【正文】 溫加寶：“2004年政府工作報(bào)告”，2005年3月5日新華社電；財(cái)政部網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)欄；熊偉：“預(yù)算執(zhí)行制度改革與中國(guó)預(yù)算法的完善”，《法學(xué)評(píng)論》2001年第4期； 郭志強(qiáng)：“淺析預(yù)算法存在的主要問題”，《四川財(cái)政》2003年第11期； 李燕：“適時(shí)修改〈預(yù)算法〉的幾點(diǎn)建議”，《中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)》2002年第1期； 胡克剛：“美國(guó)現(xiàn)代預(yù)算制度建設(shè)對(duì)我國(guó)預(yù)算制度改革的啟示”，《改革研究》2002年第7期； 凌金鑄：“論美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政預(yù)算支出‘硬約束’機(jī)制的成因”，《安徽工業(yè)大學(xué)學(xué)報(bào)》2001年第6期。行政公務(wù)經(jīng)費(fèi)中沒有包括統(tǒng)計(jì)內(nèi)的預(yù)算外資金支出和統(tǒng)計(jì)之外的政府各部門自收自支的預(yù)算外資金支出。表2 2003年中央與地方部分項(xiàng)目支出表 單位：億元支出結(jié)構(gòu)總支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)社會(huì)保障撫恤救濟(jì)教育醫(yī)療衛(wèi)生行政公務(wù)中央186372046144524022599%10011地方181114777111849429007563365%10026616注：根據(jù)《2004年中國(guó)財(cái)政年鑒》，中國(guó)財(cái)政雜志社2004年版整理和計(jì)算。中央財(cái)政主要承擔(dān)國(guó)家安全、外交和中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展、實(shí)施宏觀調(diào)控所必需的支出以及由中央直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。1994年以后，稅收返還額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按本地區(qū)增值稅和消費(fèi)稅增長(zhǎng)率的1：，即本地區(qū)兩稅每增長(zhǎng)1%，%。中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額的確定。對(duì)于跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)、集中繳庫的中央所得稅等收入，按相關(guān)因素在有關(guān)地區(qū)之間進(jìn)行分配。另外，從2002年1月1日起，中國(guó)分稅制進(jìn)行了重要調(diào)整，打破了原來企業(yè)所得稅按隸屬關(guān)系和個(gè)人所得稅按照稅目劃分中央和地方收入的辦法。外貿(mào)企業(yè)出口退稅，除1993年地方已經(jīng)負(fù)擔(dān)的20%部分列入地方上交中央基數(shù)外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。二、中國(guó)中央政府與地方政府的財(cái)政稅收關(guān)系中國(guó)中央政府與地方政府之間財(cái)政稅收關(guān)系的格局為：中央擁有稅權(quán)，并規(guī)定稅種；許多稅收共享分成，并設(shè)有中央稅種和地方稅種；中央與地方兩套從上到下（國(guó)家稅務(wù)局）和從中到下（地方稅務(wù)局）的征管系統(tǒng)并存；中央財(cái)政對(duì)地方財(cái)政實(shí)行轉(zhuǎn)移支付制度。信用程度低的債券，可能沒有人買，因而，政府想發(fā)債券，也發(fā)不出去，即借債借不到。一些特別重大的借款項(xiàng)目，還需要州或者市縣鎮(zhèn)的公民投票公決。然而，并不是每一個(gè)地方的政府都能借得到債。其支出包括道路和交通、公用事業(yè)、治安、消防、教育、家庭和社區(qū)服務(wù)、一般行政經(jīng)費(fèi)等。州和地方政府的職能和支出范圍。至于下一級(jí)政府收多少錢，錢怎樣花，發(fā)多少債等等，那是下一級(jí)政府的事情。表1 2004年美國(guó)聯(lián)邦和州市縣鎮(zhèn)政府稅收表 單位：億美元總稅收個(gè)人所得稅公司所得稅社會(huì)保險(xiǎn)和養(yǎng)老金銷售稅財(cái)產(chǎn)稅聯(lián)邦政府轉(zhuǎn)移支付其他2004聯(lián)邦18801809018947334——————1843%100——————2002州地132432029281——3240279136054901%100——注：數(shù)據(jù)來源于《2005年總統(tǒng)經(jīng)濟(jì)報(bào)告》，聯(lián)邦稅收占2004年GDP總量（108372億美元）%，州和市縣鎮(zhèn)政府稅收占GDP總量的12%，%；2002年度州市縣鎮(zhèn)的總稅收中不包括聯(lián)邦政府轉(zhuǎn)移的3605億美元。