【正文】 固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 如果購進(jìn)需要安裝的固定資產(chǎn) ， 則需要通過 “ 工程物資 ” 和 “ 在建工程 ” 。 （ 四 ） 賬務(wù)處理 例 1： 2022年 6月份，匯豐公司購入一臺(tái)不需要安裝的 生 產(chǎn) 產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備的買價(jià)為 28000元，增值稅為 4760元，運(yùn) 費(fèi) 500元，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票支付全部款項(xiàng)，該設(shè)備已運(yùn) 達(dá)企業(yè)并交付生產(chǎn)使用。 （ 三 ） 賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)的確認(rèn)還要同時(shí)考慮以下兩個(gè)因素： （ 1）該資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； （ 2）該資產(chǎn)包含的成本能夠可靠計(jì)量。 內(nèi)容 房屋建筑物 機(jī)器設(shè)備 運(yùn)輸設(shè)備 工具 、 器具 特點(diǎn) 為生產(chǎn)商品 、 提供勞 務(wù) 、 出租或經(jīng)營管理而 持有； 使用壽命超過一個(gè)會(huì) 計(jì)年度； 是有形資產(chǎn) 。 借：銀行存款 300 000 貸：長期借款 — 本金 300 000 取得借款時(shí)： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 24 000 貸：長期借款 — 應(yīng)付利息 24 000 每年計(jì)提利息時(shí)： （ 實(shí)際工作中應(yīng)按月計(jì)提 ） 年利息 =長期借款本金 年利率 =300 000 8%=24000元 到期還本付息時(shí)： 借：長期借款 — 本金 300 000 長期借款 — 應(yīng)付利息 48 000 貸：銀行存款 348 000 目的 :練習(xí)企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 資料 :2022年 1月 1日 ,宏源公司成立 ,發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 收到某單位投入貨幣資金 3 000 000元，存入銀行； 某單位投入全新汽車一輛，價(jià)值 200 000元； 張明投入專利權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值 56 000元； 向銀行申請(qǐng)取得半年期的借款 150 000元，款項(xiàng)存入 銀行； 因購置生產(chǎn)設(shè)備，向銀行借入 1 500 000元，借款期 限 3年； 要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。 “ 應(yīng)付利息 ” 賬戶 性質(zhì) ： 負(fù)債類 用途 ： 核算企業(yè)按合同約定應(yīng)支付的利息 結(jié)構(gòu) : 貸方登記企業(yè)按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息 借方登記企業(yè)實(shí)際支付的利息 余額在貸方 ， 表示企業(yè)應(yīng)付未付的利息 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按 債權(quán)人 6月 30日 ， 到期歸還本息： 借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息 3 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：銀行存款 505 000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)付利息 1 短期借款每月利息 =借款本金 月利率 （ 年利率 /12） =500 000 4%/12= 5月 31日 ， 月末計(jì)提利息時(shí)： 同上 由于銀行利息可 按季 支付 ,（ 或 到期一次性 還本付息 ， 或 按月 支付利息 ） ,按 權(quán)責(zé)發(fā)生制 核算基礎(chǔ) ， 各季前兩 個(gè)月的利息必須 預(yù)提計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 （ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ） 4月 30日 ， 月末計(jì)提利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 1 貸：銀行存款 1 銀行借款利息 =借款本金 日利率 （ 年利率 /360） 天數(shù) 4月 20日 ， 支付銀行借款利息時(shí)： 4月 30日 ， 月末計(jì)提借款利息時(shí)： 實(shí)際工作中， 銀行是每月 20日扣息的 ， 企業(yè) 按權(quán)責(zé)發(fā)生 制， 每月末計(jì)提借款利息，列入當(dāng)月財(cái)務(wù)費(fèi)用。 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按 借款種類 、 貸款人和幣種 用途 ： 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入期限在 1年以上 （ 不含 1年 ） 的各種借款 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按 費(fèi)用項(xiàng)目 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 賬戶 性質(zhì) ： 費(fèi)用 （ 損益 ） 類 用途 ： 核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 包括利息支出以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi) 。 