審計(jì)的方法及程序-wenkub.com
2025-07-06 12:59 本頁(yè)面
【正文】 四、管理建議書 管理建議書是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)工作中，針對(duì)審計(jì)過程中注意到的，可能導(dǎo)致被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的內(nèi)部控制制度重大缺陷提出的書面建議。拒絕表示意見是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師說明其對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表不能發(fā)表意見，即對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表不發(fā)表肯定、否定和保留的審計(jì)意見?！ 。?）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。 ?、菚?huì)計(jì)處理方法的選用遵循了一貫性原則。 （二）審計(jì)意見的類型 1．無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告。其內(nèi)容包括：標(biāo)題、收件人、范圍段、意見段、簽章和會(huì)計(jì)師事務(wù)所地址及報(bào)告日期?！ 〗?jīng)濟(jì)效益審計(jì)報(bào)告。 民間審計(jì)報(bào)告。 停－走抽樣， 在采用停－走抽樣法中，注意一個(gè)公式的運(yùn)用，即： 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)＝樣本量總體的最大誤差率 四、變量抽樣 變量抽樣用于賬戶余額或報(bào)表項(xiàng)目的實(shí)質(zhì)性測(cè)試，其目的是通過樣本審查的結(jié)果估算被審計(jì)總體的數(shù)額，常用于應(yīng)收賬款、存貨或費(fèi)用等的實(shí)質(zhì)性審查?！ ≌哼x樣?！ 》謱?。 抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。 第八章 審計(jì)抽樣 審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員在實(shí)施測(cè)試時(shí)，從被審計(jì)總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計(jì)，通過樣本的審計(jì)結(jié)果來推斷被審計(jì)總體特征的一種審計(jì)技術(shù)方法。 ?。ǘ﹥?nèi)部控制的總評(píng) 內(nèi)部控制總評(píng)是在符合性測(cè)試的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)，主要包括依據(jù)程度評(píng)價(jià)和強(qiáng)弱點(diǎn)評(píng)價(jià)等?！ 》闲詼y(cè)試的目的。 2．不相容職務(wù)分工的內(nèi)容： ?、沤?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理過程的分工的要點(diǎn) ?、曝?cái)物記錄與保管的分工的要點(diǎn)： 3．內(nèi)部會(huì)計(jì)控制：合法性控制、完整性控制、正確性控制?！ ≡u(píng)價(jià)內(nèi)部控制?！ ”O(jiān)督?！ 。ǘ﹥?nèi)部控制的要素 內(nèi)部控制的要素包括： 控制環(huán)境?！ ?．審計(jì)工作底稿按類別可分為：綜合類工作底稿、業(yè)務(wù)類工作底稿和備查類工作底稿。 二 、審計(jì)工作底稿 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。 收集審計(jì)證據(jù)的方法?！ “醋C據(jù)相關(guān)程度分類，可分為：直接證據(jù)和間接證據(jù)?！ ?fù)審期間，原審計(jì)結(jié)論和決定應(yīng)照常執(zhí)行?！ 徲?jì)人員在實(shí)施階段應(yīng)做的主要工作有： （1）進(jìn)駐被審計(jì)單位，進(jìn)一步了解被審單位的情況； ?。?）對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試； ?。?）對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試； ?。?）收集審計(jì)證據(jù)，形成工作底稿。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大錯(cuò)誤或漏報(bào)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性?！ 。?）其他有關(guān)內(nèi)容。 具體審計(jì)計(jì)劃內(nèi)容包括： ?。?）審計(jì)目標(biāo)?！ 。?）重要性水平的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估?！ ?對(duì)審計(jì)計(jì)劃的修訂和補(bǔ)充，貫穿于整個(gè)審計(jì)工作的準(zhǔn)備和實(shí)施階段之中?！ 。?）違約責(zé)任?！ 。?）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求?！ 徲?jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容： （1）簽約雙方名稱。 一、審計(jì)準(zhǔn)備階段 審計(jì)準(zhǔn)備階段是指從確定審計(jì)任務(wù)開始，到具體實(shí)施審計(jì)工作之前的整個(gè)準(zhǔn)備過程?！ 徲?jì)依據(jù)的特點(diǎn)是：層次性、相關(guān)性、時(shí)效性、地域性。審計(jì)依據(jù)與審計(jì)準(zhǔn)則的關(guān)系是：審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)依據(jù)的重要組成部分?！ —?dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行民間審計(jì)時(shí)應(yīng)遵循的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和各專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)之間相互聯(lián)系而構(gòu)成的有機(jī)整體。國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、工作準(zhǔn)則、報(bào)告準(zhǔn)則三部分?！ ?bào)告準(zhǔn)則?！ ?．審計(jì)準(zhǔn)則的意義： ?、胖萍s審計(jì)人員的行為規(guī)范 ⑵指導(dǎo)審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指南 ?、呛饬繉徲?jì)質(zhì)量的客觀標(biāo)準(zhǔn) ?、群炇饘徲?jì)意見的重要依據(jù) 3．審計(jì)準(zhǔn)則發(fā)端于美國(guó)，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)表的可信度而設(shè)立?！ ?．民間審計(jì)人員的法律責(zé)任 主要掌握民間審計(jì)人員法律責(zé)任的種類 按責(zé)任形成原因可劃分為：違約責(zé)任、過失責(zé)任（普通過失責(zé)任、重大過失責(zé)任）、敲詐責(zé)任。 ?不得對(duì)自身能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)?！ ?．審計(jì)人員的職業(yè)道德是指在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的行為規(guī)范，是對(duì)審計(jì)人員思想意識(shí)、品德修養(yǎng)等方面規(guī)定的基本要求。實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試、注冊(cè)以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其事務(wù)所的指導(dǎo)、監(jiān)督和管理工作?！ ∑渌ǘ▽徲?jì)業(yè)務(wù)?！ 。ㄒ唬┟耖g審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍 審計(jì)業(yè)務(wù)。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和本級(jí)人民政府負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，審計(jì)業(yè)務(wù)以上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主?！ ¤b定法是指通過物理、化學(xué)技術(shù)鑒別等手段來確定實(shí)物資產(chǎn)的性能、質(zhì)量和書面資料真?zhèn)蔚囊环N方法。 調(diào)節(jié)法主要應(yīng)用于證實(shí)財(cái)產(chǎn)物資賬實(shí)是否相符，證實(shí)相關(guān)數(shù)據(jù)是否趨于一致。 盤存法，包括直接盤存法和間接盤存法。包括詳查法和抽查法。完整的審計(jì)方法體系，包括審計(jì)的基本方法和技術(shù)方法?！ “磳徲?jì)是否通知被審單位分類，可將審計(jì)分為：預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。 送達(dá)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)通知被審計(jì)單位將有關(guān)資料在規(guī)定的時(shí)間送到指定審計(jì)地點(diǎn)，由審計(jì)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的審計(jì)?！ ∈轮袑徲?jì)是指對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)政財(cái)務(wù)收支或經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生的過程中進(jìn)行的審計(jì)。 局部審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位一定時(shí)期內(nèi)的部分會(huì)計(jì)資料或部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的審計(jì)?！ “磳徲?jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)與被審單位的關(guān)系 （1）外部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位以外的國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、部門審計(jì)機(jī)構(gòu)或民間審計(jì)組織所實(shí)施的審計(jì)
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