【正文】 特 別感 謝 各 位 同 學(xué) 在 論 文 完 成 過(guò) 程 中 給 予 我 的 各 種 幫 助 。在 此 向 頓 朝 暉 老 師 表 示 衷 心 的 謝 意 !四 年 的 大 學(xué) 生 活 ， 各 位 老 師 不 僅 在 學(xué) 習(xí) 上 給 與 耐 心 的 指 導(dǎo) 和 教 誨 ， 而 且 在 生活 上 、 思 想 上 也 給 與 無(wú) 微 不 至 的 關(guān) 心 ， 讓 我 這 個(gè) 異 地 求 學(xué) 的 學(xué) 生 感 受 到 了 來(lái) 自 長(zhǎng)輩 的 溫 暖 和 愛(ài) 護(hù) 。參 考 文 獻(xiàn)[1] 楊 有 紅 ， 構(gòu) 建 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 框 架 [M]． 杭 州 ， 北 影 出 版 社 ， 2022 年 版[2] 陶 雷 頌 ． 對(duì) 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 的 幾 點(diǎn) 思 考 [J]． 江 西 煤 炭 科 技 ， 2022， （ 1） ： 109110．[3] 池 國(guó) 華 . 創(chuàng) 內(nèi) 部 控 制 學(xué) [M] ． 北 京 大 學(xué) 出 版 社 ， 2022．[4] 胡 興 國(guó) ， 王 晶 ． 信 息 化 背 景 下 內(nèi) 部 控 制 體 系 建 設(shè) 研 究 [J]． 財(cái) 會(huì) 研 究 ，2022， （ 3） ： 4344.[5] 楊 雄 勝 夏 俊 ． 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 ： 理 論 、 實(shí) 務(wù) 與 案 例 [M]． 大 連 出 版 社 ， 2022.[6] 彭 志 國(guó) ． 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 與 全 面 風(fēng) 險(xiǎn) 管 理 [J]． 中 國(guó) 時(shí) 代 經(jīng) 濟(jì) 出 版 社 ， 2022.[7] 徐 世 江 ． 《 西 方 經(jīng) 濟(jì) 學(xué) 》 [M]． 武 漢 理 工 大 學(xué) 出 版 社 ， 2022 年 1 月 ． ．[8] 孫 永 堯 ． 企 業(yè) 內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 控 制 關(guān) 鍵 控 制 點(diǎn) 設(shè) 計(jì) [J]． 經(jīng) 濟(jì) 管 理 出 版 社 ， 20229， （ 1） ： 48[9] Jerold L． Zimmerman： Accounting for Decision Making and Control[M]． McGrawHill College， 2022.[10]Robert N． Anthony． Vijay Govindarajan： Management Control System[M]． Financial Times/Prentice Hall , 2022．[11]夏 火 松 ． 基 于 電 子 商 務(wù) 的 企 業(yè) 分 類 模 型 [J]． 網(wǎng) 絡(luò) 經(jīng) 濟(jì) ， 2022， （ 1） ： 133134．[12]蘇 國(guó) 新 ． 創(chuàng) 新 與 發(fā) 展 [J]． 中 國(guó) 金 融 ， 20223， （ 5） ： 6063．[13]傅 湘 玲 。 因 此 ， 我 們 不 僅 要 呼 吁 新 的 內(nèi) 部 控 制 模 式 的研 究 出 現(xiàn) ， 還 要 以 實(shí) 時(shí) 、 自 主 控 制 活 動(dòng) 來(lái) 強(qiáng) 化 企 業(yè) 的 過(guò) 程 控 制 功 能 ， 從 而 不 斷 完善 當(dāng) 前 的 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) 模 式 。 