【正文】 [講義編號(hào)NODE01419700020600000118：針對(duì)本講義提問(wèn)][講義編號(hào)NODE01419700020600000117：針對(duì)本講義提問(wèn)]　　　　發(fā)生虧損可彌補(bǔ)，最長(zhǎng)不得超五年。[講義編號(hào)NODE01419700020600000115：針對(duì)本講義提問(wèn)]　?。?）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金。[講義編號(hào)NODE01419700020600000114：針對(duì)本講義提問(wèn)]　?。ㄋ模┢髽I(yè)所得稅納稅期限、納稅申報(bào)？　??？　　：%；　?。憾惵蕿?2%；　　對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，用于居住的，暫減按4%稅率征收房產(chǎn)稅。 　　舉個(gè)例子: 　　【南姐出難題】　　小明2016年7月份的工資是7000元，五險(xiǎn)一金共計(jì)扣除1554元，問(wèn)：小明7月份到手的工資是多少？　　【南姐有奇解】　　應(yīng)稅工資=70001554=5446（元）　　計(jì)稅基數(shù)=54463500=1946（元）　　個(gè)人所得稅=194610%105=（元）　　7月份工資==（元）[講義編號(hào)NODE01419700020600000106：針對(duì)本講義提問(wèn)]　　【南姐有奇解】　　城市維護(hù)建設(shè)稅=（10000+2000）7%=840（元）　　教育費(fèi)附加= （10000+2000）3%=360（元）　　地方教育費(fèi)附加= （10000+2000）2%=240（元）[講義編號(hào)NODE01419700020600000103：針對(duì)本講義提問(wèn)]　　以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅，增值稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅，增值稅同時(shí)繳納?！　?，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來(lái)源?！　　　≠J：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　3000[講義編號(hào)NODE01419700020500000130：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　?。骸　　　　　?，經(jīng)銷商要聽(tīng)指揮[講義編號(hào)NODE01419700020500000129：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　??？　　平銷 價(jià)格：進(jìn)貨價(jià)格　　返利 經(jīng)銷商達(dá)到廠家標(biāo)準(zhǔn)，給予返利[講義編號(hào)NODE01419700020500000127：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　？　　[講義編號(hào)NODE01419700020500000122：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　？　　（1）銷售取得的不動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)在建工程時(shí)，尚未抵扣的待進(jìn)項(xiàng)稅額允許于銷售當(dāng)期抵扣。 　　——特殊處理　　？　?。?）購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物和服務(wù)，轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，其已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的40%部分，應(yīng)于轉(zhuǎn)用的當(dāng)期從進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并于轉(zhuǎn)用的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 　　——抵扣方式　　?！　　　　　講義編號(hào)NODE01419700020500000117：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　四、常見(jiàn)問(wèn)題　　——基本規(guī)定　　增值稅一般納稅人2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 　　　　三、小規(guī)模納稅人賬戶設(shè)置 　?。环钦p失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)?！　±杭僭O(shè)購(gòu)進(jìn)的貨物購(gòu)入價(jià)2000元，購(gòu)進(jìn)時(shí)稅額已抵扣。 　　　　[講義編號(hào)NODE01419700020500000112：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　總結(jié)：　　　　思考：如何判斷是增值稅 “視同銷售”處理還是“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”處理？　　，若增值一切都視同銷售?！　≠~務(wù)處理：　　（1）4月20日，預(yù)交增值稅會(huì)計(jì)處理為：　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）　 200 000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　200 000[講義編號(hào)NODE01419700020500000108：針對(duì)本講義提問(wèn)][講義編號(hào)NODE01419700020500000106：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　[講義編號(hào)NODE01419700020500000105：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　明細(xì)解讀　　1.“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄　　進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受加工修理勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)所支付或者承擔(dān)的增值稅稅額?！　講義編號(hào)NODE01419700020500000102：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　增值稅的核算方法與技巧　　一般納稅人賬戶設(shè)置　　增值稅應(yīng)交與預(yù)交核算　　小規(guī)模納稅人賬戶設(shè)置 　　②A收到李某的銷貨款時(shí)　　借：銀行存款　　　　　　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　 　?、跘結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　200　　　　貸：庫(kù)存商品　　　 　200　　甲產(chǎn)品成本1000　　批發(fā)價(jià)格1200　　零售價(jià)格1500　　　消費(fèi)者價(jià)格1600[講義編號(hào)NODE01419700020400000121：針對(duì)本講義提問(wèn)]）。　　方式二：李某從A處取得貨物，由A收取貨款并開(kāi)具發(fā)票，銷售數(shù)量為500件。主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品成本價(jià)為1000元，同類一級(jí)批發(fā)價(jià)為1200元，零售價(jià)為1500元。 　　直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者，按規(guī)定繳納增值稅直銷企業(yè)通過(guò)直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（1+17%）17%＝（元）　　，2015年4月1日向某小賣部銷售白酒，開(kāi)具普通發(fā)票上注明金額16500元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金1000元，計(jì)算此業(yè)務(wù)酒廠4月份應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。 　　具體類型稅務(wù)處理一般貨物①如單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在1年以內(nèi)，又未逾期的，不并入銷售額征稅②因逾期（1年為限）未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額征稅?！　　纠}】甲企業(yè)為機(jī)器設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，乙企業(yè)為鋼材生產(chǎn)企業(yè)，現(xiàn)在甲企業(yè)將市場(chǎng)售價(jià)為50萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備換取乙企業(yè)售價(jià)為40萬(wàn)元的鋼材。 　　某首飾商城為增值稅一般納稅人，2008年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：采取“以舊換新”方式向消費(fèi)者銷售金項(xiàng)鏈2000條。 　　一般貨物賬務(wù)處理　　百貨大樓銷售A牌電冰箱，零售價(jià)3510元／臺(tái)，若顧客交還同品牌舊冰箱作價(jià)1000元，交差價(jià)2510元就可換回全新冰箱?，F(xiàn)金折扣計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”銷售價(jià)款100萬(wàn)元，購(gòu)貨方及時(shí)付款，給予5%的折扣，實(shí)收95萬(wàn)元?！敬鸢浮夸N項(xiàng)稅額=2451117%=（元）一次銷售11件，請(qǐng)計(jì)算其銷項(xiàng)稅額。 　　（二）特殊銷售方式下的銷售額　　[講義編號(hào)NODE01419700020400000108：針對(duì)本講義提問(wèn)]折合率可以選擇銷售額發(fā)生當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)?！　　?　　Part 1　　小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算　　一、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法　　簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納的增值稅稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法，按照下列公式計(jì)算銷售額：　　銷售額=含稅銷售額/（1+征收率）　　　　1簡(jiǎn)易征收范圍　　　　。[講義編號(hào)NODE01419700020300000102：針對(duì)本講義提問(wèn)]第03講　納稅人類別登記管理與計(jì)稅方法 　　思考：　　小規(guī)模納稅人和一般納稅人誰(shuí)的稅負(fù)輕？[講義編號(hào)NODE01419700020200000117：針對(duì)本講義提問(wèn)] 　　購(gòu)進(jìn)貨物只