【正文】 10 000＝2 （萬元）；（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲準(zhǔn)予扣除的的消費(fèi)稅＝40030%＝120（萬元）；（3）本月實(shí)際應(yīng)納消費(fèi)稅＝2 －120＝2 （萬元）。10 000－40030%＋5030%＝2 （萬元）（1＋16%）56%＝2 184（萬元）　　 524247?！　?，下列計(jì)算中，正確的是（　）。（1＋16%）16%－198＝（萬元）　　 524247?！　。_的是（?。！　?，下列計(jì)算中，正確的是（?。?。　　、生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理，下列說法中，正確的是（?。??！　　举Y料三】某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2018年9月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：　?。?）月初庫存外購已稅煙絲80萬元，當(dāng)月外購已稅煙絲取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款金額1 200萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額192萬元，煙絲全部驗(yàn)收入庫；　　（2）本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲400萬元；　?。?）生產(chǎn)卷煙1 500箱（標(biāo)準(zhǔn)箱），全部對外銷售，取得含稅銷售額4 524萬元?！　。铝姓f法中，正確的是（　）?！　.（70 000＋85 000）16%＝24 800（元）　　B.（70 000＋85 000＋110 000）16%＝42 400（元）　　 00016%＝11 200（元）　　D.（70 000＋85 000）16%＋110 00010%＝35 800（元）（1＋10%）10%＝68 （元）　?。?7 440247?！　∫阎涸撈髽I(yè)銷售一般產(chǎn)品增值稅稅率為16%，銷售執(zhí)行低稅率的產(chǎn)品增值稅稅率為10%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，取得的增值稅專用發(fā)票和貨物運(yùn)輸發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣?！　。?）銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額650 000元，另收取包裝費(fèi)36 000元。6月丟失小工具應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（＋23%）50%＝（萬元）。（80＋43）＝（萬元）。（80＋43）＝（萬元）　　（80＋5＋3）247。【答案】B【解析】（1）將自有車輛對外出租，按“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)）”征收增值稅，適用16%的稅率；（2）該企業(yè)取得的收入為含增值稅的銷售額；（3）該筆業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額＝247。（1＋16%）16%＝（萬元）　　247?！　∫阎轰N售貨物和有形動產(chǎn)租賃適用稅率為16%，交通運(yùn)輸服務(wù)適用稅率為10%，除租賃服務(wù)外的其他現(xiàn)代服務(wù)適用稅率為6%，一般納稅人銷售自己使用過的不得抵扣且未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的固定資產(chǎn)適用3%的征收率并減按2%征收，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。　?。?）出售20輛2006年4月購入的貨車，開具普通發(fā)票。2018年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：　?。?）為某企業(yè)運(yùn)輸一批原材料，取得不含稅貨運(yùn)收入80萬元、裝卸收入5萬元、倉儲保管費(fèi)3萬元，上述收入均開具了增值稅專用發(fā)票，且各項(xiàng)收入予以分別核算。（?。ā。　?、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金，不征收增值稅?！敬鸢浮俊獭　?，其行為應(yīng)視同銷售征收增值稅?！敬鸢浮俊窘馕觥抠N現(xiàn)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照“金融服務(wù)——貸款服務(wù)”征收增值稅。【答案】【解析】題目所述情形，不征收增值稅?！敬鸢浮俊窘馕觥恐灰菆?bào)關(guān)進(jìn)口的應(yīng)稅貨物，均屬于增值稅的征稅范圍，除享受免稅政策外，在進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納增值稅?！敬鸢浮俊窘馕觥勘ｋU(xiǎn)公司以1個(gè)月為納稅期限?！敬鸢浮俊窘馕觥吭诰硟?nèi)沒有代理人的，以購買方為扣繳義務(wù)人?！敬鸢浮俊窘馕觥磕赇N售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人，按照小規(guī)模納稅人征收增值稅?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)A，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)B，對酒類（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論押金是否返還，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額，征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，視同銷售繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不納消費(fèi)稅?！敬鸢浮緼BC【解析】選項(xiàng)ABC，“換、抵、投”按最高銷售價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，從高適用稅率，而非按照同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)算?！敬鸢浮緾DF【解析】選項(xiàng)AB，免征消費(fèi)稅；選項(xiàng)CDF，不屬于消費(fèi)稅征稅范圍；選項(xiàng)E，按照“成品油”類征收消費(fèi)稅。【答案】ACD【解析】選項(xiàng)A，調(diào)味料酒不屬于“酒”類，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，將高檔化妝品與普通化妝品組成禮盒成套銷售的，依銷售額全額計(jì)算消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，電動汽車不屬于“小汽車”類，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不屬于“鞭炮、焰火”類，不征消費(fèi)稅；選項(xiàng)E，屬于“成品油——潤滑油”類，征收消費(fèi)稅?！敬鸢浮緼C【解析】選項(xiàng)B，凡劃分不清楚或不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，應(yīng)按“受托方”銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅，沒有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)A，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給零售單位的，要再征一道消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，卷煙在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)CD，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為單位的，由“受托方”在向委托方交貨時(shí)代收代繳消費(fèi)稅，向受托方機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。