內(nèi)部控制與控制管理知識分析鑒證-wenkub.com
2025-06-21 06:30 本頁面
【正文】 在出具內(nèi)部控制審計報告之后，如果知悉在審計報告日已存在的、可能對審計意見產(chǎn)生影響的情況，注冊會計師需要按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1332號——期后事項》的規(guī)定辦理?！ ≡谄髽I(yè)內(nèi)部控制自我評價基準(zhǔn)日并不存在、但在該基準(zhǔn)日之后至審計報告日之前（下稱“期后期間”）內(nèi)部控制可能發(fā)生變化，或出現(xiàn)其他可能對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的因素?！ ∽詴嫀熢诔鼍邿o法表示意見的內(nèi)部控制審計報告時，需要在內(nèi)部控制審計報告中指明審計范圍受到限制，無法對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并單設(shè)段落說明無法表示意見的實質(zhì)性理由。注冊會計師出具否定意見的內(nèi)部控制審計報告，還需要包括上述重大缺陷的定義、重大缺陷的性質(zhì)及其對財務(wù)報告內(nèi)部控制的影響程度。 注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報告內(nèi)部控制雖不存在重大缺陷，但仍有一項或者多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用人注意的，需要在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明。 、地址及蓋章?！ ∪绻舷铝兴袟l件的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告內(nèi)部控制出具無保留意見的內(nèi)部控制審計報告： ?。?）企業(yè)按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的內(nèi)部控制； ?。?）注冊會計師已經(jīng)按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求計劃和實施審計工作，在審計過程中未受到限制?！ ?nèi)部控制無論如何有效，都只能為企業(yè)實現(xiàn)控制目標(biāo)提供合理保證。企業(yè)對內(nèi)部控制的責(zé)任段說明，按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》的規(guī)定，建立健全和有效實施內(nèi)部控制，并評價其有效性是企業(yè)董事會的責(zé)任。內(nèi)部控制審計報告的收件人是指注冊會計師按照業(yè)務(wù)約定書的 要求送至內(nèi)部控制審計報告的對象，一般是指審計業(yè)務(wù)的委托人。（四）出具審計報告標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告 當(dāng)注冊會計師出具的無保留意見的內(nèi)部控制審計報告不附加說明段、強調(diào)事項段或任何修飾性用語時，該報告稱為標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制審計報告。注冊會計師應(yīng)當(dāng)以書面形式與管理層溝通識別的所有控制缺陷，并在溝通完成后告知審計委員會。書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊會計師出具內(nèi)部控制鑒證報告之前進行。管理層的聲明內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括：管理層認(rèn)可其對建立和保持有效的內(nèi)部控制的責(zé)任；管理層已對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性作出評估，并說明運用的控制標(biāo)準(zhǔn)；管理層沒有將注冊會計師在內(nèi)部控制鑒證中執(zhí)行的程序作為管理層對內(nèi)部控制有效性評估基礎(chǔ)的組成部分；管理層根據(jù)控制標(biāo)準(zhǔn)對企業(yè)內(nèi)部控制在特定日期的有效性的評估結(jié)論；管理層識別出的內(nèi)部控制在設(shè)計或運行方面存在的所有缺陷，包括單獨向注冊會計師披露內(nèi)部控制的所有應(yīng)關(guān)注缺陷或重大缺陷；導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的所有舞弊，以及其他不會導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報，但涉及高級管理人員和其他在企業(yè)內(nèi)部控制中具有重要作用的員工的所有舞弊；在以前年度審計中識別的、注冊會計師發(fā)現(xiàn)且已與審計委員會溝通的控制缺陷是否已經(jīng)解決；在報告日后，內(nèi)部控制是否發(fā)生變化，或者是否存在對內(nèi)部控制產(chǎn)生重要影響的其他因素，包括管理層針對應(yīng)關(guān)注缺陷和重大缺陷采取的任何糾正措施。四 內(nèi)部審計報告（一）形成審計意見注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價獲取的鑒證證據(jù)，形成對內(nèi)部控制有效性的意見。可總結(jié)為初始規(guī)劃不完全，存在管理盲點。追加控制測試 在外勤工作中執(zhí)行如不劃算或不能降低控制風(fēng)險的估計水平，沒有必要執(zhí)行進一步降低CPA對控制風(fēng)險的估計水平。在主要證實法下可能執(zhí)行“同步控制測試”及“追加控制測試”，在較低的控制風(fēng)險估計水平法下，必須執(zhí)行“計劃控制測試”。 ，并通過下列方法之一,以獲取對存貨與倉儲循環(huán)交易流程的了解：（1）詢問被審計單位的適當(dāng)人員；（2）檢查有關(guān)文件和報告；（3）實地觀察其執(zhí)行情況；（4）追蹤交易在財務(wù)報告信息系統(tǒng)中的處理過程(穿行測試).如以前年度已經(jīng)進行過存貨與倉儲循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，則應(yīng)根據(jù)被審計單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果。 ，并通過下列方法之一,以獲取對采購與付款交易流程的了解：（1）詢問被審計單位的適當(dāng)人員；（2）檢查有關(guān)文件和報告；（3）實地觀察其執(zhí)行情況；（4）
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