【正文】 銀行存款（預(yù)繳不足的部分）初始直接費(fèi)用借：管理費(fèi)用貸：銀行存款或有費(fèi)用，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入：借：費(fèi)用類(lèi)貸：銀行存款 批露內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表日后連續(xù)3年每年支付的不可撤銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)租賃最低租賃付款額以后年度將支付的不可撤銷(xiāo)最低租賃付款額總額。貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （預(yù)繳的金額）輔助費(fèi)達(dá)到可使用狀態(tài)前發(fā)生的，資本化，之后的，費(fèi)用化；借款費(fèi)用一般計(jì)入負(fù)債的初始確認(rèn)金額，這樣相當(dāng)于調(diào)高了實(shí)際利率，從而需要對(duì)各期利率做調(diào)整。三）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建或生產(chǎn)的符合資 本化條件的資產(chǎn)上的支出金額很少或者幾乎不再發(fā)生。A、企業(yè)因與施工方發(fā)生了質(zhì)量糾紛；B、工程、生產(chǎn)用料沒(méi)有及時(shí)供應(yīng)；C、資金周轉(zhuǎn)發(fā)生了困難；D、施工、生產(chǎn)發(fā)生了安全事故；E、發(fā)生了勞動(dòng)糾紛等。 債權(quán)人應(yīng)當(dāng)依次以收到的現(xiàn)金、接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值、債權(quán)人享有股份的公允價(jià)值沖減重組債權(quán)的賬面余額，再減去將來(lái)應(yīng)收金額，再減去已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，其差額計(jì)入當(dāng)期損益。金融資產(chǎn)清償借：應(yīng)付賬款貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資投資收益營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得（注：資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益=資產(chǎn)公允價(jià)值—資產(chǎn)賬面價(jià)值；債務(wù)重組收益=重組債務(wù)賬面價(jià)值—資產(chǎn)公允價(jià)值）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應(yīng)付賬款貸：股本資本公積—資本溢價(jià) （公允價(jià)股本）營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得(債務(wù)賬面公允價(jià))借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——甲公司壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失貸：應(yīng)收賬款修改其他條件借：應(yīng)付賬款舊賬貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——債務(wù)重組 （公允價(jià)值）預(yù)計(jì)負(fù)債——債務(wù)重組營(yíng)業(yè)外收入——債務(wù)重組利得借：長(zhǎng)期應(yīng)收款——債務(wù)重組壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出——債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款附或有條件的，復(fù)核預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的要確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確定最佳估計(jì)數(shù)，差額計(jì)入當(dāng)期損益，最后沒(méi)有付，預(yù)計(jì)負(fù)債計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（4）非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。涉及多項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值占換入資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，分配成本應(yīng)當(dāng)按照換入各項(xiàng)資產(chǎn)的原賬面價(jià)值占換入資產(chǎn)原賬面價(jià)值總額的比例，分配成本非貨幣性交換的披露（1）非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類(lèi)別。不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能夠可靠地計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益。（2）換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值相比是重大的。成本指最低凈成本＝ｍｉｎ（履行合同成本，未履行而發(fā)生的補(bǔ)償或處罰）重組義務(wù)首先判斷是否有重組義務(wù)：１、有詳細(xì)正式重組計(jì)劃２該計(jì)劃已經(jīng)對(duì)外公布其次，判斷是否符合確認(rèn)條件，確認(rèn)的金額按直接支出計(jì)企業(yè)應(yīng)當(dāng)將與重組相關(guān)的直接支出確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，不包括留用職工崗前培訓(xùn)、市場(chǎng)推廣、新系統(tǒng)和營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)絡(luò)投入等支出重組事項(xiàng)：１、出售或終止企業(yè)部分業(yè)務(wù)２、對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行較大調(diào)整３、關(guān)閉或遷移企業(yè)部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所重組義務(wù)：第十五章非貨幣性資產(chǎn)交換一、理論基礎(chǔ)判定非貨幣性交易的條件：補(bǔ)價(jià)所占比重=補(bǔ)價(jià)/交易總量＜25％貨幣性資產(chǎn)指持有的現(xiàn)金以及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)。很可能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益時(shí)，應(yīng)當(dāng)披露其形成的原因及預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)影響。