【正文】 電子郵箱：。德勤會計師事務(wù)所年月日 條款的合規(guī)性程序已經(jīng)按照其生效第一年設(shè)定的意圖進行運作。約翰 .休伯美國瑞生律師事務(wù)所年月日沒有對術(shù)語“實質(zhì)性漏洞”進行定義，導(dǎo)致了誤解和不必要的努力。越是組織分散、業(yè)務(wù)范圍復(fù)雜的大型公司，要做的工作越繁雜；而對小型企業(yè)而言，沉重的負擔(dān)大大增加了企業(yè)的財務(wù)成本，從而影響到企業(yè)的每股盈利狀況。沃爾科夫主席兼首席執(zhí)行官美國證券交易所年月日 必須區(qū)別對待不同規(guī)模的公司，否則對于小公司來說執(zhí)行的成本太高。佩爾雷特博士肯納斯 負責(zé)監(jiān)控和財務(wù)的董事安聯(lián)保險公司 條款上要求的測試程序是高成本的最重要因素。安德森董事長兼首席執(zhí)行官國際公司年月日 是正確方向邁進的一大步；管理層和審計師在評價內(nèi)部控制措施時應(yīng)關(guān)注實質(zhì)性的事項（大幅度的減少成本）。羅伯特事實上，每個高科技公司的招股書中有頁的風(fēng)險說明，這些風(fēng)險發(fā)生時都比薩班斯法案試圖控制的風(fēng)險大得多。威廉 柯里皮克首席執(zhí)行官公司年月日執(zhí)行 法案給企業(yè)帶來了太大的負擔(dān)；成本過高；員工更重視證明其遵守而非本職工作托馬斯尼爾 美國證券律師的副董事長德國電信年月日 的成本超出了預(yù)期；定義不夠明晰；內(nèi)部控制評價的頻率過于頻繁；審計師和公司之間的溝通不夠。弗雷德里克賽恩首席執(zhí)行官紐約證券交易所年月日由于該法的嚴苛管理，許多海外上市企業(yè)對美國證券交易所望而卻步，其直接后果是，在去年全球個最大（新股上市）案例中，只有兩個選擇了到美國上市。凱爾執(zhí)行副董事、首席財務(wù)官美國高通公司年月日現(xiàn)行的指引不能識別和預(yù)防財務(wù)欺詐和會計操縱的發(fā)生；更多的資源用于發(fā)現(xiàn)錯誤而不是避免財政舞弊、公司治理的錯誤和對會計準則的有意圖的操縱。1 / 18附錄 位代表人物對薩班斯法案條款的評論及分類觀點類型姓名職位所在組織發(fā)言日期資料來源評論概述反對法案不能解決防止欺詐和舞弊，而只是去發(fā)現(xiàn)錯誤；這一方面降低了紐約的金融市場活力和地位，同時也是對企業(yè)經(jīng)營的束縛，使其不注重發(fā)現(xiàn)市場機會和創(chuàng)新，從而削弱企業(yè)競爭力，對法案基本否定彭博市長紐約市政府年月日批評紐約金融市場監(jiān)管過度（主要針對薩班斯法案條款）等原因，將令紐約交易所失去在國際金融市場的領(lǐng)先地位；在新股上市方面，紐約的地位已受到香港和倫敦的威脅。這項新準則將取代審計準則第號。主要提出了采用“自上而下、風(fēng)險基礎(chǔ)”的方法，對管理層財務(wù)報告內(nèi)部控制評價過程、評價范圍和評價記錄進行了規(guī)范。本準則為審計師進行上市公司財務(wù)報表和財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制有效性審計提供指引。聯(lián)邦法律還要求每年向和美國國會中主管的委員會同時提交報告。n 美國上市公司會計監(jiān)管委員會（）美國上市公司會計監(jiān)管委員會（ ，）是根據(jù)年月日美國總統(tǒng)喬治年月，又簽署了《企業(yè)風(fēng)險管理總體框架》。謾飽兗爭詣繚鮐癩別瀘。n 反虛假財務(wù)報告委員會發(fā)起委員會（）年，由美國注冊會計師協(xié)會（）、美國會計學(xué)會（）、財務(wù)經(jīng)理協(xié)會（）、國際內(nèi)部審計師協(xié)會（）、管理會計師協(xié)會（）聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財務(wù)報告委員會（也被稱為委員會）。附錄本文涉及的相關(guān)概念介紹n 美國證券交易委員會（）年，為了推動資本市場的穩(wěn)定發(fā)展，保護投資者的利益，順利實施《證券法（）》和《證券交易法（）》，美國國會批準建立了證券交易委員會（ , ）。這些做法使得薩班斯法案的實施得到了社會各界的高度重視，從而使該法案的推行有了廣泛的群眾基礎(chǔ)。．建立長期、互動、高效的內(nèi)部控制研究、實施、監(jiān)管的聯(lián)動工作機制，充分聽取各方意見，是我國開展內(nèi)部控制標準建設(shè)可以借鑒的工作經(jīng)驗。稟虛嬪賑維嚌妝擴踴糶欏?！夹g(shù)規(guī)范層面，包括制定企業(yè)內(nèi)部控制自我評價的規(guī)范和制定審計師進行內(nèi)部控制審計的審計準則?！