控 制 環(huán) 境 、風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 和 控 制 活 動(dòng) 成 為 信 息 化 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 的 構(gòu) 成 要 素 ， 并 且 其 內(nèi) 容 更 為 廣 泛和 復(fù) 雜 。 信 息 環(huán) 境 下 的 企 業(yè) 所 面 臨 的 外 部 環(huán) 境 ， 要 求 其 必 須 充 分 、 有 效的 利 用 信 息 和 知 識(shí) ， 依 靠 知 識(shí) 員 工 的 創(chuàng) 造 能 力 ， 及 時(shí) 、 準(zhǔn) 地 進(jìn) 行 決 策 。四 、 對(duì) 嘉 瑞 德 家 私 有 限 公 司 當(dāng) 前 的 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) 模 式 的 建 議企 業(yè) 的 內(nèi) 部 控 制 框 架 是 一 個(gè) 有 機(jī) 的 整 體 ， 控 制 環(huán) 境 、 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 價(jià) 、 控 制 活 動(dòng) 、信 息 與 溝 通 、 監(jiān) 督 五 個(gè) 要 素 相 互 聯(lián) 系 、 缺 一 不 可 ， 而 目 前 企 業(yè) 只 重 視 內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 控制 、 內(nèi) 部 審 計(jì) ， 所 以 建 議 成 都 嘉 瑞 德 家 私 有 限 公 司 重 點(diǎn) 針 對(duì) 信 息 化 環(huán) 境 下 企 業(yè) 內(nèi)部 控 制 環(huán) 境 、 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 價(jià) 、 信 息 與 溝 通 等 進(jìn) 行 深 入 研 究 具 有 理 論 和 實(shí) 際 意 義 。（ 四 ） 成 都 嘉 瑞 德 家 私 有 限 公 司 內(nèi) 部 控 制 體 系 實(shí) 施 分 析成 都 嘉 瑞 德 家 私 有 限 公 司 ， 以 “自 立 、 自 信 、 自 強(qiáng) 、 創(chuàng) 業(yè) 、 創(chuàng) 新 、 創(chuàng) 效 ”為廠 訓(xùn) ， 構(gòu) 建 起 一 套 相 對(duì) 完 善 并 有 效 果 的 內(nèi) 部 控 制 體 系 。5. 內(nèi) 部 監(jiān) 督 。 通 過(guò) 這 種 方 式 可 以 使 企 業(yè) 設(shè) 計(jì) 、 制 造 、 銷 售 、 管 理 人 員 并肩 工 作 ， 共 同 控 制 企 業(yè) 的 物 流 、 信 息 流 和 資 金 流 。3. 控 制 活 動(dòng) 。 另 外 在 信 息 環(huán) 境 下 ， 企 業(yè) 市 場(chǎng) 化 過(guò) 程 中 層 級(jí) 結(jié) 構(gòu) 的 減 少 ， 以 及企 業(yè) 對(duì) 高 素 質(zhì) 員 工 的 依 賴 ， 與 企 業(yè) 的 決 策 權(quán) 逐 步 向 一 線 的 員 工 轉(zhuǎn) 移 密 切 相 關(guān) 。 因 此 ， 企 業(yè) 的 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 構(gòu) 建 ， 必 須 要適 合 現(xiàn) 代 經(jīng) 營(yíng) 和 管 理 的 需 要 ， 尤 其 在 競(jìng) 爭(zhēng) 劇 烈 的 家 具 市 場(chǎng) 來(lái) 說(shuō) ， 需 要 強(qiáng) 調(diào) 管 理 層對(duì) 內(nèi) 控 體 制 的 有 效 性 承 擔(dān) 的 責(zé) 任 ， 并 且 要 形 成 明 確 界 定 和 說(shuō) 明 責(zé) 任 的 組 織 結(jié) 構(gòu) ，建 立 以 權(quán) 力 制 約 為 重 點(diǎn) 的 內(nèi) 部 控 制 機(jī) 制 。 