【正文】 倉庫發(fā)出材料，用于產品生產，資料如下： A產品領用：甲材料 2022千克，計 10000元 乙材料 3000千克，計 24000元 B產品領用：甲材料 500千克，計 2500元 乙材料 1000千克，計 8000元 以銀行存款支付辦公用品費 800元。 借：利潤分配 — 應付現(xiàn)金股利 300 000 貸：應付股利 300 000 例 4：利潤分配結束后，應將“利潤分配”賬戶其他明細 賬戶的余額結清，轉入“利潤分配 — 未分配利潤”明細 賬戶，以便結出年末未分配利潤總額。 結構： 貸方登記企業(yè)向投資者分配的利潤 借方登記實際向投資者支付的利潤； 期末余額在貸方，反映已分配給投資者但尚未 支付的現(xiàn)金股利或利潤。 “盈余公積”賬戶 性質： 所有者權益類 用途： 核算企業(yè)從凈利潤中提取的盈余公積。一般按照股東大會決議提取 向投資者分配利潤或股利。 借：本年利潤 197 貸：主營業(yè)務成本 146 650 營業(yè)稅金及附加 1 737 其他業(yè)務成本 6 500 管理費用 19 880 財務費用 1 667 銷售費用 465 營業(yè)外支出 10 000 所得稅費用 10 借：主營業(yè)務收入 220 000 其他業(yè)務收入 10 000 營業(yè)外收入 160 貸：本年利潤 230 160 企業(yè)本期的凈利潤 ==(元 ) 四、利潤分配業(yè)務的核算 企業(yè)生產經(jīng)營活動過程中取得各種收入補償各種耗費后 形成利潤 ， 按國家規(guī)定繳納所得稅形成企業(yè)的凈利潤 ， 即稅后利潤 。 調整項目 一般為 25% （二） 賬務處理 假定匯豐公司 2022年 6月發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務 例 1： 15日，對違反本企業(yè)管理規(guī)定的職工王某罰款 160元，會計部門收到王某交來現(xiàn)金。 “所得稅費用”賬戶 性質： 損益（費用）類 用途： 核算企業(yè)按有關規(guī)定應從當期利潤總額中減去 的所得稅費用。 明細賬的設置： 按營業(yè)外收入項目 “營業(yè)外支出”賬戶 性質： 損益（費用）類 用途： 核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。 公允價值 變動收益 177。 第五節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務的核算 一、財務成果的含義 財務成果是指企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的最終經(jīng)營成 果，也是企業(yè)所實現(xiàn)的利潤或虧損。 按出售的 A材料實際成本轉賬（每千克 ）。 結轉本月銷售的甲、乙產品的銷售成本，甲產品單位生產成 本每件 50元，乙產品的單位生產成本每件 110元。 應交增值銷稅＝銷項稅額 — 進項稅額 ＝ 39 100— 24 625＝ 14 475元 本月共銷售 A產品 100件， B產品 150件， A產品的單位成本 為每件 529元， B產品單位成本為每件 625元。 借：銀行存款 83 600 貸：預收賬款 — 恒通公司 83 600 例 9： 26日，向三江公司銷售 B產品 50件，每件不含增值 稅售價為 800元。 借：應收賬款 11 700 貸：其他業(yè)務收入 10 000 應交稅費 — 應交增值稅 (銷項稅額 ) 1 700 例 5： 10日，企業(yè)結轉上述已售原材料的成本 6500元 借：其他業(yè)務成本 6 500 貸：原材料 6 500 例 6： 15日，根據(jù)銷貨合同預收恒通公司購貨款 10000元， 已存入銀行。 性質 ： 費用 （ 損益 ） 類 明細賬的設置 ： 按其他業(yè)務收入的種類 內容 ： 出租固定資產的折舊額 、 出租無形資產的攤銷 額 、 出租包裝物成本或攤銷額 、 銷售材料的 成本 六、賬務處理 假定匯豐公司 2022年 6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務： 例 1： 5日，向新宜公司出售 A產品 100件，每件不含增值稅售價 1000元，計貨款 100 000元，增值稅為 17000元， 產品已發(fā)出，貨款尚未收到。 結構 ： 借方 登記企業(yè)在銷售過程中發(fā)生各項銷售費用 ， 貸方 登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的金額； 期末結轉后 無余額 性質 ： 費用 （ 損益 ） 類 明細賬的設置 ： 按費用項目 內容 ： 保險費 、 包裝費 、 展覽費 、 廣告及業(yè)務宣傳費 、 運輸費 、 裝卸費等 ， 以及銷售本企業(yè)產品而專設 的銷售機構的銷售費用 （ 銷售機構人員的薪酬 、 業(yè)務費等 ） ８ 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務活動以外的其他業(yè)務 活動實現(xiàn)的收入 。 期末余額一般在借方 ， 表示尚未收回的應收賬款 性質 ： 資產類 明細賬的設置 ： 按購貨單位 ６ 、 “ 應收票據(jù) ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)因銷售產品 、 提供勞務等 ， 而收到的商 業(yè)匯票 ， 包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 期末 貸方余額 ， 表示企業(yè)向購貨單位預收的款項 。 結構 ： 借方 登記企業(yè)應負擔的各項稅金及附加 ， 貸方 登記期末轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的稅金及附加 。 