獌?nèi)部控制理論框架層面，應(yīng)針對我國企業(yè)經(jīng)濟環(huán)境和企業(yè)特點，研究類似框架的我國內(nèi)部控制理論框架模型?！煞ㄒ?guī)層面，應(yīng)頒布內(nèi)部控制強制標準的相關(guān)立法。 詩叁撻訥燼憂毀厲鋨驁。．建立完備、行之有效的技術(shù)規(guī)范體系是順利推進內(nèi)部控制標準的技術(shù)保障。在技術(shù)層面，提高效率的路徑在于：針對內(nèi)部控制體系建設(shè)、內(nèi)部控制評估和內(nèi)部控制審計各個環(huán)節(jié)，在開發(fā)和制定技術(shù)規(guī)范時，要充分吸收和引進先進的方法論，并考慮我國內(nèi)部控制環(huán)境的特點，做到簡潔、高效、實用和可操作。如何降低成本、提高效率呢？一方面要從內(nèi)部控制標準、審計標準的可操作性和合理性上做文章，降低直接成本；另一方面，要正確認識長遠利益和短期利益的平衡。在上市公司中推行強制的內(nèi)部控制標準是建立公開透明資本市場的需要，體現(xiàn)了上市公司信息披露從財務(wù)信息擴展到財務(wù)與非財務(wù)信息，從注重結(jié)果到結(jié)果與過程并重的趨勢，不可因為阻力而放棄。這對于增強大型國有企業(yè)集團的國際競爭力和提高上市公司質(zhì)量具有不可替代的強基固本的作用。從薩班斯法案實施的情況來看，反對的焦點不是條款本身，而是實施的執(zhí)行成本過高和監(jiān)管過度。通過對薩班斯法案條款各方評論和實施進展的研究，結(jié)合我國開展內(nèi)部控制標準建設(shè)的現(xiàn)狀，我們可以得到以下啟示和政策建議。的主要做法是用審計準則號取代審計準則號，并發(fā)布管理層內(nèi)部控制評估概念公告和解釋性指南，強調(diào)“自上而下、風(fēng)險導(dǎo)向”的審計評估方法；開展“敦促審計師提高效率并符合審計準則”的評估項目，同時對的評估項目進行監(jiān)管，以評價審計師效率和的工作。——提高審計師審計和管理層評估的效率并降低成本一直是、企業(yè)和審計師共同關(guān)心的問題。裊樣祕廬廂顫諺鍘羋藺遞。塤礙籟饈決穩(wěn)賽釙冊庫。賠荊紳諮侖驟遼輩襪錈。其中第次和第次公告僅僅相隔個月。（）年月日，正式批準審計準則號，以取代審計準則號。（）年月日，發(fā)布《管理層內(nèi)部控制評價解釋性指南（征求意見稿）》。（）年月日， 發(fā)布提交的審計準則號修改稿的征求意見稿（即審計準則號征求意見稿），提議采用新的審計準則——《與財務(wù)報表審計相整合的財務(wù)報告內(nèi)部控制審計》——取代號。對于已發(fā)行外國公司中的小型公司應(yīng)在截止或于年月日以后的年度報告中出具管理層內(nèi)部控制評估報告，審計師在年月日以后的報告中出具審計報告。（）年月日，發(fā)布公告，規(guī)定：已上市外國公司中的大型公司出具管理層內(nèi)控評估報告的時間不變，但審計師出具審計報告的時間推遲到年月日，即推遲年。（）年月日，批準發(fā)布了委員會開發(fā)的《小企業(yè)內(nèi)部控制框架》。（）年月日，公告下階段擬采取的改進條款的項措施，即：①開發(fā)管理層進行內(nèi)控評估的指南，以適應(yīng)()的要求。即再推遲年。諺辭調(diào)擔(dān)鈧諂動禪瀉類謹。慫闡譜鯪逕導(dǎo)嘯畫長涼。釷鵒資贏車贖孫滅獅贅慶。（）年月日，發(fā)布公告，規(guī)定：已上市的美國公司中的大型公司應(yīng)在截止或于年月日以后的年度報告中出具內(nèi)控報告，即推遲個月。（）年月日，發(fā)布公告，規(guī)定：已上市的美國公司中的大型公司應(yīng)在截止或于年月日以后的年度報告中出具內(nèi)控報告；小型公司應(yīng)在截止或于年月日以后的年度報告中出具內(nèi)控報告。對于關(guān)于不同類型公司的分類，本文按其實質(zhì)稱之為大型公司和小型公司，不對其定義和標準的變化進行贅述。碩癘鄴頏謅攆檸攜驤蘞鷥。鯊腎鑰詘褳鉀溈懼統(tǒng)庫搖。政府官員和監(jiān)管機構(gòu)代表中反對，支持。——不斷改進內(nèi)部控制實施的過程和提高效率，并區(qū)分大小公司分別對待是影響薩班斯法案條款能否順利實施的關(guān)鍵因素（共位，占）?！磳τ^點主要包括法案的執(zhí)行（共位，占）——即監(jiān)管過度（共位，占）和成本過高（共位，占），法案本身（僅位，占）。前述不完全統(tǒng)計分析的結(jié)果表明持基本肯定觀點有位，占，持積極支持觀點有位，占。堯側(cè)閆繭絳闕絢勵蜆贅。輒嶧陽檉籪癤網(wǎng)儂號澩。我們并不認為既有的法案需要修改?！J為條款已經(jīng)帶來了巨大的潛在好處，是一種投資，無需進行重大變更。條款的應(yīng)用過程在提供一個更寬廣的控制環(huán)境基礎(chǔ)的同時，切實提高了財務(wù)報告的內(nèi)部控制水平