由三級(jí)政府同時(shí)開征的稅種有個(gè)人所得稅、公司所得稅、工薪稅、銷售稅、消費(fèi)稅等；由聯(lián)邦和州政府共同開征的稅種有遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅； 由州政府和市縣鎮(zhèn)地方政府共同開征的稅種有財(cái)產(chǎn)稅。三是市縣鎮(zhèn)地方政府的稅收體系以財(cái)產(chǎn)稅為主體，輔之以銷售稅、個(gè)人所得稅和其他稅種，以及其他規(guī)費(fèi)。一是聯(lián)邦稅收體系以個(gè)人所得稅、公司所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅三大直接稅為主體，輔之以消費(fèi)稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅、關(guān)稅。地方稅的征收由地方政府根據(jù)自己的特點(diǎn)和方便征收管理的需要設(shè)置管理機(jī)構(gòu)。美國(guó)的聯(lián)邦稅由美國(guó)財(cái)政部下設(shè)的國(guó)家稅務(wù)局（按英語直譯為國(guó)內(nèi)收入服務(wù)部）征收管理。具體分為聯(lián)邦稅、州稅和地方稅，三級(jí)稅收形成自身獨(dú)立的稅收來源和管理體制。地方上有決定稅收和預(yù)算的權(quán)力，其征稅減稅和預(yù)算方案，只需同級(jí)議會(huì)的批準(zhǔn)，而不需要上一級(jí)政府的批準(zhǔn)。就目前來看，我國(guó)中央與地方的財(cái)政稅收關(guān)系，還存在著相當(dāng)多的問題。中美中央與地方財(cái)政稅收關(guān)系比較中央與地方的財(cái)政稅收關(guān)系，是一個(gè)國(guó)家政治和經(jīng)濟(jì)制度重要的組成部分。首先，需要將行政事業(yè)機(jī)構(gòu)和人員精簡(jiǎn)下來，還要清理由亂收費(fèi)和罰款供養(yǎng)的編制外人員，并嚴(yán)格控制使其不再膨脹。企業(yè)、個(gè)體工商戶和村民的負(fù)擔(dān)已經(jīng)很沉重。表5 2003年國(guó)家實(shí)際支出結(jié)構(gòu)表 單位：萬元支出結(jié)構(gòu)總支出經(jīng)濟(jì)建設(shè)社會(huì)保障撫恤救濟(jì)教育醫(yī)療衛(wèi)生行政公務(wù)國(guó)家3796044073854498293777814266%100注：實(shí)際國(guó)家支出為財(cái)政表上支出27868億+預(yù)算外收費(fèi)支出4500億+扣除財(cái)政轉(zhuǎn)移外的社會(huì)保障費(fèi)支出2592億+3000億非編制人員供養(yǎng)費(fèi)用；實(shí)際經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出4407億為除其40%的行政事業(yè)人員工資和行政管理費(fèi)后的數(shù)額+預(yù)算外支出中的經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用315億；行政管理費(fèi)為財(cái)政決算表上的4713億+預(yù)算外收費(fèi)支出的85%即3825億+經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出的行政管理性費(fèi)用2728億+3000億非編制人員供養(yǎng)費(fèi)用。；其次是經(jīng)濟(jì)建設(shè)費(fèi)用，%；而用于社保、教育、衛(wèi)生等公共服務(wù)的比例很低，%。 雖然公安經(jīng)費(fèi)消耗了國(guó)家財(cái)政巨額的資源，但一多半支出還是用于了各級(jí)公安官員的支出，用于養(yǎng)“官”，而不是用于一線維持治安、警員的工資福利和其他工作需要。遼源市公安局下設(shè)部門多達(dá)47個(gè)，所屬西安、龍山分局各下設(shè)十幾個(gè)科室。社會(huì)治安在西方國(guó)家是公共服務(wù)和社會(huì)管理的一個(gè)重要部分，因而將其從行政公務(wù)開支項(xiàng)目中劃出。可以看出，即使不包括預(yù)算外支出，僅就財(cái)政決算表上的支出結(jié)構(gòu)看，社保、救濟(jì)、%；而經(jīng)濟(jì)建設(shè)高達(dá)24%，行政公務(wù)費(fèi)用為17%。但是，實(shí)際財(cái)政支出格局并非如此。二、中國(guó)的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)中國(guó)的財(cái)政是在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下建立的，改革開放前，其主要功能是經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是生產(chǎn)建設(shè)型的財(cái)政。