【正文】 Ziegler,. Modem Auditing,john Wileramp。因此我們應(yīng)結(jié)合國(guó)情，從實(shí)際出發(fā)并借鑒國(guó)外先進(jìn)的審計(jì)理論和技術(shù)經(jīng)驗(yàn)， 建立與會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展相適應(yīng)的電算化審計(jì)的程序和制度。在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中對(duì)那些涉及計(jì)算機(jī)機(jī)密文件時(shí)建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。電算化系統(tǒng)內(nèi)部要遵循相互牽制的原則，根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行合理的職責(zé)分工，并且制定和執(zhí)行科學(xué)的規(guī)程以保證內(nèi)部控制措施得以 認(rèn)真的執(zhí)行。 在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)上的控制 在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的特點(diǎn)上，針對(duì)其所固有的 風(fēng)險(xiǎn)，建立新的內(nèi)部控制制度，主要包括全面質(zhì)量控制制度、項(xiàng)目質(zhì)量控制制度和三級(jí)審核制度。能夠打印出來的資料只有少數(shù) ,大量的會(huì)計(jì)料只能存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中或電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中。根據(jù)系統(tǒng)程序的設(shè)計(jì)流程圖 ,重點(diǎn)檢查程序設(shè)計(jì)是否符合會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)制度和有關(guān)規(guī)定 ,以考核它的合法性、合規(guī)性 。因此 ,要大力開展對(duì)計(jì)算機(jī)審計(jì)術(shù)和方法的研究 ,如審計(jì)管理計(jì)算機(jī)技術(shù)、內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)測(cè)試技術(shù)、數(shù)據(jù)庫或數(shù)據(jù)文件的審計(jì)技術(shù)、應(yīng)用軟件審計(jì)技術(shù)、系統(tǒng)開發(fā)和維護(hù)的評(píng)價(jià)技術(shù)等 ,特別是內(nèi)部控的測(cè)評(píng)技術(shù) ,以盡快實(shí)現(xiàn)利用計(jì)算機(jī)審計(jì)。審計(jì)發(fā)展的關(guān)鍵是人才的培養(yǎng)和加快審計(jì)人員的知識(shí)更新以適應(yīng)審計(jì)發(fā)展的要求。這就要求我們加強(qiáng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制，盡可能彌補(bǔ)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的不足，使風(fēng)險(xiǎn)維持在較低的水平。于是客觀上存在著尖銳的矛盾 :一方面 ,審計(jì)要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行中的中間結(jié)果及最終結(jié)果愈透明愈好 ,另一方面 ,商品化會(huì)計(jì)軟件供應(yīng)商們則希望保密程度愈高愈好 ,即愈不透明愈好。目前 ,我國(guó)的審計(jì)軟件尚處于開發(fā)階段 ,各大軟件公司熱衷于有很 大潛力市場(chǎng)的會(huì)計(jì)軟件 ,而專門從事于審計(jì)軟件的研制與開發(fā)則非常少 ,并且在涉及到審計(jì)軟件與財(cái)會(huì)軟件的接口問題 ,操作系統(tǒng)與應(yīng)用系統(tǒng)的兼容問題時(shí) ,還沒有取得實(shí)質(zhì)性的突破。其主要表現(xiàn)是 : 一是我國(guó)的商品化會(huì)計(jì)軟件向用戶提供的是一個(gè)“黑盒系統(tǒng)” ,既不提供審計(jì)所需數(shù)據(jù)接口 ,也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報(bào)表的文件結(jié)構(gòu)及設(shè)置 ,很難進(jìn)行審計(jì)取證工作。另一方面年輕的審計(jì)人員 (特別是科班出身 )雖然掌握一定的計(jì)算機(jī)知識(shí) ,但由于是非計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè) ,僅掌握淺層次的計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識(shí)和運(yùn)用技能 ,缺乏深層次的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)設(shè)計(jì)、程序編譯檢測(cè)技能 ,不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。計(jì)算機(jī)技術(shù) 不能替代專業(yè)人員審計(jì) ,這就要求審計(jì)人員不僅要有豐富的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、審計(jì)知識(shí)和技能 ,熟悉財(cái)經(jīng)法律以及其他的審計(jì)準(zhǔn)則 ,而且還應(yīng)當(dāng)掌握計(jì)算機(jī)知識(shí)及其應(yīng)用技術(shù) ,掌握數(shù)據(jù)處理和管理技術(shù) 。 （二）、 我國(guó)會(huì)計(jì)電算化審計(jì)問題的原因 電算化審計(jì)的立法和理論研究嚴(yán)重滯后 手工審計(jì)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則目前而言是比較明確的 ,對(duì)電算化審計(jì)而言 ,審計(jì)方法、對(duì)象、技術(shù)都發(fā)生了很大的變化 ,過去手工操作會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則的一些內(nèi)容已不適用 ,對(duì)與計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)相適應(yīng)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與準(zhǔn)則的研究目前還比較少。 