【正文】 重大經(jīng)濟(jì)擔(dān)保審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保包括對外經(jīng)濟(jì)擔(dān)保和對“三產(chǎn)”等系統(tǒng)內(nèi)的經(jīng)濟(jì)擔(dān)保，是否存在由于決策不當(dāng)，造成連帶責(zé)任損失。主要審查:項(xiàng)目是否報(bào)批，自籌資金來源是否合規(guī)，工程造價(jià)（概決算）、費(fèi)用開支是否合理。審查公司及領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)營行為的合法性審查公司及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無利用信用擔(dān)保騙取銀行貸款，或盲目對外提供經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、盲目投資或?qū)ν馓峁┙杩睢⑸米蕴幹玫仲M(fèi)物資，造成企業(yè)重大損失的違法行為；在企業(yè)資產(chǎn)重組、兼并、改組改制過程中，是否存在惡意逃廢銀行債務(wù)，或收受不良資產(chǎn)，給企業(yè)造成重大損失的違法行為；檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員有無利用職權(quán)，在經(jīng)營行為過程中收受賄賂，貪污公款，謀取私利等違法違紀(jì)行為；在基建過程中有無收受賄賂、貪污挪用等違法違紀(jì)行為；有無重大的偷漏稅款、弄虛作假、騙取榮譽(yù)問題。包括“冷、背、殘、次”等庫存積壓存貨、長期閑置、毀損報(bào)廢或盤虧待處理的固定資產(chǎn)（空殼公司等）。審查不良資產(chǎn)總額及構(gòu)成主要關(guān)注：三年以上應(yīng)收款項(xiàng)。關(guān)注股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)改組改制等事項(xiàng)。七、其他重要經(jīng)營事項(xiàng)審計(jì)操作指南：大額采購抽審集中采購或大型工程建設(shè)，主要審查:集中采購是否降低采購成本，集中采購單位費(fèi)用開支是否合理，有無利用集中采購以權(quán)謀私，收取回扣、傭金不入賬。4. 對非常損失所詳細(xì)檢查有關(guān)資料、被審計(jì)單位實(shí)際損失和保險(xiǎn)理賠情況及審批文件。5. 審查利息支出列支賬戶是否正確，如對購建固定資產(chǎn)的借款利息的列支是否符合規(guī)定，即固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)前的利息列入資產(chǎn)價(jià)值，達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)后的利息列入財(cái)務(wù)費(fèi)；企業(yè)的罰息、違約金是否列入營業(yè)外支出；籌建期間的借款利息是否列入長期待攤費(fèi)用；6. 審查短期借款利息支出是否采用預(yù)提方式，并且對于已預(yù)提的利息費(fèi)，是否在支付時再次列支財(cái)務(wù)費(fèi)，重復(fù)列支，以達(dá)到虛減利潤目的； 542營業(yè)外支出主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查營業(yè)外支出內(nèi)容是否符合會計(jì)制度的規(guī)定。注意審查現(xiàn)金折扣的會計(jì)處理是否正確。5. 任意擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)：加大提取折舊額、縮短長期待攤費(fèi)的攤銷期、超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)等，提高了企業(yè)費(fèi)用水平，減少了當(dāng)期利潤；審查：管理費(fèi)明細(xì)賬，調(diào)閱有關(guān)憑證，審查費(fèi)用開支范圍是否合規(guī)，注意企業(yè)有無將不正當(dāng)?shù)闹С鰯D入管理費(fèi)中，或人為列管理費(fèi)，以調(diào)節(jié)利潤；檢查人工費(fèi)及福利費(fèi)時，有無將福利人員、基建工程人員工資列入管理費(fèi)。上交母公司或其他關(guān)聯(lián)方的管理費(fèi)用是否有合法的單據(jù)及證明文件。業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出是否合理,如超過規(guī)定限額,應(yīng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時調(diào)整。9. 審閱：企業(yè)在建工程、應(yīng)付福利費(fèi)、固定資產(chǎn)等明細(xì)賬，根據(jù)記錄，結(jié)合實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行分析，從支出內(nèi)容和支出水平的大小波動上找出疑點(diǎn)，再進(jìn)一步查證成本明細(xì)賬，調(diào)閱會計(jì)憑證和原始資料，查出問題。