可以看出，美國(guó)州和市縣鎮(zhèn)政府的總支出中，用于教育、衛(wèi)生、各種社保和社會(huì)管理的支出比例高達(dá)70%多，政府本身行政公務(wù)費(fèi)用只占16%。2001—2002年度。州和市縣鎮(zhèn)政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)美國(guó)因是一個(gè)聯(lián)邦制國(guó)家，其政權(quán)層級(jí)分為三層。聯(lián)邦政府財(cái)政支出結(jié)構(gòu)2004年美國(guó)聯(lián)邦政府在公共服務(wù)方面的支出，大體在國(guó)防、外交、保健、老年醫(yī)療、收入保障、社會(huì)保障、凈利息、其他等方面，總支出為22922億美元。加之其百年的財(cái)政體制，其公共服務(wù)性質(zhì)非常明顯。社會(huì)主義財(cái)政的本質(zhì)是為民，而市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制又決定了社會(huì)主義財(cái)政的公共服務(wù)性和社會(huì)管理性。而我國(guó)由于處于從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型期，財(cái)政稅收體制有一個(gè)從過去的為計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和國(guó)有經(jīng)濟(jì)服務(wù)的生產(chǎn)建設(shè)型向適應(yīng)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的公共服務(wù)型財(cái)政轉(zhuǎn)型的過程，體制上還存在著許多不完備的地方。高軼軍：“美國(guó)養(yǎng)老債務(wù)高達(dá)53萬億美元 可能威脅美國(guó)經(jīng)濟(jì)”，人民網(wǎng)，2004年10月5日。同時(shí)，各州的稅收標(biāo)準(zhǔn)也要永久提高20%。2011年前后，大批勞動(dòng)者到了65歲的法定退休年齡，美政府面臨的負(fù)擔(dān)將急劇增加。下面我們列表來概括比較中美財(cái)政稅收體制。當(dāng)?shù)胤截?cái)政預(yù)算出大問題時(shí)，如果追究，是追究法人但又不是決定者的行政首長(zhǎng)。預(yù)算及執(zhí)行是有責(zé)任的。開人民代表大會(huì)期間，幾天到十天的時(shí)間中，還要審政府工作報(bào)告、發(fā)展計(jì)劃報(bào)告、兩院報(bào)告等等，還要聽會(huì)，實(shí)際上沒有時(shí)間來仔細(xì)審查預(yù)算。這樣的代表產(chǎn)生制度和代表構(gòu)成，可能代表政府支出意愿的程度要高一些。而許多國(guó)有企業(yè)，雖然是公眾財(cái)產(chǎn)，但是其財(cái)務(wù)狀況并不向公眾公開；甚至許多國(guó)有企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，連監(jiān)督它們的國(guó)有資產(chǎn)管理部門都不十分清楚，更談不上公眾了解其信息?，F(xiàn)在還在執(zhí)行的那么多的收費(fèi)( 基金 ), 為什么要收，是不是履行了法律程序,收上來都干些什么？這些問題對(duì)于社會(huì)公眾來說，很不清楚。2004年全國(guó)國(guó)家財(cái)政預(yù)算收入26355億元，其中稅收25718億元，稅外預(yù)算收入只有637億元，前面分析的納入統(tǒng)計(jì)的預(yù)算外收入在5000億左右，沒有列入預(yù)算外收入統(tǒng)計(jì)的資金還有3000億左右。只有類，沒有款、項(xiàng)、目的細(xì)分，就是內(nèi)行的人大代表想審查，也根本無法進(jìn)行。一是從時(shí)間上看，預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行錯(cuò)位。在近幾年各界的呼聲下，以及2004年《行政許可法》頒布，進(jìn)行了一定的清理之后，2004年全國(guó)各級(jí)政府及政府各部門（包括行政性事業(yè)機(jī)構(gòu)）的稅外違憲，不合法和“合法”的收費(fèi)規(guī)模估計(jì)仍然在8000億元左右。2004年估計(jì)僅由工商系統(tǒng)收取的各種費(fèi)高達(dá)500億元左右。除了政府財(cái)政稅收部門外，各級(jí)政府及政府各部門，以規(guī)章和文件替代立法，隨意稅外收費(fèi)。一是各種國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、稅務(wù)總局的稅收規(guī)定較多，以政府和政府部門規(guī)定替代稅收立法；二是由財(cái)政和稅務(wù)部門起草法律，由國(guó)務(wù)院的法制部門在政府各部門之間進(jìn)行協(xié)商，最后交由人大討論，并且人大專門委員會(huì)和代表在代表納稅人方面并不具體和全面。在預(yù)算的法制化建設(shè)方面，進(jìn)入20世紀(jì)80年代，特別是頒布了《預(yù)算法》以來，預(yù)算制定和實(shí)施由政府負(fù)責(zé)，預(yù)算審核及