erp的資產(chǎn)減值損失處理-wenkub.com
2025-06-22 06:38 本頁(yè)面
【正文】 實(shí)例:某化工企業(yè)投資N億搞了一套化工裝置，結(jié)果預(yù)計(jì)化工產(chǎn)品虧損，所以裝置準(zhǔn)備好閑置（有錢）了X年，審計(jì)說(shuō)要提減值，而企業(yè)則認(rèn)為，不能根據(jù)裝置不開工就提減值，如果其產(chǎn)出化工產(chǎn)品將來(lái)贏利怎么辦？ 固定資產(chǎn)資產(chǎn)減值一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。這樣做本來(lái)是使企業(yè)更加穩(wěn)健地確認(rèn)收益和計(jì)量資產(chǎn)，但同時(shí)也給了企業(yè)很大的機(jī)動(dòng)性。但究竟在什么情況下選用哪一種，制度未予以明確。這些價(jià)值的計(jì)算和確定存在技術(shù)上的偏差，最終影響著當(dāng)期損益。 合理嗎？ 從某種意義上講，這種做法還是容易造成利用存貨減值操縱利潤(rùn)的，想提就提，想沖即沖。 5 000 貸：資產(chǎn)減值損失 5 000 如果企業(yè)沒有領(lǐng)用該材料，到2008年6月末，該材料的賬面金額為100 000元，由于市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)一步上升，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為111 000元。 5 000 貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品 100 000 貸：原材料 「例」某企業(yè)按照“成本與可變現(xiàn)凈值孰低”對(duì)期末存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)。本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回有兩種處理方法：第一，因正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變化造成當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額低于已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備賬面金額的，應(yīng)按差額在當(dāng)期沖回多提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，也即采用“當(dāng)期調(diào)整法”；第二，因企業(yè)濫用會(huì)計(jì)估計(jì)而多計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在轉(zhuǎn)回的當(dāng)期則應(yīng)遵循原渠道沖回的原則，不得作為增加當(dāng)期利潤(rùn)處理，也即采用“追溯調(diào)整法”。 在2006年財(cái)政部頒布的新《會(huì)計(jì)科目及賬務(wù)處理》中有這樣的說(shuō)明：發(fā)出存貨結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，借記“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，“生產(chǎn)成本”等科目。 2．分類比較法前提下，加權(quán)計(jì)算后結(jié)轉(zhuǎn)。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備調(diào)整了存貨的價(jià)值后,其任務(wù)即結(jié)束,存貨的實(shí)際價(jià)值在報(bào)表上反映為 “存貨”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”，同價(jià)格調(diào)整(SAP Tcode:MR21)不同的是,計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備存貨的單價(jià)未變, 銷售或生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí),還是只考慮存貨的賬面價(jià)值。(3).資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回可能成為操縱利潤(rùn)手段,不利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量?！?，可不同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，待期末一并調(diào)整。SAP中的類似功能(Tcode:MRN0)如下圖,SAP的后勤模塊有類似功能,后臺(tái)配置和前臺(tái)操作如下圖: . [1].配置請(qǐng)參考SAP中IMG Path:物料管理評(píng)估和科目設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表估價(jià)方法[2].Tcode:MRN0市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整，但是它會(huì)更新物料單價(jià),并將差異放置到OBYCUMB配置的價(jià)格重估科目,實(shí)際上我們知道MR21/MR22處理存貨調(diào)價(jià)也是使用此科目,而我們知道計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是不改變單價(jià)的,難道德國(guó)的準(zhǔn)則將計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和按市場(chǎng)價(jià)格調(diào)整視為相同？ 500元 (按500個(gè)銷售量結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的產(chǎn)品A跌價(jià)準(zhǔn)備) Cr: 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備A 800由于計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提的資產(chǎn)減值損失只是預(yù)計(jì)金額,并未實(shí)際發(fā)生，是出于謹(jǐn)慎性原則將存貨帳面價(jià)值高于市價(jià)的部分記錄在存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目，作為存貨項(xiàng)目的遞減項(xiàng)，因此計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不會(huì)改變存貨的單價(jià)，也就是說(shuō)，存貨科目和MM物料帳庫(kù)存價(jià)值依舊是保持一致的，這樣，產(chǎn)品銷售出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備分錄分兩部分,如下： 通常已有銷售合同的產(chǎn)品不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備,假設(shè)企業(yè)有產(chǎn)品A 1000個(gè),庫(kù)存成本10元,其中200件已有銷售合同（有合同的不參與計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，所以ERP中要自動(dòng)實(shí)現(xiàn)此功能不易）,另800個(gè)按1元/個(gè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,當(dāng)期銷售500個(gè).存貨跌價(jià)準(zhǔn)備可分以下明細(xì)科目:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備原材
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