5. 對生產(chǎn)成本進(jìn)行分析性復(fù)核,檢查各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動,注意是否存在調(diào)節(jié)成本現(xiàn)象。7. 將不屬于本期列支的費(fèi)用列入本期制造費(fèi)用。5. 將購買固定資產(chǎn)的費(fèi)用支出如安裝調(diào)試費(fèi)列入制造費(fèi)用：1) 將應(yīng)由在建工程成本負(fù)擔(dān)的人工費(fèi)及其他一些費(fèi)用列支制造費(fèi)用賬戶中。營業(yè)費(fèi)用551生產(chǎn)(制造)費(fèi)用主要檢查事項(xiàng)：1. 對制造費(fèi)用進(jìn)行分析性復(fù)核,將本期制造費(fèi)用與上期進(jìn)行比較,本期各月之間進(jìn)行比較,是否有異常波動。審查：檢查營業(yè)外收入與營業(yè)收入的界限是否清楚，審查收入原始憑證，核對記賬憑證。 541 營業(yè)外收入主要檢查事項(xiàng)：1. 檢查營業(yè)外收入核算內(nèi)容是否符合會計(jì)制度的規(guī)定。3. 對異常的其他業(yè)務(wù)收支項(xiàng)目,應(yīng)追查入帳依據(jù)及有關(guān)法律性文件是否充分。審查:，已開出的發(fā)票存根有無涂改跡象2．將銷售發(fā)票與發(fā)貨記錄核對，檢查有無開具陰陽發(fā)票或?yàn)樗舜_發(fā)票、套開發(fā)票情況3．審查銷售發(fā)票上價(jià)格是否合理合規(guī)4．對于非正式的銷售業(yè)務(wù)如折價(jià)、展覽、試穿、廣告用產(chǎn)品銷售發(fā)票，審查其是否有審批手續(xù)。8. 涂改或撕毀產(chǎn)品銷售發(fā)票以達(dá)偷稅目的1．以收據(jù)代替或不開發(fā)票，以達(dá)偷稅目的:審查銷售發(fā)票是否連續(xù)編號；空白發(fā)票是否妥善保管2．審查發(fā)票上的要素填列是否齊全，有無經(jīng)辦人和收款人的簽章。4. 獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄,抽查售價(jià)是否符合價(jià)格政策,并注意銷售給關(guān)聯(lián)方的產(chǎn)品價(jià)格是否合理,有無低價(jià)結(jié)算、轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象5. 結(jié)合對決算日應(yīng)收帳款的函詢程序,觀察有無未經(jīng)認(rèn)可的巨額銷售。4. 違反有關(guān)規(guī)定進(jìn)行預(yù)收貨款業(yè)務(wù)或收取其他不合理款項(xiàng)，以貪污貨款或存入小金庫：檢查有關(guān)合同協(xié)議分析其是否合法、合理，有無物資保證，是否給客戶造成損失，以及是否利用預(yù)收賬款調(diào)節(jié)本期銷售收入，將該轉(zhuǎn)入本期銷售收入的一直掛在“預(yù)收賬款”從而達(dá)到降低利潤、逃避推遲納稅（5）、主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入的真實(shí)性、合法性審計(jì)目的：重點(diǎn)審計(jì)各項(xiàng)收入的確認(rèn)是否準(zhǔn)確，記錄是否完整、及時，尤其是主營業(yè)務(wù)收入是否及時足額入賬，有無截留、轉(zhuǎn)移收入或?qū)⒁晕锏仲M(fèi)等收入賬外存放形成資金體外循環(huán)，將主業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)劃歸“三產(chǎn)”，轉(zhuǎn)移主業(yè)收入等。比如把長期應(yīng)付款計(jì)入應(yīng)付賬款賬戶.7. 每期支付款項(xiàng)與合同規(guī)定不相符合: 審計(jì)人員可以通過核對法，查證合同執(zhí)行情況，然后通過調(diào)查詢問，以查證問題.8. 審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注長期應(yīng)付款的各明細(xì)賬，審查其金額有無反常或出現(xiàn)借方余額，并進(jìn)一步核對原始憑證、有關(guān)合同，以查證問題。3. 檢查各項(xiàng)長期應(yīng)付款本息的計(jì)算是否準(zhǔn)確,會計(jì)處理是否正確。3. 檢查是否存在超標(biāo)準(zhǔn)的職工教育經(jīng)費(fèi)和工會經(jīng)費(fèi),必要時進(jìn)行所納稅所得額的調(diào)整。在審閱賬戶發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)后，再抽調(diào)會計(jì)憑證，通過賬證核對來查證問題。7. 重點(diǎn)檢查：應(yīng)付關(guān)聯(lián)公司款項(xiàng)的合法性和真實(shí)性：了解交易事項(xiàng)目的、價(jià)格和條件。