具 體而 言 ， 本 循 環(huán) 包 括 授 權(quán) 、 核 準(zhǔn) 、 執(zhí) 行 和 記 錄 有 關(guān) 銀 行 貸 款 、 融 資 租 賃 、 應(yīng) 付 公 司債 務(wù) 、 短 期 投 資 與 長(zhǎng) 期 投 資 等 業(yè) 務(wù) 項(xiàng) 目 。 本 循 環(huán) 是 企 業(yè) 組 織 生 產(chǎn) 活 動(dòng) 完 成 由 原 材 料 轉(zhuǎn) 化 為 產(chǎn) 成 品 的 過(guò) 程 ，包 括 領(lǐng) 取 各 種 原 材 料 和 輔 助 材 料 ， 交 付 生 產(chǎn) ， 分 攤 費(fèi) 用 ， 計(jì) 算 成 本 等 的 程 序 ； 還包 括 雇 傭 辭 退 員 工 ， 制 定 工 資 標(biāo) 準(zhǔn) ， 核 計(jì) 實(shí) 際 工 時(shí) ， 計(jì) 算 應(yīng) 付 工 資 ， 計(jì) 算 個(gè) 人 所得 稅 和 其 他 代 扣 款 ， 記 錄 工 資 卡 ， 發(fā) 放 工 資 等 程 序 。2. 購(gòu) 貨 與 付 款 循 環(huán) 。 售 與 收 款 循 環(huán) 。公 司 擁 有 數(shù) 十 名 具 有 豐 富 經(jīng) 驗(yàn) 的 專 業(yè) 研 發(fā) 師 ， 以 其 對(duì) 結(jié) 構(gòu) 和 材 料 的 準(zhǔn) 確 把 握和 精 湛 技 術(shù) ， 使 設(shè) 計(jì) 得 到 了 完 美 的 體 現(xiàn) .公 司 嚴(yán) 格 采 購(gòu) 符 合 標(biāo) 準(zhǔn) 的 原 材 料 ， 充 分 詮釋 嘉 瑞 德 家 私 時(shí) 尚 藝 術(shù) 風(fēng) 格 ， 適 合 不 同 層 次 顧 客 的 需 求 。 我 公 司 生 產(chǎn) 的 臥 房 家 具 先 后 榮 獲 “質(zhì) 量 、 服務(wù) 、 誠(chéng) 信 AAA 單 位 ”“中 國(guó) 綠 色 環(huán) 保 產(chǎn) 品 ”“中 國(guó) 著 名 品 牌 ”“ 質(zhì) 量 誠(chéng) 信 無(wú)投 訴 會(huì) 員 單 位 ”。 在 國(guó) 外 ， 企業(yè) 內(nèi) 部 控 制 的 一 個(gè) 新 趨 勢(shì) 是 實(shí) 行 “控 制 自 我 評(píng) 估 ”， 指 每 個(gè) 企 業(yè) 不 定 期 或 定 期 地對(duì) 自 己 的 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) 進(jìn) 行 評(píng) 估 ， 評(píng) 估 內(nèi) 部 控 制 的 有 效 性 及 其 實(shí) 施 的 效 率 效 果 ，以 期 能 更 好 地 達(dá) 成 內(nèi) 部 控 制 的 目 標(biāo) 。 在 內(nèi) 部 控 制 的 監(jiān) 督 過(guò) 程 中 ， 有 兩 項(xiàng) 職 能 發(fā)揮 著 重 要 作 用 。 企 業(yè) 須 按 某 種 形 式及 在 某 個(gè) 時(shí) 間 之 內(nèi) ， 辨 別 、 取 得 適 當(dāng) 的 信 息 ， 并 加 以 溝 通 ， 使 員 工 順 利 履 行 其 職責(zé) 。 一 般 而 言 ， 控 制 活 動(dòng)包 括 兩 個(gè) 要 素 ： 政 策 和 程 序 。 經(jīng) 營(yíng) 風(fēng) 險(xiǎn)變 化 情 況 來(lái) 源 于 企 業(yè) 外 部 ， 盡 管 如 此 ， 企 業(yè) 仍 應(yīng) 采 用 有 效 的 內(nèi) 控 措 施 加 以 防 范 。 