企業(yè)舉借 長期借款的目的是為了增添大型固 定資產(chǎn) 、 購置地產(chǎn) 、 增添或擴(kuò)充廠房 等 。 B公司編制會(huì)計(jì)分錄如下： 二 、 銀行借款的核算 企業(yè)向銀行借款 ， 必須與銀行簽訂借款合同 ， 按規(guī)定辦 理借款手續(xù) ， 支付利息 ， 到期歸還 。 借：原材料 200 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 000 貸：實(shí)收資本 —— B企業(yè) 234 000 借：銀行存款 60 000 000 貸：股本 20 000 000 資本公積 —— 股本溢價(jià) 40 000 000 例 3： B股份有限公司首次公開發(fā)行了普通股 20 000 000 股，每股面值 1元，每股發(fā)行價(jià)格為 3元。 2022年 1月 1日 ， 另有一名 D投資者欲加入該 公司并希望占有 25%的份額 ， 經(jīng)協(xié)商 ， 該公司將注冊(cè)資 本增加到 200萬元 ， D投資者需投資 55萬元貨幣資金 ， 款 項(xiàng)已存入銀行 。 （ 銷售商品收取的 ） 期末借方余額表示企業(yè)多上交或尚未抵扣的增值稅； 貸方余額表示企業(yè)尚未交納的增值稅 。 —— 轉(zhuǎn)增資本金。 ◆ 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊(cè)資本的部分。 ? 所有權(quán)歸屬于投資者，是所有者權(quán)益的重要組成部分。 接受投入資本是企業(yè)一種非常重要的籌資方式。江蘇技術(shù)師范學(xué)院 周惠芳 第一節(jié) 企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 供應(yīng)過程業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銷售過程業(yè)務(wù)的核算 第五節(jié) 利潤形成與分配業(yè)務(wù)的核算 第五章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算 資金投入 資金使用 （資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)） 資金退出 生產(chǎn)過程 ▲ 供應(yīng) 過程 ▲ ▲ 銷售過程 ▲ 資金籌 集業(yè)務(wù) 儲(chǔ)備資金 貨幣資金 生產(chǎn)資金 成品資金 固定資金 分配利潤、 繳納稅金等 貨幣資金 投 入 資 本 負(fù) 債 業(yè)務(wù)內(nèi)容 權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù) 金籌集業(yè)務(wù) 第一節(jié) 企業(yè)資金籌集業(yè)務(wù)核算 一 、 投入資本 （ 實(shí)收資本 ） 的核算 （ 一 ） 投入資本的概念 投入資本是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程或合同 、 協(xié)議 的約定 ， 實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資 本公積和盈余公積轉(zhuǎn)為資本的資金 。 簡(jiǎn)單講 ， 投入資本也就是投資者投入的資本 ， 是指投資 者實(shí)際投入企業(yè)的各種財(cái)產(chǎn)物資 。 （ 二 ） 投入資本的出資形式 貨幣資金 材料物資 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) （ 三 ） 投入資本的種類 國家資本金 法人資本金 外商資本金 個(gè)人資本金 （ 四 ） 賬戶設(shè)置 “ 實(shí)收資本 ” 賬戶 （ 股份有限公司 ——“股本 ” ） 性質(zhì) ： 所有者權(quán)益類 用途 ： 核算投資者投入企業(yè)的資本金 結(jié)構(gòu) ：貸方登記企業(yè)按規(guī)定收到投資人投入的資本 借方登記按規(guī)定收回的投資 （ 減資 ） 余額在貸方 ， 表示投入企業(yè)的資本總額 “ 資本公積 ” 賬戶 用途 ： 核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本 （ 股本 ） 中所占份額部分 結(jié)構(gòu) ：貸方登記從不同渠道取得的資本公積 （ 增加數(shù) ） 借方登記用資本公積轉(zhuǎn)增資本 （ 資本公積減少數(shù) ） 余額在貸方 ， 表示資本公積的期末結(jié)余數(shù) 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按 投資者 明細(xì)賬的設(shè)置 ： “ 資本溢價(jià) ” 和 “ 其他資本公積 ” ? 投資者投入企業(yè)的在金額上超過其法定注冊(cè)資本的部分。 ? 實(shí)質(zhì)上是一種準(zhǔn)資本（資本儲(chǔ)備），可轉(zhuǎn)增資本金。 ◆ 直接計(jì)入資本公積的利得和損失。 