【正文】 ”入帳價值：1）市價依新舊程度估計的損耗； 2）預計未來現(xiàn)金流量（1不可使用情況下） （1）借：固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （2）借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入H、出包工程 （1）付款或補付工程款 借：在建工程x工程 貸：銀行存款 （2）完工交付 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程I、租入（暫略）J、融資租賃 （1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程 貸：長期應付款應付融資租賃款（2）分期付融資租賃款 借：長期應付款應付融資租賃款 貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè) 借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)融資租賃費用暫略固定資產(chǎn)折舊 借：制造費用（管理費用、營業(yè)費用、其他業(yè)務支出） 貸：累計折舊A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價值* 2/使用年限 第二年=（固定資產(chǎn)價值已提折舊）*2/使用年限依此類推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價值已提折舊凈殘值）/2=最后一年D、年數(shù)總和法(扣除預計凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預計使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)（即分母數(shù)）=n(n+1)/2 即[n+（n1）+…+2+1] n為預計使用年限分子：第一年=n；第二年=n1………依此類推 倒數(shù)第二年=2；最后一年=1舉例：（1）可使用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36 第一年比例=8/36，第二年比例=7/36后續(xù)支出（1）汽車修理 借：管理費用 貸：銀行存款 （2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營業(yè)外支出） 處置第一步： 借：固定資產(chǎn)清理［數(shù)值=凈額+稅費］ 累計折舊 固定資產(chǎn)減值準備 貸：固定資產(chǎn) 銀行存款（應交稅金等科目）……支付的費用第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出 借：xx投資［如長期股權(quán)投資等］ 貸：固定資產(chǎn)清理B、捐贈轉(zhuǎn)出 借：營業(yè)外支出捐贈支出 貸：固定資產(chǎn)清理C、債務重組 借：應付賬款 營業(yè)外支出債務重組損失［有損失時］ 貸：固定資產(chǎn)清理 資本公積債務組收益［有收益時］D、非貨幣性交易換出 借：原材料 應交稅金 貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營業(yè)外收入xx收益 （或支出xx損失）”E、無償調(diào)出 借：資本公積無償調(diào)出固定資產(chǎn) 貸：固定資產(chǎn)清理F、盤虧 借：營業(yè)外支出 貸：固定資產(chǎn)清理 (P129，書本借記“待處理財產(chǎn)損益”，最終處理完后，實質(zhì)一樣)G、出售、報廢(1)第一步，可能涉及“應交稅金應交營業(yè)稅”(2)出售收入和殘料 借：銀行存款 原材料 貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險及賠償 借 ：銀行存款 其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理 沖減工程成本 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 長期待攤費用［已達預計使用狀態(tài)］ 營業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等) 貸：固定資產(chǎn)清理期末計價（重難點，書本提及較少，注意符合計提減值的條件） 以固定資產(chǎn)帳面價值比較“可收回金額” 孰低法計減值準備。影響的損益（營業(yè)外支出貸方）=恢復后的市值當期帳面數(shù)b、價值恢復后若高于未提減值準備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價值，因提減值準備造成的未提減值準備狀態(tài)下累計折舊與提取減值準備后計提的累計折舊的差額，全部補提。第六章 無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4部分)1．無形資產(chǎn)①購入的無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)（實際支付價款） 貸：銀行存款②投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資雙方確認價） 貸：實收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入借：無形資產(chǎn)（投資方賬面價值） 貸：實收資本/股本③接受捐贈(P140，書上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)借：無形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關稅費） 貸：遞延稅款 資本公積 銀行存款/應交稅金（相關稅費）④自行開發(fā)并按法律程序申請取得i取得時發(fā)生的注冊費、律師費等相關支出 借：無形資產(chǎn)（確定的實際成本） 貸：銀行存款ii研究開發(fā)費用（如材料費、直接參與人員的工資及福利費、租金、借款費用等）借：管理費用 貸：銀行存款、原材料、應付工資⑤購入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實際支付價款） 貸：銀行存款注：該項土地開發(fā)時借：在建工程 貸：無形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無形資產(chǎn)對外投資，比照非貨幣性交易⑦出售無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準備 [營業(yè)外支出－出售無形資產(chǎn)損失] 貸：無形資產(chǎn) 應交稅金應交營業(yè)稅 [營業(yè)外收入－出售無形資產(chǎn)收益]⑧出租無形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關支出借：其他業(yè)務支出（如服務費，營業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改） 借：管理費用（自用的無形資產(chǎn)） 其他業(yè)務支出（出租的無形資產(chǎn)） 貸：無形資產(chǎn)（帳面價值/尚可使用年限）注：無形資產(chǎn)攤銷期：當月增加的無形資產(chǎn)，當月開始攤銷，當月減少的無形資產(chǎn)，當月不再攤銷。