它 是 一 種 氛 圍 ， 塑 造 企 業(yè) 文 化 ， 影 響 企 業(yè) 員 工 的 控 制 意 識(shí) ， 影 響 企 業(yè) 內(nèi) 部各 成 員 實(shí) 施 控 制 的 自 覺(jué) 性 ， 決 定 其 他 控 制 要 素 能 否 發(fā) 揮 作 用 ， 是 內(nèi) 部 控 制 其 他 要素 作 用 的 基 礎(chǔ) 。二 、 信 息 環(huán) 境 下 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 構(gòu) 建(一 )建 立 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 原 則 、 方 法 及 步 驟 立 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 原 則應(yīng) 遵 循 的 具 體 規(guī) 則 有 ： 相 互 牽 制 原 則 ， 指 一 項(xiàng) 完 整 的 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 活 動(dòng) ， 必 須 分配 給 具 有 互 相 制 約 關(guān) 系 的 兩 個(gè) 或 兩 個(gè) 以 上 的 職 位 分 別 完 成 ； 協(xié) 調(diào) 配 合 原 則 ， 指 在各 項(xiàng) 經(jīng) 營(yíng) 管 理 活 動(dòng) 中 ， 各 部 門 或 人 員 必 須 相 互 配 合 ， 各 崗 位 和 環(huán) 節(jié) 都 應(yīng) 協(xié) 調(diào) 同 步 ；程 式 定 位 原 則 ， 指 企 業(yè) 單 位 應(yīng) 該 根 據(jù) 各 崗 位 業(yè) 務(wù) 性 質(zhì) 和 人 員 要 求 ， 相 應(yīng) 地 賦 予 作業(yè) 任 務(wù) 和 職 責(zé) 權(quán) 限 ， 明 確 紀(jì) 律 規(guī) 則 和 檢 查 標(biāo) 準(zhǔn) ， 以 使 職 、 責(zé) 、 權(quán) 、 利 相 結(jié) 合 ； 成本 效 益 原 則 ， 即 要 求 企 業(yè) 力 爭(zhēng) 以 最 小 的 控 制 成 本 取 得 最 大 的 控 制 效 果 ； 整 體 結(jié) 構(gòu)原 則 ， 即 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 系 統(tǒng) ， 必 須 包 括 控 制 環(huán) 境 、 風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估 、 控 制 活 動(dòng) 、 信 息 與溝 通 、 監(jiān) 督 五 項(xiàng) 要 素 ， 并 覆 蓋 各 項(xiàng) 業(yè) 務(wù) 和 部 門 。 從 而改 變 了 傳 統(tǒng) 的 風(fēng) 險(xiǎn) 控 制 內(nèi) 容 和 方 法 。 從 這 一 角 度 看 ， 當(dāng) 代 內(nèi) 控 理 論 是 在 實(shí) 體經(jīng) 濟(jì) 的 背 景 上 建 立 起 來(lái) 的 ， 其 目 標(biāo) 反 映 了 對(duì) 實(shí) 體 經(jīng) 濟(jì) 進(jìn) 行 科 學(xué) 管 理 的 內(nèi) 在 要 求 。 內(nèi) 部 控 制 是 社 會(huì) 經(jīng) 濟(jì) 發(fā) 展 到 一 定 階 段 的 產(chǎn) 物 ， 經(jīng) 濟(jì) 越 發(fā) 展 ， 強(qiáng) 化 內(nèi) 部 控制 也 就 越 重 要 ， 這 也 使 企 業(yè) 客 觀 上 要 求 建 立 完 善 的 包 括 組 織 機(jī) 構(gòu) 、 業(yè) 務(wù) 程 序 在 內(nèi)的 具 有 自 我 控 制 和 自 我 調(diào) 節(jié) 功 能 的 管 理 機(jī) 制 。(2) 解 決 會(huì) 計(jì) 信 息 失 真 和 保 護(hù) 資 產(chǎn) 的 安 全 與 完 整 ， 迫 切 需 要 加 強(qiáng) 內(nèi) 部 控 制 制 度體 系 建 設(shè) 。