電算化會計的內(nèi)部控制制度分析-wenkub.com
2025-04-14 23:58 本頁面
【正文】 加入WTO以后，我國經(jīng)濟(jì)將迅速融人世界經(jīng)濟(jì)體系之中，經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展和市場的全面開放，對企事業(yè)單位的信息化進(jìn)程產(chǎn)生新的推動，隨著電子技術(shù)的飛速發(fā)展和電算化信息系統(tǒng)的普及運用，內(nèi)部會計控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。 加強(qiáng)內(nèi)部審計。環(huán)境保護(hù)則是為了盡量減少外界因素所致的計算機(jī)故障，以保障機(jī)器正常運行。這項控制是為了保證計算機(jī)系統(tǒng)的運行安全，避免由于外部環(huán)境因素導(dǎo)致系統(tǒng)運行錯誤的不安全隱患。在運行中，后臺管理通過商品從進(jìn)、銷、調(diào)、存各個方面入手。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門內(nèi)部的職責(zé)分離。所謂組織控制，就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，即在系統(tǒng)中的各類人員之間進(jìn)行分工，并以相應(yīng)的管理規(guī)章與之配套。當(dāng)然，這些制度并不是一成不變的，還必須隨著公司經(jīng)營的變化而不斷修改完善。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯和事故的概率，應(yīng)制定上機(jī)守則與操作規(guī)程的辦法，這是操作控制制度化的具體體現(xiàn)。人們對它的認(rèn)識，自然不盡相同。 ?。ㄎ澹╅_發(fā)者與使用者的矛盾。另處在進(jìn)入系統(tǒng)時加上些諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認(rèn)等檢測手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，不能真正起到數(shù)據(jù)的保密作用。在這種意義上，只能稱它為“加電的帳本”。由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)，各自使用不同的操作平臺和支持軟件，數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同，編程風(fēng)格各異各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒有交流和溝通，沒有業(yè)界的協(xié)議，自然也就沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口，很難在不同系統(tǒng)上實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享?，F(xiàn)實中，由于儲存在計算機(jī)磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至能不留痕跡地篡改，加以數(shù)據(jù)高度集中，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復(fù)制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)，因此，計算機(jī)犯罪具有很大的隱蔽性和危害性，會計電算化系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)計算機(jī)舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更大。隨著電子商務(wù)、網(wǎng)上交易、無紙化交易等的推行，每一項交易發(fā)生時，有關(guān)該項交易的有關(guān)信息由業(yè)務(wù)人員直接輸入計算機(jī)，并由計算機(jī)自動記錄，原先使用的每項交易必備的各種憑證、單據(jù)被部分地取消了，原來在核算過程中進(jìn)行的各種必要的核對、審核等工作有相當(dāng)一部分變?yōu)橛捎嬎銠C(jī)自動完成了。 會計電算化后企業(yè)的內(nèi)部控制制度是由人通過會計軟件來實現(xiàn)的，由人員和計算機(jī)相結(jié)合來共同完成。會計電算化后，會計帳務(wù)的集中化處理，使會計部門傳統(tǒng)的內(nèi)部控制措施如編制科目匯總表、憑證匯總表，試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對等自然而然地消失了。 三、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制制度的影響 內(nèi)部控制是企業(yè)單位在會計工作中為維護(hù)會計數(shù)據(jù)的可靠性、業(yè)務(wù)經(jīng)營的有效性和財產(chǎn)完整性而制定的各項規(guī)章制度、組織措施管理方法、業(yè)務(wù)處理手續(xù)等控制措施的總稱。文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書、更新通知書等書面授權(quán)證明，對整個修改更新過程都應(yīng)作好登記。 數(shù)據(jù)輸出控制 為保證合法、正確地輸出各種會計信息而進(jìn)行的控制。處理控制的目的在于保證會計資料依照預(yù)定的程序進(jìn)行處理，從而達(dá)到正確的會計處理結(jié)果。 數(shù)據(jù)通訊控制 會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準(zhǔn)確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。有效的輸入控制手段是加強(qiáng)對憑證控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，通過計算機(jī)的控制程序，對業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效、操作口令是否準(zhǔn)確、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍等等。會計電算化工作崗位包括基本工作崗位和電算化會計崗位，前者有會計主管、出納，后者有系統(tǒng)主管、軟件操作、審核記帳、系統(tǒng)維護(hù)、審查和數(shù)據(jù)分析、檔案管理、軟件開發(fā)等。 防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤及計算機(jī)系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機(jī)病毒檢測后才可使用，專機(jī)專用。②密碼設(shè)置：每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對密碼進(jìn)行分組管理，避免使用易破譯的密碼。第三、增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護(hù)和自動跟蹤能力，對一切非正常操作可以記錄。此外，機(jī)房內(nèi)用于動力、照明的供電線路應(yīng)與計算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開，配置UPS（不間斷電源）、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。計算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等；對用于數(shù)據(jù)備份的磁盤、光盤等存貯介質(zhì)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)雙備份，建立目錄清單異地存放，長期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。會計信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實體安全控制、硬件安全控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，需要新舊系統(tǒng)并行一般不少于三個月的時間，以便檢驗新的計算機(jī)會計系統(tǒng)。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件制作公司提供足夠的培訓(xùn)機(jī)會和時間。包括符合標(biāo)準(zhǔn)和
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