審計工作底稿編制操作實務(wù)-wenkub.com
2025-07-06 12:59 本頁面
【正文】 ５、審計報告、已審會計報表及其附注（索引號Z9）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：審計工作的最終產(chǎn)成品－審計報告、審計調(diào)整后的會計報表及會計報表附注。３、審計工作小結(jié)－審計過程中重大事項請示報告（索引號Z75）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：項目經(jīng)理在審計過程中將遇到的復雜的、比較棘手的、難以確定的的主要問題向主任室匯報，既詳細又簡明扼要闡述問題的癥結(jié)所在以及項目小組對此的分析、判斷以及初步處理意見，報請審核決定。③部門經(jīng)理以及主任室等復核人員可以根據(jù)項目經(jīng)理的審計小結(jié)，要求項目小組補充未完成或者未到位的審計程序。（五）總結(jié)及審計報告階段１、審計工作小結(jié)－審計工作小結(jié)及其附表（索引號ZZ7Z72）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：由項目經(jīng)理根據(jù)審計情況編制，匯報最終審計的執(zhí)行情況：包括審計參與人員、具體審計執(zhí)行時間、各項目審計策略執(zhí)行情況、審計工作完成情況對照以及審計中重大事項處理方法、對計劃、內(nèi)控和審計中發(fā)現(xiàn)問題及其處理情況的歸納總結(jié)。②對律師所提供的某些或有負債信息等，要注意收集法院訴訟資料等，關(guān)注其真實性、相關(guān)性等，必要時候可以再次聘請其他律師專家對疑難雜癥進行會診。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①交換的意見包括但不限于調(diào)整事項、未調(diào)整事項須請客戶自行調(diào)整、會計核算建議、內(nèi)控管理建議等。②建議對會議、文件主要內(nèi)容作簡單描述，以綱要形式列示清單，便于查閱，相關(guān)資料、索引等要標注清晰。⑥可以根據(jù)被審計單位具體情況，或者出于強調(diào)角度出發(fā)，自行設(shè)計部分聲明、承諾類底稿，明確客戶的會計責任。③客戶管理當局聲明書要加蓋騎縫章。⑤必須取得客戶的關(guān)聯(lián)方及其交易聲明書，即客戶所提供并經(jīng)審計人員確認的關(guān)聯(lián)交易清單要請客戶加蓋公章。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①建議有關(guān)關(guān)聯(lián)方情況的調(diào)查表由審計人員與公司相關(guān)人員互動完成，而不是簡單的直接讓客戶填列，通過溝通掌握關(guān)聯(lián)方關(guān)系圖、關(guān)聯(lián)交易事項資料及金額等，并且可以有針對性的在實質(zhì)性審計中對此進行復核。關(guān)注合并報表基本勾稽關(guān)系是否正確。②檢查合并報表基礎(chǔ)是否夯實，若采用未經(jīng)我所審計的個別報表，可以在分析復核基礎(chǔ)上采用“致其他注冊會計師審計問卷”形式對此會計報表進行復核。④注意獲取合并報表范圍內(nèi)公司內(nèi)部之間的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)，關(guān)注其是否已在合并報表中抵銷。７、現(xiàn)金流量表（索引號Z22）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：現(xiàn)金流量表的專項審計底稿，確定現(xiàn)金流量表類別劃分是否恰當，其內(nèi)容、性質(zhì)和數(shù)額是否正確、合理、完整，確定現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)據(jù)與其他報表附注勾稽關(guān)系是否正確。②取得與非貨幣性交易相關(guān)的協(xié)議、合同，審核交易的合法性。④詳細了解債務(wù)重組模式，操作步驟，關(guān)注相關(guān)稅費是否按照有關(guān)規(guī)定足額繳納，免稅部分批文是否完備。５、債務(wù)重組(索引號Z19)（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：對公司債務(wù)重組事項進行專項審計的底稿，確定債務(wù)重組交易是否合法，其相應會計處理、披露是否準確、充分。對有關(guān)會計估計變更進行查驗，確定其變更的程序是否規(guī)范，變更理由是否充分，變更依據(jù)是否切實，披露是否恰當。③分析是否存在濫用會計政策變更的情況，分析變更會計政策對公司財務(wù)報表的影響程度。３、會計政策變更和會計差錯更正（索引號Z17）（１）底稿主要內(nèi)容、編制目的介紹：會計政策變更和會計差錯更正的專項審計工作底稿，了解公司的會計政策，分析判斷會計政策變更、會計差錯更正的合理性、合規(guī)性。期初余額的審計，是穿插在會計科目實質(zhì)性審計過程中所進行的。同時，將審計已經(jīng)發(fā)現(xiàn)但未作調(diào)整的不符事項匯總，分析是否超過重要性水平。收集前兩年的已審會計報表及未審會計報表，進行財務(wù)報表的橫向、縱向及比率趨勢分析，根據(jù)所分析科目變動趨勢及差異率情況，判斷變動異常的報表項目，并進一步對變動異常原因進行了解。５、總體審計計劃－上市公司、大型集團公司審計計劃編制上市公司、大型集團公司的審計計劃，比較子公司、小型單個公司的審計計劃，審計計劃的基本要素差不多（被審計單位的基本情況、審計目的、審計范圍及審計策略、重要會計問題及重點審計領(lǐng)域、審計工作進度及時間、費用預算、審計小組組成及人員分工、審計重要性的確定及審計風險的評估、對專家、內(nèi)部審計人員及其他審計人員工作的利用以及其他有關(guān)內(nèi)容）。（２）編制該底稿時候需要注意事項：①重要性標準制訂基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是未審報表數(shù)據(jù)，適當參考前三年的平均數(shù)據(jù)。并且對整體審計時間作詳細、合理安排。進行合并報表審計時候確定“重點審計、一般審計、審閱審計以及利用其他會計師事務(wù)所審計報告 ”的公司名稱，確定預審、決算審計的審計步驟，并進行人員分工以及時間安排。④業(yè)務(wù)登記表按照事務(wù)所流轉(zhuǎn)程序規(guī)定一式幾份，其中的資產(chǎn)總額等財務(wù)數(shù)據(jù)填列的系調(diào)整前未審報表數(shù)據(jù)。業(yè)務(wù)登記表（索引號Z３）、審計
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