【正文】 借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）［未列成本部分］ 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅②委托加工應(yīng)稅消費品的賬務(wù)處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，準予抵扣(材料)借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000借：委托加工物資（加工費） 80000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600（80000*17%） 應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅 2000 貸：應(yīng)付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應(yīng)付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 ③進出口消費品的賬務(wù)處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應(yīng)稅消費品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應(yīng)交消費稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計算消費稅時 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費稅 ［貸方額再怎樣處理？］注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅 (價內(nèi)稅，從利潤中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設(shè)支出科目時，用收入借方］ 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入。①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應(yīng)付股利 貸：應(yīng)付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應(yīng)調(diào)整會計報告年度相關(guān)項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應(yīng)付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2％） 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額％） 貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費③應(yīng)付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)付款①應(yīng)交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加（主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關(guān)） 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金ii應(yīng)由職工個人交納的住房公積金借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金iii實際上交時借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務(wù)處理。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4部分)1．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本③接受捐贈(P140，書上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關(guān)支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） 借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。對于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財務(wù)報表附注中予以披露，說明承諾的具體內(nèi)容；對于發(fā)行的認購權(quán)證或認沽權(quán)證，也應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明發(fā)行的認購權(quán)證或認沽權(quán)證的具體內(nèi)容. 第五章　固定資產(chǎn)取得價值構(gòu)成（達到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價款（含增值稅）+運雜費+包裝費+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價+分攤的工程人員工資+專業(yè)人員服務(wù)費+其他間接費用（契稅、車輛購置稅、耕地占用稅）等A、外購不需安裝的 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款B、外購需安裝的 （1）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的買價、運雜費等）（2）借：在建工程 貸：銀行存款（支付的安裝費等）（3）借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程……達到預(yù)定可使用狀態(tài)時結(jié)轉(zhuǎn)C、自行建造 （1）購買工程物資 借：工程物資（含增值稅） 貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資 借：在建工程 貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品 借：在建工程 貸：庫存商品………帳面成本 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購原材料 借：在建工程 貸：原材料（等） 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨 借：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費用 借：待攤費用…………一年內(nèi)攤銷 貸：銀行存款………………支付的費用 原材料…………使用本企業(yè)外購材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額） 應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù) 借：在建工程 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程（8）改擴建 借：在建工程 貸：銀行存款（等）（9）改擴建變價收入 借：營業(yè)外收入 貸：在建工程（10）參照預(yù)計可收回凈額①與改擴建+（原成本累計折舊）②熟低確認新的投資成本 借：固定資產(chǎn) 營業(yè)外支出………②①時 貸：在建工程C、投資者投入（投資各方確認的價值） 借：固定資產(chǎn) 貸：實收資本（股本）D、債務(wù)重組 （1）收到補價 借：銀行存款………收到的補價 固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款（2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)收賬款 銀行存款………支付的補價D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補價確認的收益=補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *（換出資產(chǎn)）帳面價+補價/（換出資產(chǎn)）公允價 *應(yīng)交稅金和教育費附加 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 營業(yè)外收入非貨幣性交易收益（2）支付補價 借：固定資產(chǎn) 貸：原材料 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 銀行存款E、接受捐贈 （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值 銀行存款［支付的相關(guān)稅費］ （2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費稅資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準備F、無償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價值+相關(guān)稅費） 借：固定資產(chǎn) 貸：資本公積 銀行存款G、盤盈 通過“待處理財產(chǎn)損溢”入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗； 2）預(yù)計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入H、出包工程 （1）付款或補付工程款 借：在建工程x工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程 貸：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款 借：長期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款 貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用（管理費用、營業(yè)費用、其他業(yè)務(wù)支出） 貸：累計折舊A、年限平均法（略）B、工