中級財(cái)務(wù)會計(jì)(二)形成性考核冊-wenkub.com
2025-06-20 13:59 本頁面
【正文】 不奮斗就是每天都很容易，可一年一年越來越難。非調(diào)整事項(xiàng)是指， 資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是期后發(fā)生的事項(xiàng)。三、什么是資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)？它包括哪幾類？如何區(qū)分答：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)告日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。即本期利潤表應(yīng)包括所有在本確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動所引起的損益項(xiàng)目。二、試簡要說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀”的含義及其差別。三、要求根據(jù)上述資料,計(jì)算z公司2O16年度現(xiàn)金流量表中下列項(xiàng)目的金額(列示計(jì)算過程):1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=銷售收入180 000+銷項(xiàng)稅額30 600+應(yīng)收賬款（初10 000末34 000未收現(xiàn)的減少如壞賬1 000）+預(yù)收賬款（末4 000初0）=189 600【解析：如需編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入，則先從“損益表”頂欄現(xiàn)金流入開始，結(jié)合“資產(chǎn)負(fù)債表”2. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=銷售成本100 000+進(jìn)項(xiàng)稅額15 660+應(yīng)付賬款1300（初6 700末5 400）+預(yù)付賬款15000（末15 000初0）+庫存商品（1920）（末7 840初9 760）=1300403. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=經(jīng)營人員的18 000+2 000=20 0004. 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各種稅費(fèi)=1 600+6 600600=7 6005. 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=工程人員的工資獎(jiǎng)金12 000+1 000+工程物資款81 900=94 900習(xí)題三一、什么是會計(jì)政策變更？試舉兩列說明。② 商品銷售收人180000元、銷項(xiàng)增值稅30600元。（1）借：低值易耗品在用低值易耗品15萬 貸：固定資產(chǎn) 15萬【當(dāng)時(shí)誤記：借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款等 現(xiàn)在將固定資產(chǎn)賬沖平，補(bǔ)加低值易耗品在用低值易耗品的核算】 借：以前年度損益調(diào)整 （15萬*50%3萬） 累計(jì)折舊 3萬 貸：低值易耗品低值易耗品攤銷 【同時(shí)，對已提折舊沖回，補(bǔ)足低值易耗品的攤銷（50%），由于跨年度，故使用“以前年度損益調(diào)整”科目】（2）借：以前年度損益調(diào)整 25萬 （200萬/8） 貸：累計(jì)攤銷 25萬 【補(bǔ)攤無形資產(chǎn)，基于跨年度，故使用“以前年度損益調(diào)整”科目】（3）借：以前年度損益調(diào)整 1000萬 貸：庫存商品 1000萬 【如果轉(zhuǎn)成本的處理：借：產(chǎn)品銷售成本 貸：庫存商品 但其未轉(zhuǎn)，故使用“以前年度損益調(diào)整”科目】（4）借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 【（+25+1000）*25%】 貸：以前年度損益調(diào)整 【由于上述沖回利潤，故所得稅已同時(shí)沖回，貸記以前年度損益調(diào)整】 借：利潤分配未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 （1）+（2）+（3）（4） 【由于沖銷所得稅，“未分配利潤”也同時(shí)沖回，貸記以前年度損益調(diào)整】 借：盈余公積 （*10%） 貸： 【利潤減少，按10%的計(jì)提盈余公積一并減少】習(xí)題二一、目的：練習(xí)現(xiàn)金流量表的編制二、資料2016年z公司的有關(guān)資料如下: 項(xiàng)目年初余額年末余額應(yīng)收賬款1000034000預(yù)付賬款015000在途物資1000庫存商品97606840應(yīng)付賬款67005400預(yù)收賬款04000應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）1600600(2)本年度的其他補(bǔ)充資料如下:① 從銀行提取現(xiàn)金33000元,支付工資30000元、各種獎(jiǎng)金30O0元,其中經(jīng)營人員工資18000元、獎(jiǎng)金2000元。公司對低值易耗品采用五成攤銷法。④銷售商品所形成的經(jīng)濟(jì)利益能夠直接或間接的流入企業(yè)。答：企業(yè)銷售商品應(yīng)該同時(shí)滿足5個(gè)條件：①企業(yè)把與商品所有權(quán)有關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬同時(shí)轉(zhuǎn)移。一般來說，合伙人共同參與企業(yè)的經(jīng)營和管理，各合伙人對企業(yè)的經(jīng)營決策、人事安排、盈利分配等，是按各合伙人的投資金額比例或契約規(guī)定享有相應(yīng)的決定權(quán)，并相應(yīng)地對企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，合伙人有責(zé)任以個(gè)人財(cái)產(chǎn)來清償企業(yè)債務(wù)，如其中某一合伙人無力承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任時(shí)，其他合伙人有代其承擔(dān)的責(zé)任，即合伙企業(yè)的合伙人對企業(yè)的債務(wù)負(fù)有無限連帶清償?shù)呢?zé)任。 合伙企業(yè)是由兩個(gè)或兩個(gè)以上的投資者訂立合伙協(xié)議，共同出資、共同經(jīng)營、共享收益、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營利性組織。一般來說，業(yè)主直接經(jīng)營并管理企業(yè)，對企業(yè)的重大經(jīng)營決策及人事安排、盈利分配等具有決定權(quán)；同時(shí)，對企業(yè)的債務(wù)負(fù)全部責(zé)任，當(dāng)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)不足以清償其債務(wù)時(shí)，業(yè)主必須將個(gè)人的財(cái)產(chǎn)用來清償企業(yè)債務(wù)，即企業(yè)的所有者要對企業(yè)的債務(wù)負(fù)無限清償責(zé)任。 所有者權(quán)益在除公司制企業(yè)以外的其他不同組織形式的企業(yè)里，其表現(xiàn)形式和權(quán)利、責(zé)任是不同的。、計(jì)稅基礎(chǔ)。本年會計(jì)確認(rèn)國債利息收入8000元、支付罰金4000元。發(fā)出商品時(shí) 借：長期應(yīng)收款 1500萬 銀行存款 255萬 【購貨方已支付增值稅】 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1200萬 【現(xiàn)銷下實(shí)現(xiàn)收入】 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 255萬 未實(shí)現(xiàn)融資收益 300萬 【借貸差】(采用實(shí)際利率法:表格請參考教材表121，本題中,年金300萬元、期數(shù)5年、現(xiàn)值1200萬元的折現(xiàn)率為⒎93%)?！ ☆A(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債的區(qū)別： ①預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)； ?、陬A(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)
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