【正文】 公司6個月以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的47%，而其中三年以上的應(yīng)收賬款就占到了總額的13%。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法:一是分析應(yīng)收賬款是否過期及過期天數(shù)。應(yīng)收賬款逾期的時間越長，形成壞賬的可能性也就越大。 應(yīng)收賬款作為流動資產(chǎn)的一個項目，是否保持流動性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。在2007年，公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入2837萬元，與上年同期相比有所下降，但同時應(yīng)收賬款卻有所增加，并且出現(xiàn)逐年遞增的趨勢，與此同時應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率不斷下降，影響公司健康發(fā)展。藥品制造行業(yè)本身極具發(fā)展?jié)撡|(zhì)，而公司義以特制狗皮膏、及壯骨膏等在當(dāng)前同類產(chǎn)品市場中占據(jù)主導(dǎo)地位，同時兼制其他藥品。公司還設(shè)有研究所，是公司的技術(shù)開發(fā)及新藥研究部門，成立于1991年。公司產(chǎn)品堅持走“中西藥結(jié)合，中藥為主”的路線，先后生產(chǎn)了系列產(chǎn)品:“特制狗皮膏”(國家中藥保護(hù)品種)、“新血寶膠囊”(國家中藥保護(hù)品種)、“小青龍膠囊”、“小兒喜食片”、“護(hù)肝片”“葉金膠囊”等，并以其獨到的特色、優(yōu)良的品質(zhì)、顯著的療效贏得了全國廣大醫(yī)患的信賴和好評。(3)客戶的債務(wù)額不大，它擁有廣泛社會關(guān)系，起訴可能會使企業(yè)運行受到連累甚或?qū)е聯(lián)p害:(4)即使勝訴，收回賬款的可能也極為有限。其次，如仍未收到，應(yīng)仔細(xì)分析原因，尋找對策。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去容許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給籌資企業(yè)。在債權(quán)人不缺乏現(xiàn)金流量，而債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)又能為債權(quán)人利用，或者債務(wù)人的非現(xiàn)金資產(chǎn)有活躍的交易市場和確定的參考價格，才可考慮以這種方式收回應(yīng)收賬款。③以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。所謂賬齡分析，就是將應(yīng)收賬款的收回時間加以分類，統(tǒng)計各時間段內(nèi)支付的或拖欠的應(yīng)收賬款情況，從而監(jiān)督每個客戶的應(yīng)收賬款支付進(jìn)度，對不同時間段內(nèi)的逾企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究下游產(chǎn)品線生產(chǎn)商或流通渠道的銷售商，債權(quán)人把債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)投資后對產(chǎn)品市場深度和廣度的推廣很有利。①分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收款期，看流動資金是否處于正常水平?；A(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對客戶提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶付款的時間，目前尚欠款數(shù)額以及客戶信用等級變化等。②測算應(yīng)收賬款持有水平的最大收益法這種方法就是通過找出與持有應(yīng)收賬款呈正比例關(guān)系的銷售收入，然后在銷售收入中減去被占用資金的機(jī)會成本、管理費用、壞賬損失等得出的凈收益值，在比較了多種應(yīng)收賬款持有額度方案后，找出取得凈收益最大的方案。通過這種方式企業(yè)雖然損失了部分債權(quán)，但收回了大部分現(xiàn)金，對于盤活營運資金降低壞賬風(fēng)險是一種較為實際的方法。、債務(wù)重組債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法，主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。