淺析會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制-wenkub.com
2025-07-06 13:08 本頁面
【正文】 [7]會計電算化研究 莊明來 中國金融出版社,2001。一旦在開發(fā)過程中產(chǎn)生錯誤,則在系統(tǒng)運行后,將影響到會計數(shù)據(jù)的加工處理以及會計信息的真實可靠性。會計軟件程序的審計可采用通過計算機審計的方法及利用計算機輔助審計中的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換功能的方法來完成。 電算化會計條件下的審計內(nèi)容 電算化會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)不同,它是由會計數(shù)據(jù)體系,計算機硬件和軟件以及系統(tǒng)工作和維護人員組成,所以電算化會計的審計內(nèi)容與手工會計系統(tǒng)也存在著較大的差別。 審計報告完成后,先要征求被審單位的意見,并報送審計機關和有關部門。進行實質(zhì)性測試時,可考慮采用通過計算機和利用計算機進行審計的方法,具體包括:a.“測試數(shù)據(jù)法”,就是將測試數(shù)據(jù)或模擬數(shù)據(jù)分別由注冊會計師進行手工核算和被審計單位電算化系統(tǒng)進行處理,比較處理結(jié)果,作出評價；b.“受控處理法”,就是選擇被審計單位一定時期(最好是12月份)實際業(yè)務的數(shù)據(jù)分別由注冊會計師和會計電算化系統(tǒng)同時處理,比較結(jié)果,作出評價。如果系統(tǒng)安全可靠性比較高,則應對該系統(tǒng)給予較高的信賴,在實質(zhì)性測試時,就可以相應地減少實質(zhì)性測試的樣本量。實施階段的主要工作應包括以下兩個方面的內(nèi)容。 如果要安排利用計算機輔助審計,則還需列出所選用的通用軟件或?qū)Ｓ密浖?。④確定審計重要性、確定審計范圍。一般包括以下主要工作。因此,傳統(tǒng)的財務審計在新的條件下就顯得很不適應,必須進行改變、補充和完善,本文擬就電算化會計下的審計程序和審計內(nèi)容談點粗淺的看法。 會計電算化的實踐證明，計算機本身處理出錯幾乎為零，但人為造成的出錯和舞弊現(xiàn)象有增無減，而且一旦出現(xiàn)舞弊，損失巨大。 （六）加強內(nèi)部審計制度。另外，企業(yè)使用的會計軟件也應具有強制備份的功能和一旦系統(tǒng)崩潰等及時恢復到最近狀態(tài)的功能。在系統(tǒng)開發(fā)階段，要設置對系統(tǒng)操作痕跡留有記錄的功能，特別是對已入賬的憑證，系統(tǒng)只能提供留有痕跡的更改功能，對已結(jié)賬的憑證與賬簿以及機內(nèi)賬簿生成的報表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)不能提供更改功能等。 （三）加強系統(tǒng)程序操作控制和系統(tǒng)文件安全管理控制。會計工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。 （二）加強組織和人員職能控制。 四、完善會計電算化內(nèi)部控制的幾點建議 （一）建立全面規(guī)范的會計基礎管理工作。 ?。ǘ┕芾硇蜁嬡浖陌l(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求 管理體制和管理水平的逐漸完善,對應用計算機處理會計數(shù)據(jù)提出了更高要求。雖然現(xiàn)在一般企業(yè)的計算機系統(tǒng)都安裝了各種不同的防毒殺毒軟件,但計算機病毒更新變異很快,常常讓人防不勝防,因此除了及時更新防毒殺毒軟件、安裝防火墻,定期檢測、清除病毒外,還可以使會計電算化系統(tǒng)在本單位局域網(wǎng)內(nèi)運行,不并入互聯(lián)網(wǎng),這也是防范電腦病毒的一種方法。同時也只有在嚴格的控制下，才能預防和減少計算機犯罪的可能性。（三）計算機的使用提高了控制舞弊、犯罪的難度 隨著計算機使用范圍的擴大，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加，由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，數(shù)據(jù)庫技術的提高使數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。 （二）電算化會計系統(tǒng)改變了會計憑證的形式 在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務的業(yè)務處理方法和處理程序發(fā)生了很大的變化，各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介也發(fā)生了很大的變化?！《?、會計電算化內(nèi)控制度的要求（一）計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境 企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。 （三）管理型會計軟件的發(fā)展對內(nèi)控制度提出了新的要求 管理型會計軟件的開發(fā)和應用是會
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