電算化審計(jì)方法名不副實(shí)，審計(jì)處于被動(dòng)局面 在應(yīng)用計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)存在著一種危險(xiǎn)的傾向，即計(jì)算機(jī)應(yīng) 用與審計(jì)程序其它部分相分離。在審計(jì)的過程中 ,抄錄明細(xì)表和記賬憑證、計(jì)算加總、復(fù)查核對(duì)等簡(jiǎn)單的腦力勞動(dòng)仍然是占注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的很大一部分時(shí)間和精力。審計(jì)對(duì)象受到計(jì)算機(jī)操作人員的限制 ,后者完全可以只提供他們?cè)敢獗粚彶榈男畔?,其他敏感性信 息則極有可能被人為掩藏。 電算化系統(tǒng)的審計(jì) ,一般來說會(huì)經(jīng)歷三個(gè)階段 :繞過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段、透過計(jì)算機(jī)審計(jì)階段、利用計(jì)算機(jī)審計(jì)階段。在電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)中 ,會(huì)計(jì)信息的處理和存貯高度集中于計(jì)算機(jī) ,使手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的某些職責(zé)分 離 ,牽制力下降。不懂得電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)人員就無法識(shí)別和審計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng) 。 在計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境中所出現(xiàn)的新情況和可能產(chǎn)生的新問題 。 會(huì)計(jì)軟件的程序?qū)徲?jì)，是指對(duì)組成會(huì)計(jì)軟件的各子系統(tǒng)程序的審計(jì)、系統(tǒng)程序的正確與否，直接影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的處理質(zhì)量和處理結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性。 以上的種種情況表面 ,由于計(jì)算機(jī)采用磁性材料作為存儲(chǔ)介質(zhì) ,處理過程都在機(jī)內(nèi)文件之 間進(jìn)行 ,因而使審計(jì)人員難以像手工操作環(huán)境下那樣對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤審查 ,。 賬簿登陸時(shí) ,通過計(jì)算機(jī)登帳程序自行自行 ,使用的是哪 一種程序難以判斷 。 但是 ,在電算化會(huì)計(jì)中 ,計(jì)算機(jī)的使用改變了會(huì)計(jì)記錄的存儲(chǔ)與處理 ,表現(xiàn)在如下幾個(gè)方面 : （ 1） 會(huì)計(jì)憑證的存儲(chǔ)與處理 。所以 ,從概念來看 ,電算化審計(jì)比手工審計(jì)的目標(biāo)和任務(wù)更為廣闊。 由 手工審計(jì)到電算 化審計(jì)，審計(jì)的概念在會(huì)計(jì)電算化的背景下，得到了進(jìn)一步的擴(kuò)展。例如 ,如果需 要查看某張憑證 ,只要告訴計(jì)算機(jī)有關(guān)該憑證的數(shù)據(jù) (憑證號(hào)、審核人、日期等數(shù)據(jù)中的一個(gè)或多個(gè)數(shù)據(jù)的組合 ),計(jì)算機(jī)就會(huì)迅速從數(shù)萬張憑證中找出該憑證 ,并顯示在屏幕上。例如 ,在編制記賬憑證的過程中 ,如果一張憑證不滿足“有借必有貸 ,借貸必相等”的原則時(shí) ,計(jì)算機(jī)立即給出錯(cuò)誤提示 ,并不允許錯(cuò)誤的憑證保存在計(jì)算機(jī)中。在手工會(huì)計(jì)方式下 ,管理人員可以通過職能分割、人員的分工形成內(nèi)部控制體系 ,與通過憑證、賬簿、報(bào)表之間的相互牽制制度結(jié)合起來 ,以確保對(duì)信息的正確性、安全性的控制。在數(shù)據(jù)集中處理過程中 ,系統(tǒng)的原始數(shù)據(jù)的采集一般都以代碼作為標(biāo)識(shí) ,例如 ,會(huì)計(jì)科目代碼、職工編碼、材料編碼等。 數(shù)據(jù)處理的集中化、自動(dòng)化 手工會(huì)計(jì)崗位分工核算的各個(gè)工作 ,在電算化會(huì)計(jì)中都由計(jì)算機(jī)集中處理。 由于計(jì)算機(jī)特定的工作環(huán)境 ,電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一些特點(diǎn) ,與手工會(huì)計(jì)處理方式具有很大的區(qū)別 。3 數(shù)據(jù)量大 。 而會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) (AISAccounting Information System)則是指管理系統(tǒng)的 一 個(gè)子系統(tǒng) ,是專門用于企事業(yè)單位處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù) ,收集 、 存儲(chǔ) 、 傳輸和加工各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù) ,輸出會(huì)計(jì)信息 ,并將其反饋給個(gè)有關(guān)部門 ,為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和決策活動(dòng)提供幫助 ,為投資人 、 債權(quán)人 、 政府等部門提供財(cái)務(wù)信息的系統(tǒng) 。 會(huì)計(jì)電 算 化的環(huán)境不可避免地為審計(jì)帶來了巨大的影響。 關(guān)鍵詞： 會(huì)計(jì)電算化，審計(jì)，影響，內(nèi)部控制 ,對(duì)策 淺析會(huì)計(jì)電算化對(duì)審計(jì)的影響及對(duì)策 序言 計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展及廣泛運(yùn)用是管理現(xiàn)代化的一個(gè)重要標(biāo)志 , 會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)發(fā)展的必然方向。會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)對(duì)審計(jì)的影響 。 學(xué)生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文、作業(yè)）評(píng)審表 目 錄 序言