也就是說，抵押擔(dān)保是由購貨客戶或第三者提供一定的財產(chǎn)作為客戶償還貨款的擔(dān)保，如果客戶不履約償債或無力履行債務(wù)，銷貨企業(yè)就可以依照法律的規(guī)定，用抵押財產(chǎn)折價抵償，或者變賣抵押物，用變賣所得款補(bǔ)償。在我國，對于一些沒有信用記錄的客戶，在培養(yǎng)信用時，可以適當(dāng)采用擔(dān)保形式。即便設(shè)置了完善的應(yīng)收賬款監(jiān)控體系，也不能保證不會發(fā)生逾期應(yīng)收賬款，這主要有兩個方面的原因，首先是監(jiān)控體系的制定是否合理以及監(jiān)控體系是否得到有效執(zhí)行，其次是市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變隨時有可能導(dǎo)致債務(wù)人財務(wù)狀況惡化而無力償還到期債務(wù)。.以非敵對的方式與客戶聯(lián)系，盡量維護(hù)與客戶良好的合作關(guān)系。這種方法可以具體化為四個步驟:第一步，在發(fā)貨后五日內(nèi)，與客戶進(jìn)行聯(lián)系，通知其發(fā)貨情況及付款日期和金額。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究.有多少應(yīng)收賬款已成為呆賬、壞賬。通過這一記錄，可以隨時觀察、掌握客戶在各個不同時間段內(nèi)的付款情況。總體說來，我國企業(yè)在應(yīng)收賬款管理上采用賬齡分析方法，至少有如下幾個明顯的益處:.財務(wù)部門可以了解每一筆拖欠的應(yīng)收賬款的逾期情況，便于及時催收:.財務(wù)部門可以了解每個客戶的拖欠情況，作為以后對其交易時的資金審批參考。這是近些年來造成企業(yè)間大量拖欠的重要原因。確定企業(yè)應(yīng)收賬款的最佳持有額度，是在擴(kuò)大銷售與控制持有成本之間的一種權(quán)衡，企業(yè)信用管理部門要綜合考慮企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，以確定一個合理的應(yīng)收賬款持有水平。因此，企業(yè)怎樣在貨款被拖欠的早期進(jìn)行適度的催收，同時維護(hù)良好的客戶關(guān)系是銷售經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理較難處理的問題。環(huán)節(jié)四:發(fā)貨—實施貨款跟蹤銷售部門以賒銷的形式售出貨物之后，面臨的最直接的問題就是如何對形成的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，保證及時收回貨款，此時應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)是如何提高應(yīng)收賬款回收率。談判過程中的一個直接應(yīng)收賬款管理目標(biāo)是確定信用條件，包括給予信用的形式(如付款方式)、期限和金額。企業(yè)的所有人員都有接觸客戶的機(jī)會，尤其是銷售人員，幾乎每天都在同客戶打交道。由于企業(yè)的信用風(fēng)險存在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之中，因而只在某個環(huán)節(jié)實行應(yīng)收賬款管理顯然達(dá)不到預(yù)期效果，在目前的市場環(huán)境下，我認(rèn)為企業(yè)實行全程管理模式是一個行之有效的方法。②應(yīng)收賬款的日常管理包括應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析、逾期應(yīng)收賬款的甄別與管理等。公司然后針對各風(fēng)險等級的政策來確定是否給予某個客戶賒銷以及按照何種條件賒銷。當(dāng)某一客戶申請信用時，就對照這個規(guī)定來確定是否提供信用。客 客 客客戶，主要客戶:丁、w.q.二 二模內(nèi)一般可自由賒銷，嚴(yán)格控控制 制 制 制制賒銷規(guī)模。主要客戶:J，K…… …算確定。如下表:風(fēng)風(fēng)險險可能的壞壞歸屬企業(yè) 業(yè)賒銷政策 策等等級級賬損失率率 率 率 lllll000以往的記錄及目前的財務(wù)狀況表 表可能的情況下自由賒銷，無須須明 明 明明肯定無風(fēng)險的大客戶，主要客 客審批。第五、環(huán)境。第三、資本。第一、品質(zhì)。近20年來，歐美發(fā)達(dá)國家的企業(yè)普遍建立信用管理部門，其超越公司任何一個部門局部的管理目標(biāo)，體現(xiàn)企業(yè)的整體經(jīng)營目標(biāo)和利益。缺點是出于賒銷政策方面的意見可能不被采納，因為這不利于增加銷售。由于客戶資料的欠缺和人員的欠缺，財務(wù)部門的工作人員也難以完成貨款的回收工作。首先財務(wù)部門的目的過于單一，往往僅著眼于控制風(fēng)險，這種管理模式往往造成了財務(wù)部門與銷售部門的激烈沖突，銷售部門會覺得財務(wù)部門是擴(kuò)大銷售額的障礙。