國際稅收復(fù)習(xí)思考題-wenkub.com
2025-08-02 04:23 本頁面
【正文】 6） 對利息征稅問題。2） 營業(yè)利潤的確定上：OECD堅(jiān)持利潤歸屬原則，而UN在利潤歸屬原則外，還附帶引力原則，即使不通過PE，但是從事與PE相同或類似活動取得的利潤也要?dú)w入。堅(jiān)持原則：總利潤原則和正常交易定價(jià)原則 什么是預(yù)約定價(jià)??預(yù)約定價(jià)：指有關(guān)各方事先就跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法等達(dá)成協(xié)議，分成單邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議和雙邊或多邊預(yù)約定價(jià)協(xié)議。 發(fā)達(dá)國家：“援助工具”；以此為砝碼，換取其他利益資本輸出，占領(lǐng)國際市場。計(jì)算抵免限額的方法：1）綜合限額抵免法：綜合抵免限額=境內(nèi)外總所得按居住國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額*（來源于境外的所得總額/境內(nèi)外所得總額）2）分國限額抵免法：分國抵免限額=境內(nèi)外總所得按居住國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額*（來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額）3）分國分項(xiàng)抵免法：境內(nèi)外總所得按居住國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額=（居住國境內(nèi)所得+全部境外所得）*居住國稅率國家企業(yè)應(yīng)稅所得所在國稅率已納外國稅額甲總公司A100050乙分公司B1006060丙分公司C1004040總公司全部應(yīng)稅所得1200A抵免前總稅額1200*50%=600分國：乙抵免限額1100*50%*（100/1100）=50 乙實(shí)際抵免50 丙抵免限額1100*50%*（100/1100）=50 丙實(shí)際抵免40 抵免后A應(yīng)納稅額6005040=510綜合：抵免限額1200*50%*（200/1200）=100 BC已納稅額40+60=100 實(shí)際抵免額100 抵免后A應(yīng)納稅額600100=500國家企業(yè)應(yīng)稅所得所在國稅率已納外國稅額甲總公司A100050乙分公司B1006060丙分公司C5040總應(yīng)稅所得1050抵免前總稅額1050*50%=525綜合：抵免限額1050*50%*（50/1050）=25 實(shí)際抵免額25 A抵免后納稅52525=500分國：乙抵免限額1100*50%*（100/1100）=50 實(shí)際抵免額50 A抵免后納稅52550=475差別：分公司有虧損的情況下，采用分國限額發(fā)可減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)；納稅人國外公司都盈利，采用分國限額對居住國更有利，在國外公司有虧損的情況下，采用綜合限額法能征到更多稅款。 居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)重疊
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