【正文】 第一種情況：兩年的費(fèi)用均為：5000002/2=500000（元）（1）2007年12月31日。利息費(fèi)用=（1000000126565+38609）9%=82084（元）由于第二年設(shè)備建設(shè)已竣工，利息費(fèi)用應(yīng)全部費(fèi)用化。　　做計(jì)算如下表：計(jì)算項(xiàng)目計(jì)算數(shù)額（元）折現(xiàn)系數(shù)（9%）折現(xiàn)額（元）本金的現(xiàn)值1000000 772183 利息的現(xiàn)值40000 101252 負(fù)債部分總額873435 權(quán)益（扣減額）276565 債券發(fā)行人收入1150000 （1）發(fā)行債券。本題為現(xiàn)金流量套期。借：銀行存款——人民幣 1025641 貸：短期借款——人民幣 　 1025641借：應(yīng)收互換款——人民幣 1025641 貸：應(yīng)付互換款 1000000財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益　 256412）互換利息。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 400000 貸：應(yīng)付互換利息 400000借：應(yīng)收互換利息——美元 312000 貸：短期借款——美元 3120003）登記匯率變動(dòng)形成的互換損益。其他分析略。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——利息支出 40000 貸：應(yīng)付互換利息 　 40000借：應(yīng)收互換利息——人民幣 41026 貸：短期借款——人民幣 410263）登記匯率變動(dòng)形成的互換損益。（）*1000000=100000（）*40000=4000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——互換損益 104000 貸：應(yīng)收互換款——美元 100000 應(yīng)收互換利息——美元 40004)收到互換本金和利息借：銀行存款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：應(yīng)收互換款——美元 　　　 $1000000 ＝￥7700000 應(yīng)收互換利息——美元 　$４0000 ＝￥3080005）支付互換本金和利息借：應(yīng)付互換款 8000000應(yīng)付互換利息 320000 貸：銀行存款 83200006）歸還美元借款借：短期借款——美元 $1040000 ＝￥8008000 貸：銀行存款——美元 　 $1040000 ＝￥8008000　　我們通過對互換交易結(jié)果的分析可以看出，Ａ公司除利息費(fèi)用320000元外，共造成損失316000元。第八章第一種情況，固定利率為4%。(2)香港公司會(huì)計(jì)處理。（1）美國公司會(huì)計(jì)處理1）11月30日（省略成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄，不考慮增值稅影響）。　　遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值=[(年底到付款期的市場遠(yuǎn)期匯率－約定的遠(yuǎn)期匯率)外幣數(shù)額/(1+市場匯率將持有月份/12)]　　　　　帶入數(shù)值遠(yuǎn)期外匯合同的公允價(jià)值＝[(－)100000/(1+5%1/12)]＝996（美元）　　會(huì)計(jì)分錄為：　　　借：套期工具——遠(yuǎn)期外匯合同 $996 　　貸：套期損益 $996　　借：套期損益 $996 　　貸：被套期項(xiàng)目——確定承諾 $996　?。?）1月31日，約定的付款日。本作業(yè)主要采用公允價(jià)值套期處理?！　。?、題目中的“美元對歐元的比價(jià)”應(yīng)改為“歐元比美元的比價(jià)”。應(yīng)繳納的手續(xù)費(fèi)=3 450 0001‰=3 450（元）借：購入期貨合同 3450000 貸：期貨合同清算 3450000借：套期損益 3450 貸：銀行存款 3450借：賣出期貨合同 3800000 貸：購入期貨合同 3450000 期貨合同清算 3500005）被套期項(xiàng)目價(jià)值變動(dòng)借：套期損益 200000 貸：被套期項(xiàng)目——可供出售金融資產(chǎn) 200000借：可供出售金融資產(chǎn) 3400000 貸：被套期項(xiàng)目——可供出售金融資產(chǎn) 34000006）賣出B產(chǎn)品借：銀行存款 3400000 貸：可供出售金融資產(chǎn) 3400000　　由于該公司對市場的判斷準(zhǔn)確，采用期貨合同套期保值成功。再就是，經(jīng)營者是賣出期貨合同，期貨合同價(jià)格走低為有利變動(dòng)。借：可供出售金融資產(chǎn)——A金融產(chǎn)品 1950000 貸：銀行存款 　 1950000借：賣出期貨合同 2050000期貨交易清算 50000 貸：購入期貨合同 2100000（保證金收回賬務(wù)處理略）　　由于期貨價(jià)格下降，經(jīng)銷商又追加保證金50000元，由于支付了4150元手續(xù)費(fèi)，該項(xiàng)期貨交易的損失合計(jì)為54150元，該損失將在A產(chǎn)品處置時(shí)有資本公積中轉(zhuǎn)出。（1） 購入期貨合同，交納手續(xù)費(fèi)。不利價(jià)格變動(dòng)形成的損失也可以通過期貨保證金賬戶的數(shù)額變動(dòng)得以反映。賣出期貨合同合同金額=（1 000 000＋40 000＋20 000）（1－8%）=975 200（元） 借：期貨交易清算 975 200 貸：賣出期貨合同 975 200借：賣出期貨合同 975 200期貨交易清算 2 4800 貸：購進(jìn)期貨合同 1 000 0007. 交付手續(xù)費(fèi)。