i發(fā)生時借：長期待攤費用 貸：銀行存款ii攤銷時借：管理費用、制造費用、營業(yè)費用 貸：長期待攤費用第七章 負債 (一)流動負債（略）（見表格）⑴借款時借：銀行存款 貸：短期借款 ⑵按月預提利息借：財務費用 －利息支出 貸：預提費用⑶到期還本付息時借：短期借款預提費用財務費用（尚未提取的利息） 貸：銀行存款①收到債券款借：銀行存款 貸：應付短期債券(實收發(fā)行債券款)②計提利息借：財務費用(票面利息177。①董事會提請股東大會批準的利潤分配方案中應分給股東的現(xiàn)金股利借：利潤分配應付股利 貸：應付股利 注：若股東大會與董事會批準的不一致，則應調(diào)整會計報告年度相關項目的年初數(shù)（以董事會多為例）借：應付股利 盈余公積 貸：利潤分配未分配利潤①提取工會經(jīng)費借：管理費用（工資總額2％） 貸：其他應付款工會經(jīng)費②提取職工教育經(jīng)費借：管理費用（工資總額％） 貸：其他應付款職工教育經(jīng)費③應付經(jīng)營性租賃的租金借：管理費用、營業(yè)費用、制造費用 貸：其他應付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款 貸：其他應付款①應交教育費附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營業(yè)務稅金及附加（主營業(yè)務）其他業(yè)務支出（其他業(yè)務）固定資產(chǎn)清理（銷售不動產(chǎn)有關） 貸：其他應交款應交教育費附加②礦產(chǎn)資源補償費i按月計提時(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費用礦產(chǎn)資源補償費 貸：其他應交款應交礦資償費ii收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計入成本借：物資采購 貸：其他應交款應交礦資償費②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金借：管理費用住房公積金 貸：其他應交款應交住房公積金ii應由職工個人交納的住房公積金借：應付工資 貸：其他應交款應交住房公積金iii實際上交時借：其他應交款應交住房公積金 貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項時，不做賬務處理。③小規(guī)模納稅人購銷業(yè)務i購進貨物借：物資采購（價稅合計） 貸：應付帳款ii銷售貨物或提供勞務借：應收賬款［銷售價格］.....1 貸：主營業(yè)務收入（不含稅價） 2=［1/(1+6%)］ 應交稅金－應交增值稅 ［=2*6%］③視同銷售的賬務處理（以投資為例）i銷售方借：長期股權(quán)投資 貸：原材料/庫存商品［成本價］ 應交稅金－應交增值稅(銷項稅額)［計稅價格*稅率］注：若存在銷售收入則須確認收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方，視同購進借：原材料/庫存商品［成本價］應交稅金－應交增值稅(進項稅額)［計稅價格*稅率］ 貸：實收資本［=投資方，長期股權(quán)投資借方數(shù)］注：收到投資方，與自己購買原材料比，成本下降了。借：長期股權(quán)投資（用于投資） 在建工程（用于工程） 營業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機構(gòu)）［未列成本部分］ 貸：應交稅金－應交消費稅②委托加工應稅消費品的賬務處理I委托加工物資為非金銀首飾A受托方（代收代繳）借：應收賬款（代收代交稅款） 2000 貸：應交稅金應交消費稅 2000B委托方 a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，準予抵扣(材料)借：委托加工物資 200 000 貸：原材料 200 000借：委托加工物資（加工費） 80000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 13600（80000*17%） 應交稅金應交消費稅 2000 貸：應付賬款 113610b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費稅計入成本借：委托加工物資（含消費稅款）100000 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 13600 貸：應付賬款 113600II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時借：主營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金－應交消費稅 ③進出口消費品的賬務處理I進口消費品交納的消費稅借：物資采購/固定資產(chǎn) 貸：銀行存款 II免征消費稅的出口應稅消費品 i直接出口或通過外貿(mào)企業(yè)出口，可不計算應交消費稅 ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應在計算消費稅時 借：應收賬款 貸：應交稅金－應交消費稅 ［貸方額再怎樣處理？］注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金借：銀行存款 貸：應收賬款②發(fā)生退關、退貨而補交已退的消費稅時，作相反的分錄（3）營業(yè)稅 (價內(nèi)稅，從利潤中出)①出租無形資產(chǎn)及其它業(yè)務收入借：其他業(yè)務支出 貸：應交稅金一應交營業(yè)稅②出售無形資產(chǎn)借：營業(yè)外支出/營業(yè)外收入［不設支出科目時，用收入借方］ 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅③銷售不動產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金－應交營業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費稅、營業(yè)稅等，應于實際收到時，沖減當期的主營業(yè)務稅金及附加或其他業(yè)務支出等；收到先征后返的所得稅，于實際收到時，沖減當期所得稅費用；收到先征后返的增值稅，于實際收到時，計入當期補貼收入