用途 ： 核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi) ， 包括：增值稅 、 消 費(fèi)稅 、 營業(yè)稅 、 所得稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 結(jié)構(gòu) : 貸方登記應(yīng)交納的各種稅費(fèi) 借方登記實(shí)際交納的各種稅費(fèi) 余額在貸方 ， 表示企業(yè)尚未交納的稅費(fèi) 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按稅種 “ 應(yīng)交稅費(fèi) ” 賬戶 性質(zhì) ： 負(fù)債類 該賬戶核算企業(yè)應(yīng)交和實(shí)交增值稅的結(jié)算情況 ， 借方 登記增值稅的 進(jìn)項(xiàng)稅額 ， （ 購進(jìn)材料支付的 ） 貸方 登記增值稅的 銷項(xiàng)稅額 。 注意： 其中 “ 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅 ” 該賬戶需設(shè)三級(jí)明細(xì)賬： “ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ” 、 “ 銷項(xiàng)稅額 ” 、 “ 已交稅金 ” 等五個(gè) （ 五 ） 賬務(wù)處理 例 1： 2022年 1月 1日 ， ABC三個(gè)投資者各出資 50萬元成立 了某公司 ， 共計(jì)實(shí)收資本 150萬元 ， 一年后 ， 該公司留存 收益 15萬元 。 借：銀行存款 550 000 貸：實(shí)收資本 — D投資人 500 000 資本公積 — 資本溢價(jià) 50 000 2022年 1月 1日 例 2： A企業(yè)收到 B企業(yè)作為資本投入的原材料一批， 該批原材料經(jīng)雙方評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值為 200 000元（假 定公允），經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)當(dāng)交納增值稅 34 000 元， B公司已經(jīng)開具了增值稅專用發(fā)票。假定股票發(fā)行 成功，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行，不考慮發(fā)行手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi) 等因素。 按借款期限長短 短期借款 是指企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)對(duì) 資金 臨時(shí)需要 而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的 償還期限在 1年以內(nèi) （ 含 1年 ） 的各種借款 長期借款 是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的償 還期限 在 1年以上或超過 1年的一個(gè)營業(yè)周 期以上 的各種借款 。 “ 長期借款 ” 賬戶 性質(zhì) ： 負(fù)債類 （ 一 ） 設(shè)置賬戶 “ 短期借款 ” 賬戶 性質(zhì) ： 負(fù)債類 用途 ： 核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入期限在 1年以下 （ 含 1年 ） 的各種借款 結(jié)構(gòu) ：貸方登記取得的借款 , 借方登記歸還的借款 余額在貸方 ， 表示尚未歸還的借款 本金 。 結(jié)構(gòu) ：借方登記發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 ， 貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn) “ 本年利潤 ” 的金額 ， 期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 結(jié)構(gòu) ： 貸方登記取得的 借款本金和應(yīng)計(jì)利息 借方登記歸還的 借款本息 余額在貸方 ， 表示尚未歸還的 借款本息 明細(xì)賬的設(shè)置 ： 按 借款種類 、 貸款人和幣種 借：銀行存款 500 000 貸：短期借款 500 000 4月 1日 ， 取得借款時(shí)： （ 二 ） 賬務(wù)處理 例 1： 2022年 4月 1日 ， 匯豐公司向銀行借入期限為三個(gè) 月的年利率為 4%的金額為 50萬元的短期借款 ， 存入開 戶銀行 。 4月支付利息 =500 000 （ 4%/360） 20 = 4月份借款利息 =500 000 （ 4%/360） 30 = 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)付利息 1 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)付利息 1 5月 31日 ， 月末計(jì)提借款利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息 1 貸：銀行存款 1 5月 20日 ， 支付銀行借款利息時(shí)： 5月支付利息 =500 000 （ 4%/360） 30 = 5月份借款利息 =500 000 （ 4%/360） 31 = 借：應(yīng)付利息 1 貸：銀行存款 1 6月 20日 ， 支付銀行借款利息時(shí)： 6月支付利息 =500 000 （ 4%/360） 31 = 6月 30日 ， 到期歸還本息： 借：短期借款 500 000 應(yīng)付利息 貸：銀行存款 500 555,56 6月 30日 ， 月末計(jì)提借款利息時(shí)： 6月份借款利息 =500 000 （ 4%/360） 30 = 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)付利息 1 6月份還應(yīng)付利息 =500 000 （ 4%/360） 10 = 例 2： 某企業(yè) 2022年 10月 向銀行借入期限為二年 、 年利 率