(5)、檢查應(yīng)付帳款、其他應(yīng)付款、預(yù)收帳款、長期應(yīng)付款是否真實(shí)審計(jì)目的：重點(diǎn)檢查：應(yīng)付款項(xiàng)期末余額較大的單位和長期掛帳問題，甚至虛構(gòu)債務(wù)的行為；203 應(yīng)付帳款主要檢查事項(xiàng)：1. 根據(jù)被審單位實(shí)際情況，選擇適當(dāng)方法對應(yīng)付帳款進(jìn)行分析性復(fù)核：對大額異常項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)查；2. 對期末應(yīng)付帳款余額與上期期末余額進(jìn)行比較,解釋其波動原因；3. 結(jié)合存貨監(jiān)盤或盤點(diǎn)抽查檢查被審計(jì)單位在審計(jì)決算日是否有大額料到單未到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。如有,應(yīng)查明原因,必要時作重分類調(diào)整。4. 企業(yè)的備用金長期不清理，特別是用于個人的差旅費(fèi)等臨時借款，長期不清理，甚至造成呆賬、死賬2．存出的保證金、押金，應(yīng)收回的罰款等，不及時收回，或收回不及時人賬予以挪用貪污5. 將超出企業(yè)經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)收入反映在“其他應(yīng)收款”賬戶，以逃稅6. 以“其他應(yīng)收款”賬戶挪用或長期占用企業(yè)資金，如將企業(yè)資金用于投資或其他活動，賬外經(jīng)營，獲取利益，為“小金庫”提供資金來源。6. 壞賬損失核銷手續(xù)不健全：會計(jì)人員未經(jīng)批準(zhǔn)即自行核銷應(yīng)收賬款，審查有關(guān)壞賬核銷業(yè)務(wù)的原始憑證有無批準(zhǔn)核銷文件。113壞賬損失主要檢查事項(xiàng)：1. 隨意變更壞賬損失處理方法，直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法混用：查賬人員應(yīng)采用審閱法、復(fù)核法查證壞賬準(zhǔn)備，檢查被查單位壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否正確、合規(guī)，有無多提少提，來人為調(diào)節(jié)利潤。6. 請被審計(jì)單位協(xié)助,在應(yīng)收帳款明細(xì)表上標(biāo)出至審計(jì)時已收回的應(yīng)收帳款金額,對己收回金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行常規(guī)檢查,即核對收款憑證,銀行對帳單、銷貨發(fā)票等,并注意憑證發(fā)生日期的合理性。113 應(yīng)收帳款主要檢查事項(xiàng)：1. 對應(yīng)收帳款余額作分析性復(fù)核,如有重大波動,應(yīng)詢問并分析其波動原因,作出記錄。 結(jié)合銀行借款等的檢查,了解在建工程是否存在抵押、擔(dān)保情況。 借款費(fèi)用資本化: 結(jié)合長短期借款和應(yīng)付債券的審計(jì)工作,檢查借款費(fèi)用(利息、匯兌損益)資本化的金額是否合理,會計(jì)處理是否正確。 觀察工程項(xiàng)目的實(shí)際完工程度。（3）、在建工程是否記錄完整、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確審計(jì)目的：運(yùn)用重要性原則及審計(jì)抽樣方法，關(guān)注在建工程的真實(shí)性、完整性。不按已有明確規(guī)定的折舊年限計(jì)提折舊：將折舊年限與企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限對照分析，檢查其是否相符。是否又計(jì)提了折舊。如有,應(yīng)查明原因2. 檢查固定資產(chǎn)清理收入和清理費(fèi)用的發(fā)生是否真實(shí),準(zhǔn)確,清理結(jié)果(凈損益)計(jì)算是否正確,會計(jì)處理是否正確；與施工有關(guān)的,計(jì)入工程成本。如作價(jià)過高或過低，形式上出售實(shí)際上贈送，當(dāng)事人收取好處費(fèi)2．對出售固定資產(chǎn)所得價(jià)款處理不正確，如將此款列入其他應(yīng)付款，作為職工福利或獎勵，或其它非法之用3．對固定資產(chǎn)出售過程中發(fā)生的費(fèi)用處理不正確，將其擠入產(chǎn)品成本的情況；審閱固定資產(chǎn)明細(xì)賬時若發(fā)現(xiàn)被查單位存在出售固定資產(chǎn)的情況，應(yīng)將所出售資產(chǎn)的賬面價(jià)值與實(shí)際售出價(jià)核對，從中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)及問題，進(jìn)一步予以查證。8. 固定資產(chǎn)增加計(jì)價(jià)不正確：1．固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法的