第十四章或有事項(xiàng)一、理論總結(jié)概念過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果由某些未來(lái)事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)（是否發(fā)生具有不確定性、或者發(fā)生的時(shí)間、金額具有不確定性）。②合同總成本包括從合同簽訂開(kāi)始至合同完成止所發(fā)生的、與執(zhí)行合同有關(guān)的直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。（7）屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。（5）藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。（2）宣傳媒介的收費(fèi)，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開(kāi)始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。發(fā)生當(dāng)期，沖減當(dāng)期收入，但不轉(zhuǎn)回成本。有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷(xiāo)售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。托收承付方式在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款方式在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，預(yù)收的貨款應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債需安裝檢驗(yàn)的待安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。 貸：銀行存款發(fā)行日：借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（利息調(diào)整） （面值債券現(xiàn)值）貸：應(yīng)付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值） 應(yīng)付債券——面值 ——利息調(diào)整（溢價(jià)）計(jì)算利息費(fèi)用（同時(shí)攤銷(xiāo)溢折價(jià)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用等城市維護(hù)建設(shè)稅營(yíng)業(yè)稅金及附加耕地占用稅企業(yè)繳納耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目四、債券的計(jì)量一般債券可轉(zhuǎn)換公司債券（例題說(shuō)明之）發(fā)行債券借：銀行存款（實(shí)際收到的）貸：應(yīng)付債券——面值②將委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,將按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，記入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。 　　貸：銀行存款小規(guī)模納稅人購(gòu)買(mǎi)貨物時(shí)：增值稅計(jì)入成本銷(xiāo)售貨物時(shí)：按銷(xiāo)售額*一定比例計(jì)算應(yīng)交增值稅，銷(xiāo)售額為不含稅，如果含稅，要轉(zhuǎn)換三、其他稅種的列支渠道稅種渠道消費(fèi)稅(1)產(chǎn)品銷(xiāo)售。應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（對(duì)于不得抵扣的，不列此項(xiàng)，直接計(jì)入資產(chǎn)價(jià)值）貸：銀行存款進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：在建工程貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）　　原材料銷(xiāo)售貨物或視同銷(xiāo)售借：銀行存款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）繳納的問(wèn)題預(yù)交本月增值稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款月底計(jì)算時(shí)：預(yù)交的少時(shí)：　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅預(yù)交的多時(shí)：　借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（實(shí)物的市場(chǎng)價(jià)格） 　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）貨幣性酬薪計(jì)量計(jì)提時(shí)：按受益原則分?jǐn)偨瑁荷a(chǎn)成本?。ㄓ缮a(chǎn)產(chǎn)品提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的部分）　　　資產(chǎn)成本（如在建工程，研發(fā)支出等）期間費(fèi)用?。ǔ鲜鲋獾模　　≠J：應(yīng)付職工酬薪－工資、職工福利、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)等明細(xì)實(shí)際發(fā)放時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬——工資　?。?）非貨幣性福利。　 （2）職工福利費(fèi)，由企業(yè)根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算確定。（最小資產(chǎn)組為辦公樓和ABC加研發(fā)中心）　　比如，ＡＢＣ三項(xiàng)資產(chǎn)組成資產(chǎn)組，按比例該給Ａ分２０％減值，但因不得低于Ａ公允價(jià)值－處置費(fèi)用，結(jié)果Ａ分的少了，那么多出來(lái)的再分給Ｂ、Ｃ總部資產(chǎn)（借用課本例題說(shuō)明）1．總部資產(chǎn)能夠按照合理和一致的基礎(chǔ)分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組的部分：先將該部分總部資產(chǎn)給各個(gè)資產(chǎn)組分配，后按一般資產(chǎn)組處理（如辦公大樓分給ABC）2．不能分?jǐn)偟牟糠秩缦拢〝U(kuò)大資產(chǎn)組的范圍）：資產(chǎn)組減值方法：減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下列順序進(jìn)行分?jǐn)偅海?）