有利價(jià)格變動(dòng)額=1 000 0004%=40 000（元） 借：期貨保證金 40 000 貸：期貨損益 40 000（3） 第二個(gè)價(jià)格變動(dòng)日。（1） 購進(jìn)期貨合同時(shí)的會(huì)計(jì)處理。5=240 000（萬元）(2)編制207年、208年與A設(shè)備的折舊、減值以及與所得稅有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。207年的會(huì)計(jì)折舊=1 200 000247。3=766 667（元）賬面價(jià)值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)有余額＝1 279 16725％＝319 792（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝319 792268 750＝51 042（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——可抵扣暫時(shí)性差異（機(jī)床） 51 042貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 51 042 本年應(yīng)納稅所得額＝－4 000 000＋766 667562 500＝－3 795 833（元）年末應(yīng)確認(rèn)的與納稅虧損有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)＝3 795 83325％＝948 958（元）編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：遞延所得稅資產(chǎn)——營業(yè)虧損 948 958貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 948 958（4）204年末。8＝562 500（元）賬面價(jià)值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元）年末可抵扣暫時(shí)性差異＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元）年末與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額＝337 50025％＝84 375（元）本年應(yīng)確認(rèn)的與該機(jī)床有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)為84 375元。會(huì)計(jì)折舊＝30003/15＝600（萬元）計(jì)稅折舊＝3000247。調(diào)整后年初“遞延所得稅資產(chǎn)”余額＝60247。內(nèi)含利率：400000PVIFA(i,3)=1040000,1049720104000010308401040000故I 在到之間，，會(huì)計(jì)分錄：借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 1200000　貸：固定資產(chǎn)——融資租賃固定資產(chǎn) 1040000　　　未實(shí)現(xiàn)融資收益 160000②攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表日期租金確認(rèn)的融資收益租賃投資凈額減少額租賃投資凈額余額　　%　1040000400000 321896718104400000 400000 0合計(jì)1200000 1040000　借：銀行存款 400000　貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 借：銀行存款 400000　貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 借：銀行存款 　　 400000　貸：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款——甲公司 400000同時(shí)：借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 　貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 ③收到或有租金2009年借：銀行存款 　　　　　　 400000　貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 4000002010年借：銀行存款 　　　　　600000　貸：主營業(yè)務(wù)收入——融資收入 600000經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)（1）乙公司是承租公司租金總額=90000+90000+120000+150000=450000（元）每年分?jǐn)?450000/3=150000（元）會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：長期待攤費(fèi)用 90000　貸：銀行存款 　 900002008．12．31借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 150000　貸：銀行存款 　 90000　長期待攤費(fèi)用 　 　 600002009．12．31借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 150000　貸：銀行存款 　 120000　　　長期待攤費(fèi)用 　 300002010．12．31借：管理費(fèi)用——租賃費(fèi) 150000　貸：銀行存款 　 150000（2）租賃公司作為出租人，其會(huì)計(jì)分錄為2008年1月1日借：銀行存款 90000　貸：其他應(yīng)收款 900002008．12．31借：銀行存款 90000　貸