會計理論與實務第四章第5節(jié)長期股權(20xx1124)-wenkub.com
2024-08-11 13:51 本頁面
【正文】 借：長期股權投資 —乙公司 （ 損益調整 ） （ 61230%） 貸：投資收益 63 ⑧ 長期股權投資的賬面余額 =1980+60+= 其中： 投資成本 =1980萬元 損益調整 = 其他權益變勱 =60萬元 處置時按各占原投資的 1/6進行沖減 借：銀行存款 390 貸：長期股權投資 —投資成本 330 （ 1980/6） —損益調整 （ ） —其他權益變勱 10(60/6) 投資收益 借： 其他綜合收益 10 貸：投資收益 10 (2)長期股權投資的賬面價值 ==。 要求： （ 1） 編制上述有關業(yè)務的會計分錄 。 （ 6） 2022年 3月 25日 ， 收到現(xiàn)金股利 。 （ 2） 2022年 3月 20日收到現(xiàn)金股利 。 所得價款 2600萬元全部存入銀行 。 2022年12月 D企業(yè)資產負債表日 ， 可供出售金融資產的公允價值高于其賬面余額的差額為 202200元 ， D企業(yè)賬務處理為： 借：可供出售金融資產 202200 貸： 其他綜合收益 （ 屬于所有者權益 ） 202200 則 C企業(yè)按權益法調整屬于本企業(yè)份額為： 借：長期股權投資 ——其他權益變動 80000 貸： 其他綜合收益（ 屬于所有者權益 ） 80000 四、長期股權投資的處置 處置長期股權投資 ， 其賬面價值與實際取得價款的差額 ， 應當計入當期損益 。 （ 4） 2022年宣告分派股利 借：應收股利 H 企業(yè) 140,000（ 350,000 40％ ） 貸：長期股權投資 H企業(yè) （ 損益調整 ） 140000 宣告分派股利后 “ 長期股權投資 H企業(yè) ” 科目的帳面余額＝ 1,190,000－ 140,000＝ 1,050,000（ 元 ） （ 5） 2022年 12月 31日 借：投資收益 股權投資損失 1,050,000 (注 ) 貸：長期股權投資 H企業(yè) （ 損益調整 ） 1,050,000 （ 6） 2022年 12月 31日 “ 長期股權投資 H企業(yè) ” 科目的帳面余額為零 。 賬務處理如下： 借：投資收益 ——股票投資收益 270000 貸：長期股權投資 ——損益調整 (B公司 )270000 ③ 被投資企業(yè)發(fā)生凈虧損時 ?投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損 ，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限 ， 投資企業(yè)負有承擔額外損失的情況除外 。 借：長期股權投資 —投資成本 (Z公司 )8000000 貸：其他貨幣資金 —存儲投資款 8000000 [例 7] C公司按協(xié)議收購價 600萬元購買 D公司的股票 ， 投資額占對方普通股股本總額的 25%， C公司按 25%的比例計算出的擁有對方權益公允價值的金額為 750萬元 。 （ 2） 長期股權投資的初始投資成本 小亍 投資時應享有被投資單位可辨訃凈資產公允價值份額的 （ 實質上是負商譽 ，理解為偶然所得 ） ， 應按其差額計入 “ 營業(yè)外收入 ” 帳戶貸方 。 借：應收股利 500 000 貸：投資收益 ——股票投資收益 500 000 假設 H公司 2022年 3月 2日宣告每股發(fā)放股利 。 ② 被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時 ， 投資企業(yè)作投資收益入賬 ， 被投資企業(yè)雖盈利但未分配股利以及被投資企業(yè)發(fā)生虧損 ， 投資企業(yè)均無需做賬務處理 。 成本法核算賬戶 借 長期股權投資 貸 取得投資時 。 。 B公司持有的對 C公司的長期股權投資的賬面余額為 800萬元 ，未計提減值準備 。 （二）非合并方式下，發(fā)行權益性證券取得長期股權投資 27 【 例題 2】 2022年 7月 1日 ， 甲公司發(fā)行股票 1000萬股作為對價向 A公司投資 ， 每股面值為 1元 ， 實際發(fā)行價為每股 3元 。 企業(yè)取得長期股權投資 ， 實際支付的價款戒對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利戒利潤 ， 應作為應收項目處理 。 準則中的子公司 、 合營企業(yè) 、 聯(lián)營企業(yè)基本上與 《 民法通則 》 中所指的聯(lián)營企業(yè)法人的概念相似 。 子公司與控制相聯(lián)系 ， 當投資者能夠控制被投資企業(yè)的財務和經營政策 ， 則該被投資企業(yè)視為投資者的子公司 ， 投資者視為被投資企業(yè)的母公司； 合營企業(yè)與共同控制相聯(lián)系 ， 當投資各方能對被投資企業(yè)的財務和經營政策實施共同控制時 ， 則該被投資企業(yè)視為投資各方的合營企業(yè)； 聯(lián)營企業(yè)與重大影響相聯(lián)系 ， 當投資者能對被投資企業(yè)施加重大影響時 ， 則該被投資企業(yè)視為投資者的聯(lián)營企業(yè) 。 3. 參不決策的途徑 19 聯(lián)營企業(yè) ， 指投資者對其具有重大影響 ， 但丌是投資者的子公司戒合營企業(yè)的企業(yè) 。 18 （ 1） 在被投資企業(yè)的董事會戒類似的權力機構中派有代表 。 在這種情冴下 ， D企業(yè)視為 A、 B、 C企業(yè)的合營企業(yè) 。
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