試談銷售退回的處理-wenkub.com
2025-06-14 23:09 本頁面
【正文】 企業(yè)應(yīng)按本年度實現(xiàn)的利潤總額，減去報告年度所得稅匯算清繳后至報告年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的銷售退回影響的報告年度利潤總額的金額，作為本年度應(yīng)納稅所得額，并按應(yīng)納稅所得額和現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅，確認(rèn)為本年度應(yīng)交的所得稅。由此可見：本例中，該公司已于2月14日進(jìn)行的企業(yè)所得稅申報，而銷售退回（即3月7日）是發(fā)生在公司匯算之后，所以不應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報告年度即2004年進(jìn)行納稅調(diào)整。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)會計制度需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[2003]45號文）規(guī)定：“企業(yè)年終申報納稅前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為會計報告年度的納稅調(diào)整；企業(yè)年終申報納稅匯算清繳后發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，所涉及的應(yīng)納所得稅調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。所以，根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定，對資產(chǎn)負(fù)債表日前發(fā)生的銷售退回，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)對以前年度企業(yè)所得稅要進(jìn)行納稅調(diào)整。根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定：“會計年度自公歷1月1日起至12月31日止”，因此，“年度資產(chǎn)負(fù)債表日”是指12月31日。經(jīng)董事會批準(zhǔn)2004年財務(wù)報告對外公布日為4月19日，公司實際對外公布日為4月27日。（四）銷售退回調(diào)換同類商品或者其他商品這種情況下不需要做會計調(diào)整分錄，只需要在報表中說明就可以了。2007年12月31日甲公司確認(rèn)估計的銷售退回時，借：主營業(yè)務(wù)收入 500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 400000 其他應(yīng)付款 100000（1）假設(shè)乙公司實際退貨量為1000件，款項已經(jīng)支付，甲公司的賬務(wù)處理為：借：庫存商品 400000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）85000 其他應(yīng)付款 100000 貸：銀行存款 585000這時因為不涉及損益類科目，因此不存在所得稅的調(diào)整。甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗估計了該批健身器材的退貨率約為20%。（三）附有銷售退回條件的銷售退回在這種銷售方式下，企業(yè)根據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浀目赡苄圆⒋_認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債的，通常應(yīng)在發(fā)出商品時確認(rèn)收入；企業(yè)不能合理估計退貨可能性的，通常應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入。2008年1月12日，產(chǎn)品因質(zhì)量問題被乙公司退回。例：甲公司在2007年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50000元，增值稅為8500元。（四）銷售退回調(diào)換同類商品或者其他商品這種情況主要是指購貨方把商品退回來調(diào)換同類商品或者其他商品，且屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。新會計準(zhǔn)則規(guī)定：資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所銷售的商品在資產(chǎn)負(fù)債表日后退回的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理。雖然B公司已將貨物退回A公司，表面上B公司對A公司不存在應(yīng)付賬款義務(wù)，但這筆多繳的增值稅卻是因B公司的過錯造成的，應(yīng)由B公司承擔(dān)這部分支出。在這種特殊情況下，A公司應(yīng)如何進(jìn)行賬務(wù)處理呢？增值稅方面，A公司該項業(yè)務(wù)依稅法規(guī)定已無法開具紅字發(fā)票，對應(yīng)的銷項稅額無法沖減。7月，因貨物質(zhì)量原因，B公司將貨物退回，發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)也隨之退回（由于B公司的過失，B公司未將該批貨物入賬，抵扣聯(lián)也未進(jìn)行認(rèn)證）。銷售退回的處理銷售退回的處理方法銷售退回是企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要
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