(jù)借貸記賬法原理以及會計等式原理進行試算平衡，以檢驗日常記賬工作的正確性。 （六）會計分錄 ? 會計分錄的三個要素 ? 一筆會計分錄包括三個要素：確定賬戶名稱、確定記賬符號、確定應(yīng)記金額 ? 會計分錄的分類 “一借一貸”稱為簡單會計分錄，“一借多貸”或“多借一貸”稱為復合會計分錄。 ? 定義 ? 會計分錄是對每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記或應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。期末，將本期費用增加數(shù)減去減少數(shù)后的差額，從費用賬戶轉(zhuǎn)入利潤賬戶的借方。 ? 資產(chǎn)： ? 期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額＝期末借方余額 ? 負債和所有者權(quán)益： ? 期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額＝期末貸方余額 ? 收入的取得會使資產(chǎn)增加或者負債減少，同時導致所有者權(quán)益的增加；而費用的發(fā)生將會使資產(chǎn)減少或者負債增加，也就導致所有者權(quán)益的減少。 ? 資產(chǎn)在會計等式和資產(chǎn)負債表的左方 ， 所以資產(chǎn)的增加數(shù)記入賬戶的借方 ， 而減少數(shù)則記入賬戶的貸方 。 如：可將反映債權(quán)的 “ 應(yīng)收帳款 ” 賬戶與反映債務(wù)的“ 應(yīng)付賬款 ” 賬戶合并，設(shè)置 “ 購銷往來 ” 賬戶。這類賬戶的結(jié)構(gòu)是在貸方登記增加額，借方登記減少額，如果有期末余額一般應(yīng)在貸方。 ? 單一性質(zhì)賬戶結(jié)構(gòu)。即在兩個或兩個以上的賬戶中登記同一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，一個（或幾個）賬戶登記在借方的金額，與登記在幾個（或一個）賬戶貸方的金額在數(shù)量上一定是相等的。 ? “ 有借必有貸 ” 指的是賬戶的登記方向。 二、復式記賬法 ? （一）原理和含義 ? 任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會引起有關(guān)會計要素之間或某項會計要素內(nèi)部至少兩個項目發(fā)生增減變化，而且金額相等。 ? 8. 一項資產(chǎn)減少 ， 一項所有者權(quán)益減少 ， 會計等式左右兩方同時等額減少： ? 投資者收回投資 10000元 ， 企業(yè)以存款支付 。 ? 6. 一項負債減少，一項所有者權(quán)益增加，會計等式左右兩方總額不變： ? 投資者代企業(yè)償還 40000元銀行借款，作為對企業(yè)的追加投資。 ? 4. 一項資產(chǎn)減少，一項負債減少，會計等式左右兩方同時等額減少： ? 企業(yè)用銀行存款 4000元償還所欠部分貨款。 ? 2. 一項資產(chǎn)增加，另一項資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變，會計等式左右兩方總額不變： ? 企業(yè)購買存貨 5000元，貨款用銀行存款支付。 ? 分為對外會計事項和內(nèi)部會計事項兩大類 會計事項與會計等式 ? 每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然會引起會計等式某一會計要素增加的同時另一要素等額的減少，或者引起會計等式左右兩方同時發(fā)生等額的增減變化。 賬戶的結(jié)構(gòu) ? 各類賬戶的基本結(jié)構(gòu) ? （ 1）資產(chǎn)類、成本類、費用類 ? （ 2）負債類、所有者權(quán)益類、收入類 左方 資產(chǎn)類 右方 期初余額 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 期末余額 左方 成本類、費用類 右方 本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 （ 1）資產(chǎn)類、成本類、費用類 左方 負債類 右方 期初余額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 左方 所有者權(quán)益類 右方 期初余額 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 期末余額 左方 收入類 右方 本期減少發(fā)生額 本期增加發(fā)生額 （ 2）負債類、所有者權(quán)益類、收入類 （三）會計科目和賬戶的關(guān)系 ? 聯(lián)系 （ 1）會計科目是設(shè)置賬戶的依據(jù) （ 2）會計科目是賬戶的名稱 （ 3）賬戶是會計科目的具體運用 （ 4）會計科目所要反映的經(jīng)濟內(nèi)容就是賬戶所要登記的內(nèi)容