【正文】 納稅人）2019年3月份銷售生活用橡膠制品116萬元（含稅），銷售避孕用具50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，生活用橡膠制品與避孕用品無法劃分耗料情況，則該橡膠制品廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅是（?。┤f元。當(dāng)月全部銷售額，不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50247。（1＋16%）＋50]＝（萬元），應(yīng)納稅額＝116247。　　，本月采用以舊換新的方式零售冰箱50臺，冰箱每臺零售價(jià)2 000元，同時收到舊冰箱50臺，每臺折價(jià)200元，實(shí)際收到銷售款9萬元，已知甲公司適用的增值稅稅率為16%，則甲公司本月銷售冰箱的增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　）。（1＋16%）16%＝12 （元）　　 00050247。零售價(jià)為含稅價(jià)，需換算成不含稅價(jià)。12月份銷售金項(xiàng)鏈實(shí)際收取不含增值稅差價(jià)款220 000元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)80 000元（不含增值稅），另收取回爐費(fèi)共11 600元?！　.（220 000－80 000）16%＝22 400（元）　　B.（220 000－80 000）16%＋11 600247。（1＋16%）16%＝36 800（元）【答案】D【解析】金銀首飾的以舊換新業(yè)務(wù)，按照銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅?！　?，本月將一批新研制的產(chǎn)品贈送給老顧客使用，甲公司并無同類產(chǎn)品銷售價(jià)格，其他公司也無同類貨物，已知該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為10萬元，甲公司的成本利潤率為10%，則甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。＃?＋10%）]16%＝14 （元）　　 00016%＝16 000（元）　　C.[100 000（1＋10%）]16%＝17 600（元）　　D.[100 000（1＋10%）247。本題中，無納稅人最近時期同類貨物的“平均”售價(jià)，也無市場價(jià)格，只能按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算，非應(yīng)稅消費(fèi)品的組成計(jì)稅價(jià)格＝成本（1＋成本利潤率），增值稅銷項(xiàng)稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格16%。已知進(jìn)口關(guān)稅稅率為26%，消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為16%?！　?6%＝16（萬元）　　B.（100＋10026%）247。（1－15%）16%＝（萬元）　　D.（100＋10026%）247。（1－15%）＝（萬元）；（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝15%＝（萬元）；（4）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅稅額＝16%＝（萬元）；增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)金額＝＋＝（萬元）?！　.（＋＋）247。（1＋3%）2%＝（萬元）　　247。（1＋3%）2%＋247。（1＋3%）2%＋（＋）247。（1＋3%）2%＝（萬元）；小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅：（＋）247?！　?，下列情形中，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（?。！　?，2018年11月，向本市某建筑公司出租工程用設(shè)備1臺（經(jīng)營性租賃），取得不含稅租金收入100萬元，并按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月購入出租用工程車一輛，取得增值稅專用發(fā)票1份注明不含稅價(jià)款80萬元，經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，甲公司當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（?。！　?，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為800萬元，已于當(dāng)月認(rèn)證，該企業(yè)2018年該筆業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（　）。　　%，毀損的農(nóng)產(chǎn)品總成本105萬元，其中含運(yùn)費(fèi)成本5萬元，則該企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。?。（1－10%）10%]30%＝（萬元）　　10%＝（萬元）　　10%＋（105－5）247。（1－10%）10%＝（萬元）；（4）合計(jì)轉(zhuǎn)出金額＝＋＝（萬元）。截至2019年6月，則該批計(jì)算機(jī)應(yīng)轉(zhuǎn)增進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中正確的是（?。＃?＋16%）16%＝（萬元）　　【答案】C【解析】不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在改變用途的次月計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額；可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（100＋16－）247?！　　　　　　　　敬鸢浮緽【解析】本題的納稅主體為“一般納稅人”，既非“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者”，也不是“殘疾人的組織”，更不屬于“其他個人”，因此選項(xiàng)A適用10%的低稅率；選項(xiàng)C，適用16%的稅率；選項(xiàng)D，可能適用一般納稅人的簡易征收辦法減按2%的征收率征收，也可能按適用稅率征收，關(guān)鍵要看該汽車是否抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，但無論何種方法征收也不適用免稅規(guī)定?！　　　　　　　　敬鸢浮緿【解析】選項(xiàng)D，學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)，免征增值稅；非學(xué)歷教育收取的學(xué)費(fèi)，需要征收增值稅。2018年12月，該公司向客戶提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，共取得不含稅收入3 000萬元，同時向客戶收取租賃手續(xù)費(fèi)50萬元，當(dāng)月發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元?！　?00016%＋50247。（1＋16%）16%－150＝（萬元）　　C.[3 000＋50247。（1＋16%）16%－150－[3 000＋50247。（1＋16%）16%＝480＋＝（萬元），當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為150萬元，應(yīng)納稅額＝－150＝（萬元）；　　按實(shí)際稅負(fù)3%計(jì)算應(yīng)繳納的增值稅＝[3 000＋50247?！　　　　　　　　敬鸢浮緾【解析】采用預(yù)收貨款方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物的當(dāng)天；先開發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天?！　　　　　　　　