再次，從專業(yè)化的角度而言，應(yīng)收賬款管理是一項專業(yè)性和技術(shù)性很強(qiáng)的工作，不是簡單的回收貨款，還包括賒銷政策的制定、客戶信用風(fēng)險評價分析、賬齡分析、改進(jìn)回款方式等，要求工作人員具備專業(yè)素養(yǎng)，銷售部門和銷售人員顯然不是合適的部門和人選。三是客戶開戶銀行的證明以及銀行和其他金融機(jī)構(gòu)己公布的一些企業(yè)信用等級:四是向給客戶提供信用的其他企業(yè)調(diào)查。后續(xù)銷售的估計(與顧客建立長期穩(wěn)定的銷售關(guān)系，增加將來的銷售)，以及銷售人員的獎懲與利潤的聯(lián)系(以免盲目賒銷)等。2)、信用條件信用條件是指企業(yè)要求客戶支付賒銷款項的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)能力已完全被利用或貢獻(xiàn)毛益很低的企業(yè)，應(yīng)盡可能減少應(yīng)收賬款，而擁有過剩生產(chǎn)能力和較低變動生產(chǎn)成本的企業(yè)，應(yīng)采用寬松的信用銷售政策，持有較高的應(yīng)收賬款。寬松的信用標(biāo)準(zhǔn)，有助于實現(xiàn)較高的銷售收入，同時，應(yīng)收賬款規(guī)模擴(kuò)大，應(yīng)收賬款持有成本相應(yīng)提高。l)信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是指企業(yè)給予客戶提供信用而對客戶要求的有關(guān)資信方面的最低標(biāo)準(zhǔn)。我國企業(yè)一直習(xí)慣于對應(yīng)收賬款進(jìn)行“催收清欠”，這從管理角度看，是一種事后管理，猶如“亡羊補(bǔ)牢”，既費力，又少效果。由于市場環(huán)境的變化，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能會遇到各種風(fēng)險，例如，開發(fā)生產(chǎn)一種新產(chǎn)品，采用某種新的生產(chǎn)工藝、企業(yè)競爭對手改進(jìn)了管理或者企業(yè)原材料供應(yīng)減少等等，都會給企業(yè)造成威脅，但對企業(yè)而言，最明顯、最慘重的損失莫過于客戶減少以及客戶無力償還企業(yè)貨款而給企業(yè)造成的損失。很多企業(yè)的破產(chǎn)，都是由于其客戶倒閉或違約而引發(fā)的壞賬損失造成的。比如對于剛剛開始創(chuàng)業(yè)的小型企業(yè)，就可以將信用管理職能合并到財務(wù)、銷售部門甚至辦公室，同樣可以搞好信用管理。人力資源、管理流程比較復(fù)雜，成本較高。拖欠賬款的催收。首先，從銷售部門的目標(biāo)以及企業(yè)經(jīng)營管理的整體目標(biāo)的差異來看，銷售部門的目標(biāo)是提高銷售額，提高市場占用率等，而企業(yè)經(jīng)營管理的整體目標(biāo)是財富最大化，應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是降低風(fēng)險的同時實現(xiàn)利潤最大化，目標(biāo)不一致決定銷售部門是難以實現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)的。因為他們經(jīng)過測算，在此范圍內(nèi)，潛在風(fēng)險成本和為確定買方信用狀況進(jìn)行信用調(diào)查所需要的管理成本幾乎是一樣的，而且后者可能更高。實施信用政策的目的并非讓企業(yè)丟失生意和賺取利潤的機(jī)會，而是為了企業(yè)更加有效的實現(xiàn)其銷售目標(biāo)，即賺取利潤。企業(yè)的信用政策的建立取決于很多因素，某些企業(yè)出于對貨款不能收回的擔(dān)憂，無論買方信用狀況如何，只接受“一手交錢，一手交貨”，這種作法雖然很安全，但企業(yè)會喪失很多發(fā)展和賺取利潤的機(jī)會，而且與買方市場的要求格格不入。一個企業(yè)的信用政策采取或松或緊那種偏向，同企業(yè)所在企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究行業(yè)、市場競爭激烈程度、產(chǎn)品特征及所處階段、企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模等因素有關(guān)。企業(yè)應(yīng)收賬款政策的目標(biāo)包括兩個方面內(nèi)容:(1)科學(xué)地將企業(yè)的應(yīng)收賬款持有水平和產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險降到最低。這種應(yīng)收賬款管理模式的隨意性和危險性顯而易見。