02第二章增值稅-wenkub.com
2025-08-01 07:14 本頁(yè)面
【正文】 由納稅人或其代理人連同關(guān)稅向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。 :自海關(guān)天法稅款繳納證的次日起 15日內(nèi)繳納。 （二）增值稅的納稅期限 （ 1）按期繳納。 ，即對(duì)出口商品流通所經(jīng)過(guò)的國(guó)內(nèi)最后環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的增值額免征增值稅，而對(duì)出口商品中所含前期購(gòu)進(jìn)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅款，不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣，由納稅人計(jì)入產(chǎn)品成本處理。 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照不含增值稅的銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 4）混合銷售和兼營(yíng)行為進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。 (二 )進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 （ 1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 ：按銷售貨物的全部?jī)r(jià)格確定計(jì)稅銷售額，不得從銷售額中減除還本支出。 （ 3）按組成計(jì)稅價(jià)格確定， : 組成計(jì)稅價(jià)格 = 成本 （ 1 + 成本利潤(rùn)率 ） （三）我國(guó)有關(guān)增值稅計(jì)稅銷售額的 具體規(guī)定 （ 1）折扣銷售 :如銷售額和折扣額在同一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票上分別著名，可以折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額。 ，按規(guī)定征收增值稅的，其計(jì)稅銷售額為貨物銷售額或者應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)銷售的合計(jì)。 說(shuō)明 : 勞務(wù)從購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款計(jì)價(jià)外費(fèi)用。 納稅人銷售不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)應(yīng)當(dāng)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)，其非應(yīng)稅勞務(wù)也應(yīng)從高適用稅率。 認(rèn)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人的權(quán)限在縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局機(jī)關(guān)。 ：境外的單位和個(gè)人在我國(guó)境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)的納稅人，其應(yīng)納稅款以代理人為代扣代繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以購(gòu)買者為代扣代繳義務(wù)人。 對(duì)于其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，不征增值稅而征營(yíng)業(yè)稅。 （ 6）納稅人將自產(chǎn)或委托加工收回或購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人的對(duì)外捐贈(zèng)行為。 （ 2）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售的行為，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外 。 。具體包括 : 。 （四）實(shí)行增值稅有助于在稅收征管上建立一種內(nèi)在的監(jiān)督制約機(jī)制，可以較有效的防止偷稅行為。 者轉(zhuǎn)嫁，最后由該商品的最終消費(fèi)者承擔(dān)。 消費(fèi)型增值稅 :是指在計(jì)算納稅人的應(yīng)納稅額時(shí)，允許將當(dāng)期購(gòu)入固定資產(chǎn)的已納稅金一次性全部扣除。第二章 增值稅 第一節(jié) 增值稅概述 第二節(jié) 增值稅的征收范圍和納稅人 第三節(jié) 增值稅的稅率、稅基及應(yīng)納 稅額的計(jì)算 第四節(jié) 增值稅的減免稅和出口貨物退稅 第五節(jié) 增值稅的納稅申報(bào)及增值稅專用發(fā)票的管理 第一節(jié) 增值稅概述 一、增值稅的概念和類型 （一）增值稅的概念 增值稅是對(duì)在商品生產(chǎn)與流通過(guò)程中或提供勞務(wù)服務(wù)時(shí)實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一種稅。 ?生產(chǎn)型增值稅的增值額 =銷售額 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品 外購(gòu)勞務(wù) ?收入型增值稅的增值額 =銷售額 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品 外購(gòu)勞務(wù) 外購(gòu)固定資產(chǎn)折舊額 ?消費(fèi)型增值稅的增值額 =銷售額 外購(gòu)非固定資產(chǎn)商品 外購(gòu)勞務(wù) 外購(gòu)固定資產(chǎn) 二、增值稅的產(chǎn)生與發(fā)展 作為計(jì)稅依據(jù)征稅存在的不足 三、增值稅的特點(diǎn) （一）增值稅的一般特點(diǎn)
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