結構 ： 貸方 登記企業(yè)銷售商品或提供勞務時實現(xiàn)的收入 , 借方 登記因銷售退回而沖減收入及期末轉入 “ 本年 利潤 ” 賬戶的金額； 期末結轉后一般 無余額 。 主營業(yè)務成本的計算方法 本期主營業(yè)務成本 =商品的單位生產成本 本期銷售該商 品的數(shù)量 ※ 如果本期銷售的產品是多批次生產的，各批次單位 成本又各不相同，應采用先進先出法、一次加權平均法或個別計價法等確認其單位成本。 商品銷售收入的計量 ◆ 一般應按照從購貨方已收貨款金額或合同等確定的應收款金額計量。 已知該企業(yè)月初在產品成本為 4500元，其中： A產品在產品的 成本為 3500元， B產品在產品的成本為 1000元；月末在產品成本 為 9000元，全部是 A產品的在產品成本。 用庫存現(xiàn)金發(fā)放職工工資 60000元。 80=625元 會計部門根據(jù)產品入庫單，編制會計分錄。 計算公式 ： 本期完工產品成本 =期初在產品成本 ＋ 本期生產成本 － 期末在產品成本 前例： 假設月初在產品總成本： A產品 5957元 ， B產品 3743元 。 制造費用分配表 2022年 6月 30日 產品名稱 生產工人工資 (元 ) 分配率 分配金額 (元 ) A產品 15000 6643 B產品 20220 8857 合計 35000 15500 復核 (簽章 )： 制表 (簽章 )： 元產品應負擔的制造費用元產品應負擔的制造費用分配率8 8 5 72 0 0 0 04 4 2 8 6 6 4 31 5 0 0 04 4 2 8 4 4 2 8 2 0 0 0 01 5 0 0 01 5 5 0 0?????????BA會計部門根據(jù)制造費用分配表，編制會計分錄。 借：制造費用 1 500 庫存現(xiàn)金 500 貸：其他應收款 — 陳娟 2 000 （ 四 ） 制造費用的歸集與分配 制造費用的概念 制造費用的內容 制造費用的歸集與分配方法 制造費用是生產部門為組織和管理生產活動以及為生產 服務而發(fā)生的各種間接費用 。 借：管理費用 — 辦公費 600 — 水電費 1 000 貸：銀行存款 1 600 如果水電費的發(fā)票是增值專用發(fā)票，進項稅可以抵扣。 10日，企業(yè)以現(xiàn)金 50000元發(fā)放職工工資。包括按職工勞動數(shù)量和質量支付的 工資、獎金和福利費等。 結構 ：借方登記已完工驗收 入庫 的各種產品的實際成本 , 貸方登記已 出庫 的各種產品的實際生產成本； 余額在借方 ， 表示企業(yè)庫存商品的實際生產成本 。 結構 ：借方登記發(fā)生的各項預付費用款項 ， 貸方登記分期攤銷的待攤費用； 余額在借方 ， 表示企業(yè)已支付但尚分攤的費用 。 結構 ：借方登記產品生產過程中發(fā)生的各項間接費用 ， 貸方登記月末分配結轉應由各種產品承擔的制造 費用； 月末一般無余額 。 生產費用按經(jīng)濟用途分類，稱為 成本項目 。 主要包括管理費用、財務費用和銷售費用。 要求： 根據(jù)上述資料編制會計分錄。價稅款已由銀行存款支付 ,A材料尚未運到企業(yè)。 借：應付票據(jù) — 三江公司 58 500 貸：銀行存款 58 500 三 、 材料采購成本的計算 材料采購成本的計算就是將外購材料在供應過程中發(fā)生 的買價和相關費用 ， 按材料的種類進行歸集和分配 ， 確 定各種材料的實際采購成本 。 借：原材料 — 甲材料 30 000 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額） 5 100 貸：預付賬款 — 恒通公司 35 100 例 8： 6月 28日，企業(yè)開出轉賬支票補付恒通公司的貨款 25100元。 第三種情況：收料與付款同時 例 5： 6月 20日，企業(yè)從星光公司購入丙材料 200千克，每 千克 25元 ,增值稅進項稅額 850元。 借：原材料 — 甲材料 11 130 應交稅費 — 應交增值稅（進項稅額 ） 1 770 貸：應付賬款 — 三宏公司 12 900 說明：運費可抵扣進項稅額，雜費不能 借：應付賬款 — 三宏公司 12 900 貸：銀行存款 12 900 例 2： 6月 6日，企業(yè)開出轉賬支票支付上述款項共計 12900元。 性質 ： 負債類 明細賬的設置 ： 按供應單位 ５ 、 “ 預付賬款 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)按照合同規(guī)定預付的款項 結構 ：借方登記 預付及補付 的款項 ， 貸方登記購進貨物 所需支付的款項及退回多余 的款項； 余額在借方 , 表示尚未結算的預付款項 ， 若余額在貸方 ， 表示尚未補付的款項 。 二 、 材料采購業(yè)務的核算 （ 一 ） 原材料的采購成本 采購成本 =買價 +采購費用 買價：發(fā)票上注明的貨款金額 ， 不包括增值稅 采購費用 采購過程中發(fā)生的運輸費 、 包裝費 、 裝 卸費 、 保險費 、 倉儲費等； 材料在運輸途中發(fā)生的合理損耗； 材料入庫前發(fā)生的整理挑選費用； 按規(guī)定應計入材料采購成本的各種稅金 （ 進口關稅 ） ； 其他費用：大宗物資市內零星運雜費 。 “ 固定資產 ” 賬戶 性質 ： 資產類 用途 ： 核算企業(yè)固定資產原價的增減變動及結存情況 結構 ：借方登記固定資產原價的增加額 貸方登記固定資產原價的減少額 余額在借方 ， 表示期末企業(yè)現(xiàn)有固定資產的原價 明細賬的設置 ： 按 固定資產類別和項目 即：自 2022年 1月 1日起 ， 企業(yè)購置固定資產時 ， 允許扣 除購入機器設備所含的增值稅 ， 但與企業(yè)技術更新無關 且