④努力降低應(yīng)收賬款的成本，使企業(yè)因使用信用銷售手段所增加的銷售收益大于持有應(yīng)收賬款產(chǎn)生的所有費用。對企業(yè)財務(wù)管理而言，應(yīng)收賬款的流動性僅次于現(xiàn)金和短期有價證券投資的營運資金項目，因此，對應(yīng)收賬款管理提出具體目標(biāo)是非常必要的。應(yīng)收賬款管理的總體目標(biāo)就是采用適當(dāng)?shù)男庞谜咴谛б嫘院土鲃有灾g求得平衡，最終幫助企業(yè)實現(xiàn)股東價值的最大化。因此，在應(yīng)收賬款的管理中應(yīng)該加強(qiáng)流動性管理，促使應(yīng)收賬款能夠盡快收回，實現(xiàn)應(yīng)收賬款向現(xiàn)金的快速和足額的轉(zhuǎn)換。企業(yè)持有應(yīng)收賬款是具有兩面性的，一方面，企業(yè)持有應(yīng)收賬款的總額度直接決定了銷售收入的規(guī)模，較高的應(yīng)收賬款持有水平通常會產(chǎn)生較高的銷售收入。(3)加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督與分析，以便隨時掌握企業(yè)持有應(yīng)收賬款的基本情況，便于作出適時的決策。所以，我們提到的企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究應(yīng)收賬款指的是受企業(yè)信用管理部門管理的應(yīng)收賬款。4)、其它應(yīng)收賬款。3)、應(yīng)收票據(jù)。通常由銷貨方或提供信貸的銀行定期地向顧客收取所欠款項，客戶一般按月付款。是企業(yè)對外銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)時，因運用商業(yè)信用而導(dǎo)致的客戶欠款，企業(yè)委托代理商代銷其產(chǎn)品而產(chǎn)生的企業(yè)欠款就是典型的應(yīng)收銷貨款。這種風(fēng)險很可能導(dǎo)致企業(yè)成本上升，資金周轉(zhuǎn)失靈，惡化企業(yè)財務(wù)狀況。賒銷的目的是通過擴(kuò)大銷售來實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化，但賒銷對企業(yè)的財務(wù)狀況會產(chǎn)生深刻影響，在國外，外部對企業(yè)支付能力的關(guān)注和重視，超過對企業(yè)利潤的關(guān)注和重視。企業(yè)應(yīng)收賬款余額越大，壞賬成本越大。在這些國家，賒銷管理早己被認(rèn)定為一種高級管理職能。隨著我國改革開放和經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌后，現(xiàn)代企業(yè)制度得以逐漸建立。③壞賬成本。另一方面持有應(yīng)收賬款也要付出一定的代價，企業(yè)要充分認(rèn)識和估算應(yīng)收賬款的下列不利因素:①機(jī)會成本應(yīng)收賬款作為企業(yè)用于強(qiáng)化競爭，擴(kuò)大市場占有率的一項短期投資占用，明顯喪失了該部分資金投入與證券市場及其它方面的收入，企業(yè)采用信用政策，意味著它不能及時收回貨款，而要長期為客戶墊付一筆資金，這筆資金喪失了贏利的機(jī)會，便產(chǎn)生了應(yīng)收賬款的機(jī)會成本。應(yīng)收賬款是公司企業(yè)進(jìn)行信用銷售形成的主要應(yīng)收款項之一，其余額水平等高低直接反映公司的信用政策。企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度不明晰，缺乏責(zé)任感，企業(yè)無須考慮貨款拖欠風(fēng)險和信用風(fēng)險，信用問題并不突出，應(yīng)收賬款僅僅作為一個會計科目進(jìn)行簡單的記賬式管理。但另一方面形成對比的卻又是應(yīng)收賬款的比例異常偏高，伴生了一系列的債權(quán)債務(wù)危機(jī)，就銷售方或債權(quán)方來說，則是對債權(quán)缺乏科學(xué)管理，沒有形成健康良性的資金循環(huán)。日前中國出口企業(yè)的壞賬率超過5%，%的水平，國際平均水平也只在1%左右。最近，商務(wù)部研究院信用管理部透露，中國企業(yè)的海外欠款大概為1450億美元，而且每年還會新增150億美元左右。企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題研究。企業(yè)間的競爭不是體現(xiàn)為提高產(chǎn)品質(zhì)量、改善售后服務(wù)上的競爭，而是競相采取賒銷方式，比如給客戶的條件更優(yōu)惠，以此作為產(chǎn)品促銷的法寶，使企業(yè)從信用的角度對客戶進(jìn)行選擇變得非常困難，極不利于對應(yīng)收賬款的有效防范與拉制。而即使得到核銷，對企業(yè)也就成為直接的損失。經(jīng)營者或者