【答案】ABD【解析】選項(xiàng)A，委托方將直接收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)B，用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，加工環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅，最終銷售終端應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)繳納消費(fèi)稅，但可以扣除委托加工時(shí)已經(jīng)代扣代繳的消費(fèi)稅；選項(xiàng)C，卷煙在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)須繳納消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。【答案】ABD【解析】選項(xiàng)AB，煙葉不屬于消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品；選項(xiàng)CD，委托加工卷煙的業(yè)務(wù)中，委托加工單位為消費(fèi)稅納稅人，即甲公司?！　?，2017年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉，并將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A企業(yè)，一半用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊卷煙批發(fā)公司，戊公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售企業(yè)?！　?，不得開具增值稅專用發(fā)票的有（?。?。　　，屬于增值稅專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”用途的有（　）?！　。ā。┎捎妙A(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天?！　。_的有（?。??！敬鸢浮緼BD　?。ā。??！敬鸢浮緽CD【解析】選項(xiàng)A，減按2%的征收率繳納增值稅?！敬鸢浮緽C【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因管理不善造成的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而合理損耗準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)B，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，購入的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)D，用于集體福利的購進(jìn)不動產(chǎn)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，但不得抵扣的不動產(chǎn)，僅指“專用”于上述項(xiàng)目的不動產(chǎn)?！敬鸢浮緼C【解析】選項(xiàng)AB，甲公司收購蔬菜（農(nóng)產(chǎn)品），按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15 00010%＝1 500（元）；選項(xiàng)CD，將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷視同銷售貨物，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用10%的稅率，甲公司收到代銷清單時(shí)的銷項(xiàng)稅額為25 00010%＝2 500（元）；選項(xiàng)EF，銷售代銷貨物視同銷售貨物，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”，適用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅為25 00020%6%＝300（元）。雙方協(xié)議乙超市對外銷售及與甲公司的結(jié)算價(jià)格為不含增值稅售價(jià)25 000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價(jià)20%的手續(xù)費(fèi)。　　　　　　　　　　，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)　　，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額　　，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額　　，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額　　　　　　　　　　，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（　）。10 000＝（萬元）　　D.（2＋5）1020%＋（2＋5）1 0002247。【答案】B【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅?！　.（57 000＋9 500）15%＝9 975（元）　　B.（57 000＋9 500）247。（1＋16%）]36%＋1 500200＝27 900（元）。（1＋16%）]36%＝27 000（元）　　 500200＝900（元）　　 00036%＋1 500200＝32 220（元）　　D.[87 000247?！　。驹落N售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87 000元。【答案】B　　，2018年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價(jià)格為不含增值稅2 800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元?！敬鸢浮緽【解析】選項(xiàng)A，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（非加征）；選項(xiàng)C，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，在銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅?！敬鸢浮緾【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物的當(dāng)天；先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。（1＋16%）16%＝480＋＝（萬元），當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，應(yīng)納稅額＝－150＝（萬元）；　　按實(shí)際稅負(fù)3%計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅＝[3 000＋50247。（1＋16%）16%－150－[3 000＋50247?！　?00016%＋50247?！敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)D，學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)，免征增值稅；非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)，需要征收增值稅?！敬鸢浮緽【解析】本題的納稅主體為“一般納稅人”，既非“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，也不是“殘疾人的組織”，更不屬于“其他個(gè)人”，因此選項(xiàng)A適用10%的低稅率；選項(xiàng)C，適用16%的稅率；選項(xiàng)D，可能適用一般納稅人的簡易征收辦法減按2%的征收率征收，也可能按適用稅率征收，關(guān)鍵要看該汽車是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，但無論何種方法征收也不適用免稅規(guī)定?！敬鸢浮緾【解析】不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100＋16－）247。截至2019年6月，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是（?。！　?，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　）?！　。〉玫脑鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上注明的稅款為800萬元，已于當(dāng)月認(rèn)證，該企業(yè)2018年該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)