首先抵減分?jǐn)傊临Y產(chǎn)組中商譽(yù)的賬面價(jià)值；（2）然后根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重，按比例抵減其他各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。③如果特定資產(chǎn)的報(bào)酬率難以從市場(chǎng)上直接獲得，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用替代報(bào)酬率以估計(jì)折現(xiàn)率。 ④內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格應(yīng)當(dāng)予以調(diào)整C．資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量預(yù)計(jì)的方法單一未來(lái)現(xiàn)金流量和期望未來(lái)現(xiàn)金流量（加權(quán)平均數(shù)）2）折現(xiàn)率（無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率＋風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率）折現(xiàn)率是反映當(dāng)前市場(chǎng)貨幣時(shí)間價(jià)值和資產(chǎn)特定風(fēng)險(xiǎn)的稅前利率。 ②預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量不應(yīng)當(dāng)包括籌資活動(dòng)和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B．預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)考慮的因素可回收金額確定=MAX (公允價(jià)值－處置費(fèi)用，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值)說(shuō)明：１、對(duì)于持有待售資產(chǎn)，由于產(chǎn)生現(xiàn)金流量很少，可以直接用公允價(jià)值記之　　?。病⒐蕛r(jià)值無(wú)法估計(jì)，直接用現(xiàn)金流量現(xiàn)值記之公允價(jià)值－處置費(fèi)用順序：１、公平交易中資產(chǎn)的銷(xiāo)售協(xié)議價(jià)格－可直接歸屬于該資產(chǎn)的處置費(fèi)用２、存在活躍市場(chǎng)的，買(mǎi)方市場(chǎng)價(jià)格－ＸＸ；３、參考同行業(yè)類(lèi)似資產(chǎn)最近交易價(jià)格或者進(jìn)行估計(jì)４、還不行就不用他了預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值1）預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量A．預(yù)計(jì)的資產(chǎn)未來(lái)現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)包括下列各項(xiàng)：①資產(chǎn)持續(xù)使用過(guò)程中預(yù)計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。轉(zhuǎn)為持有待售應(yīng)將凈殘值調(diào)整為“公允價(jià)值”，但為防止調(diào)節(jié)利潤(rùn)，準(zhǔn)則規(guī)定只調(diào)低，不調(diào)高。 第一步，計(jì)算每一使用年度應(yīng)計(jì)提的折舊額如下：第1年計(jì)提折舊金額：6005/15＝200（萬(wàn)元）…第二步，計(jì)算每一會(huì)計(jì)年度內(nèi)應(yīng)計(jì)提的折舊額如下：2007年7月至12月計(jì)提折舊金額為：200/126＝100（萬(wàn)元）2008年度計(jì)提折舊金額為：200/126＋160/126＝180（萬(wàn)元）后續(xù)支出經(jīng)營(yíng)租賃改良支出，應(yīng)予資本化，作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，合理進(jìn)行攤銷(xiāo)。因進(jìn)行大修理而停用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)照提折舊，計(jì)提的折舊額應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。領(lǐng)用的存貨應(yīng)將成本計(jì)入，但是其應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅要按照市場(chǎng)價(jià)計(jì)算入賬。在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過(guò)失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，工程項(xiàng)目尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本；工程項(xiàng)目已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的，屬于籌建期間的，計(jì)入管理費(fèi)用，不屬于籌建期間的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。存在可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)按減去增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，轉(zhuǎn)作企業(yè)的庫(kù)存材料。受到的退還與購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)有關(guān)的增值稅，沖減成本。繼后期間,自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)未超過(guò)轉(zhuǎn)換時(shí)被投資單位賬面留存收益中本企業(yè)享有份額的,分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)應(yīng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本,不作為投資收益。５０％以上到中間的一、應(yīng)按處置或收回投資的比例結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)終止確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 金融資產(chǎn)減值類(lèi)別二和三減值確定＝賬面價(jià)值（攤余成本）－預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值（按原實(shí)際利率確定）借：資產(chǎn)減值損失貸：**減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回有客觀證據(jù)表明價(jià)值已恢復(fù)，且事項(xiàng)相關(guān)，原減值損失應(yīng)轉(zhuǎn)回