但 是 進(jìn) 入 二 十 一 世 紀(jì) 以 來(lái) ， 信 息 技 術(shù) 的 高 速 發(fā) 展 及 網(wǎng) 絡(luò) 的 廣 泛 應(yīng) 用 ， 使 得 經(jīng)濟(jì) 制 度 與 管 理 方 式 都 發(fā) 生 了 深 層 次 的 變 化 ， 極 大 的 改 變 了 當(dāng) 代 企 業(yè) 的 管 理 環(huán) 境 和管 理 理 念 ， 對(duì) 企 業(yè) 運(yùn) 作 基 礎(chǔ) 框 架 的 各 個(gè) 方 面 帶 來(lái) 了 革 命 性 的 影 響 ， 這 一 切 都 促 進(jìn)了 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 模 式 的 基 本 理 念 和 實(shí) 施 方 式 等 諸 多 方 面 必 須 作 出 適 應(yīng) 性 的 調(diào) 整 和變 革 。 伴 隨 著 技 術(shù) 和 計(jì) 量 手 段的 進(jìn) 步 ， 經(jīng) 濟(jì) 組 織 僅 僅 依 靠 保 障 業(yè) 務(wù) 的 合 法 性 和 真 實(shí) 性 己 經(jīng) 無(wú) 法 在 市 場(chǎng) 上 獲 取 完全 的 成 功 ， 因 此 內(nèi) 部 控 制 的 著 眼 點(diǎn) 開(kāi) 始 日 益 轉(zhuǎn) 移 到 業(yè) 務(wù) 效 率 的 提 高 和 風(fēng) 險(xiǎn) 的 控 制上 來(lái) ， 內(nèi) 部 控 制 的 要 素 也 日 益 形 成 完 整 的 體 系 。 那 么 在 當(dāng) 代 經(jīng) 濟(jì) 環(huán) 境 下 企 業(yè) 就 有 必 要 將 內(nèi) 部 會(huì) 計(jì) 控 制 和 內(nèi) 部 管理 控 制 相 結(jié) 合 ， 從 而 形 成 內(nèi) 部 控 制 整 體 框 架 模 式 ， 以 適 應(yīng) 當(dāng) 前 的 經(jīng) 濟(jì) 競(jìng) 爭(zhēng) 環(huán) 境 。當(dāng) 代 信 息 環(huán) 境 下 的 企 業(yè) 正 是 伴 隨 著 信 息 和 網(wǎng) 絡(luò) 技 術(shù) 的 發(fā) 展 而 出 現(xiàn) 和 發(fā) 展 起 來(lái)的 ， 而 企 業(yè) 所 面 臨 的 高 度 不 確 定 性 的 外 部 環(huán) 境 和 日 趨 激 烈 的 市 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng) 壓 力 則 是 企業(yè) 實(shí) 現(xiàn) 信 息 化 的 催 化 劑 。 為 此 ， 他 們 采取 了 許 多 手 段 ， 諸 如 全 面 質(zhì) 量 管 理 、 業(yè) 務(wù) 流 程 重 組 、 標(biāo) 桿 管 理 等 ， 大 規(guī) 模 地 削 減了 生 產(chǎn) 經(jīng) 營(yíng) 成 本 ， 實(shí) 現(xiàn) 了 公 司 價(jià) 值 增 值 。 而 進(jìn) 入 二 十 世 紀(jì) 八 十 年 代 ， 企 業(yè) 面 臨 的 市 場(chǎng) 競(jìng) 爭(zhēng) 日 益 激烈 ， 產(chǎn) 生 了 加 強(qiáng) 組 織 控 制 、 贏 取 競(jìng) 爭(zhēng) 優(yōu) 勢(shì) 的 內(nèi) 在 要 求 ， 管 理 的 理 論 和 實(shí) 務(wù) 界 對(duì) 內(nèi)部 控 制 理 論 的 發(fā) 展 給 予 了 充 分 的 關(guān) 注 。本 文 希 望 能 借 助 上 述 理 論 工 具 ， 來(lái) 淺 析 信 息 環(huán) 境 下 企 業(yè) 的 內(nèi) 部 控 制 體 系 框 架 。本 文 對(duì) 信 息 環(huán) 境 下 企 業(yè) 內(nèi) 部 控 制 體 系 的 淺 析 ， 主 要 以 《 內(nèi) 部 控