敬鸢浮緽【解析】選項(xiàng)A，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅（非加征）；選項(xiàng)C，在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅；選項(xiàng)D，在銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅。　　%　　%　　%　　%【答案】B　　，2018年8月份銷售乙類啤酒400噸，銷售價(jià)格為不含增值稅2 800元/噸，本月啤酒包裝物押金逾期收入6 000元?！　?20＝88 000（元）　　2 80016%＝190 400（元）　　220＋[4002 800＋6 000247。則增值稅＝[4002 800＋6 000247。　　，本月銷售乙類卷煙1 500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額87 000元。則該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。?。（1＋16%）]36%＝27 000（元）　　 500200＝900（元）　　 00036%＋1 500200＝32 220（元）　　D.[87 000247。（1＋16%）]36%＋1 500200＝27 900（元）。已知A化妝品廠同類產(chǎn)品不含增值稅的銷售價(jià)格為100 000元，高檔化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為15%。　　A.（57 000＋9 500）15%＝9 975（元）　　B.（57 000＋9 500）247。（1－15%）15%＝17 （元）　　 00015%＝15 000（元）【答案】B【解析】委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。已知：白酒適用的消費(fèi)稅比例稅率為20%，（1噸＝1 000千克），則酒廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購白酒已繳納消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（?。?0 000＝（萬元）　　D.（2＋5）1020%＋（2＋5）1 0002247。　　，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為（?。！　　　　　　　　敬鸢浮緿　　二、多項(xiàng)選擇題　　，下列稅種中由海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有（?。！　?，屬于我國稅率形式的有（?。?。　　“現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅的有（?。！　?.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）下列各項(xiàng)中按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅的有（?。！　。ā。??！　。ā。??！　。ā。！　。ā。?。　?。ā。?。　?。ā。??！　。凑铡敖鹑诜?wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”繳納增值稅的有（?。！　?，按照“生活服務(wù)”繳納增值稅的有（　）?！　?，下列各項(xiàng)中，外購貨物進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（?。！　?，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅的有（?。！　?，下列關(guān)于混合銷售與兼營的說法中正確的有（?。！　?，屬于在我國境內(nèi)銷售服務(wù)的有（?。！　?，不征收增值稅的有（?。??！　?，適用10%增值稅稅率的有（?。??！　?9.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）下列各項(xiàng)服務(wù)中，執(zhí)行10%稅率的有（?。??！　?，適用增值稅零稅率的有（　）?！　?，可以選擇使用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的有（　）?！　。m用5%的增值稅征收率的有（?。??！　?，下列各項(xiàng)中適用5%征收率征收增值稅的有（　）?！　?4.（非標(biāo)準(zhǔn)選項(xiàng)題目）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列納稅人以特殊方式銷售貨物的稅務(wù)處理，錯誤的有（?。２荒苤苯影凑战M成計(jì)稅價(jià)格確定銷售額?！　?，不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)　　，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額　　，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額　　，適用一般計(jì)稅方法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)執(zhí)行“簡易征收”辦法的，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。　　　　　　　　【答案】ABD【解析】選項(xiàng)C，機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票視同增值稅專用發(fā)票管理；二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票屬于普通發(fā)票不得作為增值稅扣稅憑證。雙方協(xié)議乙超市對外銷售及與甲公司的結(jié)算價(jià)格為不含增值稅售價(jià)25 000元，甲公司向乙超市支付不含增值稅售價(jià)20%的手續(xù)費(fèi)。　　 00010%＝1 500（元）　　 00012%＝1 800（元）　　 00010%＝2 500（元）　　 00012%＝3 000（元）　　　　 00020%10%＝500（元）【答案】AC【解析】選項(xiàng)AB，甲公司收購蔬菜（農(nóng)產(chǎn)品），按農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的買價(jià)和10%的扣除率計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為15 00010%＝1 500（元）；選項(xiàng)CD，將貨物交付其他單位或者個人代銷視同銷售貨物，一般納稅人銷售糧食等農(nóng)產(chǎn)品適用10%的稅率，甲公司收到代銷清單時的銷項(xiàng)稅額為25 00010%＝2 500（元）；選項(xiàng)EF，銷售代銷貨物視同銷售貨物，屬于“現(xiàn)代服務(wù)——商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）”，適用稅率為6%，乙公司代銷手續(xù)費(fèi)應(yīng)納增值稅為25 00020%6%＝300（元）?！　　　?，取得的增值稅專用發(fā)票　　　　，一部分作為集體宿舍，以福利方式供員工居住【答案】BC【解析】選項(xiàng)A，生產(chǎn)經(jīng)營過程中，因管理不善造成的非正常損失進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，而合理損耗準(zhǔn)予抵扣；選項(xiàng)B，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目的購進(jìn)服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，購入的貸款服務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得