淺談電算化會計系統(tǒng)的內部控制-wenkub.com
2024-10-25 12:06 本頁面
【正文】 要將道德規(guī)范、行為準則、能力素質的建設直接納入內部控制結構中。同在不同的地點要存放紙質檔案進行備份。這樣才能保證軟件操作的規(guī)范化，保證程序安全有效運行，防止非法人員的惡意修改或刪除。而在使用會計電算化信息系統(tǒng)之后簽名和印章會運行特定程序進行業(yè)務處理，可能會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。而在會計電算化信息系統(tǒng)中，部分聯(lián)系便轉化為人與計算機的聯(lián)系，使犯罪更具隱蔽性。因此，必須加強會計電算化系統(tǒng)的內部控制以保證財務實行電算化后的系統(tǒng)正常、安全、有效地運行。為此，提出了會計信息系統(tǒng)內部控制策略。我們應建立和完善健全的會計電算化檔案管理內部控制制度，提高相關人員的素質和技術水平，加強對電算化會計檔案的管理和控制，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。對會計軟件進行修改必須經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每一個環(huán)節(jié)都必須設置必要的控制，修改的原因和性質應有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，計算機會計系統(tǒng)的操作人員不能參與軟件的修改，所有與軟件修改有關的記錄都應該打印后存檔。新的計算機會計系統(tǒng)是否優(yōu)于舊系統(tǒng)，還需要進一步接受實踐的檢驗。計算機會計系統(tǒng)的開發(fā)和發(fā)展項目，不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。、發(fā)展控制（1）授權和領導認可。（2）職責劃分。為了確保計算機會計系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)和信息被適當?shù)貎Υ妫阌谡{用、更新和檢索，企業(yè)應當對儲存數(shù)據(jù)的各種磁盤或光盤作好必要的標號，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。（5）數(shù)據(jù)輸出控制。數(shù)據(jù)通訊控制是企業(yè)為了防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生而采取的內部控制措施。（2）數(shù)據(jù)輸入控制。計算機舞弊和犯罪造成的危害和損失可能比手工會計系統(tǒng)更大。三、電算化會計系統(tǒng)對內部控制的特殊要求企業(yè)使用計算機后，企業(yè)的會計核算的環(huán)境發(fā)生變化，如財務部門從原來由財務、會計專業(yè)人員組成，轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。實現(xiàn)會計電子檔案多備份管理的規(guī)范化和制度化會計電子檔案管理人員應養(yǎng)成數(shù)據(jù)備份的習慣。降低會計電子檔案毀損和丟失的風險磁性介質（如光盤、磁盤、磁帶等）中集中存儲著大量數(shù)據(jù)，若發(fā)生水災、火災、盜竊等突發(fā)事件，這些數(shù)據(jù)就極有可能毀損會丟失。程序化控制是內部控制的主要手段，信息化會計檔案的內部控制應多樣性。應當進一步提高電算化會計檔案管理者的素質，切實落實會計磁性介質檔案管理資料的管理。電子數(shù)據(jù)是以數(shù)字編碼的程序的形式儲存在各種磁性介質上，但磁性介質具有體積小，存儲容量大的特點，正因為此特點以致電子數(shù)據(jù)資料泄密容易，而且范圍廣，涉及時間長，危害性也較大。會計電子檔案的管理要求會計信息從事人員除了需具備會計專業(yè)知識，同時還得掌握必要的計算機操作和維護知識。會計電子檔案須依賴于計算機的軟件和硬件系統(tǒng)才能使用，而且它對儲存的周圍環(huán)境要求較苛刻。技術性文檔是解釋會計電子檔案的運行和設計情況，與會計電子檔案的設計和使用緊密相關。2 五．結論2 2 2 2二、會計電子檔案的保管措施會計電算化電子檔案管理已經(jīng)成為一個新的研究課題，本文就面對管理工作中的諸多挑戰(zhàn)，擬出完善電算化會計檔案內部控制的對策和建議。本文就著眼于會計電算化檔案的內部控制問題，介紹了電算化會計檔案管理的新特點，深入分析會計電算化檔案管理存在的問題及成因，探討會計電子檔案的保管措施。計算機會計系統(tǒng)應具有必要的自動記錄能力，以便業(yè)務人員或審計人員查詢或跟蹤檢查。有效性控制包括數(shù)字的核對、對字段、記錄的長度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。3．數(shù)據(jù)通訊控制企業(yè)應該采用各種技術手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過程中的準確、安全、可靠，以防止數(shù)據(jù)在傳輸過程中發(fā)生錯誤、丟失、泄密等事故的發(fā)生。通過計算機的控制程序，對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制，如表示業(yè)務發(fā)生的有關字符、代碼等是否有效、操作口令是否準確，以及經(jīng)濟業(yè)務是否超出了合理的數(shù)量、價格等的變動范圍。（三）日常控制日?？刂剖侵钙髽I(yè)計算機會計系統(tǒng)運行過程中的經(jīng)常性控制。除此之外，還應定期對所有檔案進行備份的措施，并保管好這些備份。一般來講，企業(yè)對用于計算機會計系統(tǒng)的計算機的上機管理措施應包括輪流值班制度、上機記錄制度、完善的操作手冊、上機時間安排等。2．職責劃分與手工會計系統(tǒng)一樣，內部控制的關鍵是不相容職務的分離。（二）管理控制管理控制是指企業(yè)建立起一整套內控制度，以加強和完善對計算機會計系統(tǒng)涉及的各個部門和人員的管理和控制。在系統(tǒng)轉換之際，需要新舊系統(tǒng)并行運行一段時間，以便檢驗新的計算機會計系統(tǒng)。外購的商品化軟件應要求軟件制作公司提供足夠的培訓機會和時間。2．符合標準和規(guī)范不論是自行組織開發(fā)還是購買商品化軟件，都必需遵循國家有關機關和部門制訂的標準和規(guī)范。（－）系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制計算機會計系統(tǒng)的系統(tǒng)開發(fā)、發(fā)展控制包括開發(fā)前的可行性研究、資本預算、經(jīng)濟效益評估等工作，開發(fā)過程中的系統(tǒng)分析、系統(tǒng)設計、系統(tǒng)實施等工作，以及對現(xiàn)有系統(tǒng)的評估、企業(yè)發(fā)展需求，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。3．計算
教學教案相關推薦
鄂ICP備17016276號-1