【正文】 第 2 章 銷售費(fèi)用控制原則 第 4 條 預(yù)算控制原則 1．營(yíng)銷系統(tǒng)各部門應(yīng) 按月編制 各項(xiàng)銷售 費(fèi)用分類預(yù)算 （如表 124 所示，為全面性考慮，本表將公司可能發(fā)生的所有銷售費(fèi)用都 一一 列出，其中， 加粗 文字是本方案 的 控制重點(diǎn)） ， 經(jīng)財(cái)務(wù)部試算平衡，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。 第 2 條 適用人員范圍 本辦法適用于公司營(yíng)銷系統(tǒng)及駐外銷售機(jī)構(gòu)的所有在職員工。 二、質(zhì)量成本的具體構(gòu)成 質(zhì)量成本的具體構(gòu)成如表 117 所示。 編制日 期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 1． 4 物流成本構(gòu)成分析方案 方案名稱 物流成本構(gòu)成分析方案 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、物流成本的定義 物流成本是指 企業(yè)從原材料供應(yīng)開始直至將商品送至 用戶 手中所發(fā)生 的 全部物流費(fèi)用 ， 具體 包括產(chǎn)品在包裝、裝卸、運(yùn)輸、儲(chǔ)存、流通加工等物流活動(dòng)中所支出的人力、財(cái)力、物力之和。 20 表 113 采購(gòu)成本構(gòu)成明細(xì)表 采購(gòu)成本明細(xì)科目 相關(guān)說明 訂購(gòu)成本 1．請(qǐng)購(gòu)手續(xù)費(fèi)用 指因請(qǐng)購(gòu)活動(dòng)發(fā)生的人工費(fèi)、辦公用品費(fèi)以及存貨檢查、請(qǐng)購(gòu)審查等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 2．采購(gòu)詢議價(jià)費(fèi)用 指因供應(yīng)商調(diào)查、詢價(jià)、比價(jià)、議價(jià)、談判等活動(dòng)所發(fā)生的通 信 費(fèi)、辦公用品費(fèi)、人工費(fèi)等 3．采購(gòu)驗(yàn)收費(fèi)用 指 負(fù)責(zé)采購(gòu)事項(xiàng)的采購(gòu)專員參與物料（或貨物）驗(yàn)收所花的人工費(fèi)、差旅費(fèi)、通 信 費(fèi)，檢驗(yàn)儀器、計(jì)量器具等所花的費(fèi)用，以及采購(gòu)結(jié)算發(fā)生 的費(fèi)用等 4．采購(gòu)入庫(kù)費(fèi)用 指 入庫(kù)前的整理挑選費(fèi) ，包括 挑選整理過程中發(fā)生的工 費(fèi)支出和必要的損耗 損失 5．其 他 訂購(gòu)成本 指發(fā)生在訂購(gòu)階段的其 他 費(fèi)用，如結(jié)算采購(gòu)款項(xiàng)所發(fā)生的費(fèi)用 維持成本 1．存貨資金成本 指因存貨占用了資金而 使 這筆資金喪失使用機(jī)會(huì) 所 產(chǎn)生的成本 2．倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用 指物料（或貨物）存放在倉(cāng)庫(kù)而發(fā)生的倉(cāng)庫(kù)租金、倉(cāng)庫(kù)內(nèi)配套設(shè)施費(fèi)用，以及因倉(cāng)庫(kù)日常管理、盤點(diǎn)等活動(dòng)發(fā)生的人工費(fèi) 等 3．裝卸搬運(yùn)費(fèi) 指因倉(cāng)庫(kù)存有大量物料（或貨物）而增加的裝卸、搬運(yùn)活動(dòng)所發(fā)生 的人工費(fèi)、搬運(yùn)設(shè)備費(fèi)等 4．存 貨折舊與陳腐成本 指存貨在維持保管過程中因發(fā)生質(zhì)量變異、破損、報(bào)廢等情形而發(fā)生的費(fèi)用 5．其 他 維持成本 指發(fā)生在維持階段的其 他 費(fèi)用，如存貨的保險(xiǎn)費(fèi)用等 缺料（或缺貨）成本 1．安全庫(kù)存及其成本 指企業(yè)因預(yù)防需求或提前期方面的不確定性而保持一定數(shù)量的安全庫(kù)存所發(fā)生的費(fèi)用 2．延期交貨及其損失 指因缺料（或缺貨）而延期交貨所發(fā)生的特殊訂單處理費(fèi)、額外的裝卸搬運(yùn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)及相應(yīng)的人工費(fèi)等 3．失銷損失 指因缺貨 致 使客戶轉(zhuǎn)向購(gòu)買其 他 產(chǎn)品 而 導(dǎo)致企業(yè)所受的直接損失 4．失去客戶的損失 指因 缺貨而失去客 戶，也就是說，客戶永 久 地 轉(zhuǎn)向另一家企業(yè) 備注： 1．在 訂購(gòu)成本中 ， 有一部分與訂購(gòu)次數(shù)無關(guān)，如常 設(shè)的 采購(gòu) 部 的基本開支等，稱為訂購(gòu)的固定成本； 21 另一部分與訂購(gòu)次數(shù)有關(guān)，如差旅費(fèi)、 通 信 費(fèi) 等，稱為訂購(gòu)的變動(dòng)成本。 （一）訂購(gòu)成本 訂購(gòu)成本是指 企業(yè)為了 完成某 次采購(gòu)而進(jìn)行的各種活動(dòng)的費(fèi)用，如 采購(gòu)人員的 辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵資和 通 信 費(fèi)等 各項(xiàng) 支出 。 如系上一年度銷售退回的廢品，只沖減當(dāng)年的銷售量，不沖減生產(chǎn)量。 3．“廢品損失”的處理 （ 1） 凡是生產(chǎn)中的廢品，將廢品扣除可回收的價(jià)值后，在原成本項(xiàng)目中反映 。 第 22 條 其 他 幾個(gè)特殊問題核算的處理辦法 1． 原材料、燃料、備品備件、半成品等發(fā)生的盈 虧 處理 必須查 明原因，按照規(guī)定的審批權(quán)限，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)，扣除責(zé)任者賠償后的余額，按公司內(nèi)部管理權(quán)責(zé)的劃分，分別計(jì)入和沖減公司管理費(fèi) 用 及 車間經(jīng)費(fèi) ，或按規(guī)定調(diào)整消耗量或產(chǎn)量。 5． 完工產(chǎn)品 的生產(chǎn) 成本結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品科目。 18 第 5 章 產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本 核 算基本程序 第 20 條 公司產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本核算的基本程序 1． 對(duì)所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行審核，確定這些費(fèi)用是否符合規(guī)定的開支范圍，并在此基礎(chǔ)上確定應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn) 成本的費(fèi)用和應(yīng)計(jì)入各項(xiàng)期 間費(fèi)用的數(shù)額。 （ 3） 其 他 制造費(fèi)用應(yīng)通過編制 《其 他 制造費(fèi) 用明細(xì)表》 進(jìn)行歸集。 4． 制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用是指生產(chǎn)部門為組織管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 ， 包括工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞保費(fèi)、租賃費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、存貨盤虧費(fèi)（減盤盈）及 其 他 制造費(fèi)用。 （ 2） 財(cái)務(wù)部月末根據(jù)生產(chǎn)部門上報(bào)的考勤簿編制 《 工資及福利費(fèi)明細(xì)表 》 ，列示于“生產(chǎn)成本 — 直接人工”與“制 造費(fèi)用 — 車間管理人員工資及福利費(fèi)”的借方。 2． 生產(chǎn)車間統(tǒng)計(jì)人員依據(jù)直接材料的原始消耗 記錄，分類別按 品 種匯總，編制 《 原材料耗用明細(xì)表 》 ， 17 月末財(cái)務(wù)人員將倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)出的原料領(lǐng)用 數(shù)量 與統(tǒng)計(jì)人員上報(bào)數(shù)據(jù)核對(duì)，并分配計(jì)入產(chǎn)品 生產(chǎn) 成本。 5． 按規(guī)定不應(yīng)該沖減生產(chǎn)成本的 其 他 收入 。 第 14 條 下列收入不得沖減生產(chǎn)成本 1． 規(guī)定應(yīng)列入營(yíng)業(yè)外收入的各項(xiàng)收入 。 2． 對(duì)外投資的支出 。 3．其 他 直接支出，包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的福利費(fèi)等 。 4． 正確劃分各 種產(chǎn)品的費(fèi)用界限 。 第 11 條 生產(chǎn) 成本核算必須劃清下列界限，不得相互混淆。 2． 采用統(tǒng)一的 原始記錄格式的填制方法 。 第 7 條 倉(cāng)庫(kù)管理 1． 加強(qiáng) 倉(cāng)庫(kù)登記 管理，對(duì) 領(lǐng)用 的生產(chǎn)所需的原材料及備品備件進(jìn)行 全面、準(zhǔn)確登記 。 3．根據(jù)本公司水平對(duì)各種 產(chǎn)成 品、在產(chǎn)品制定合理 的 工時(shí) 定 額， 使其成為 工資費(fèi)用分配、個(gè)人考核 、班組工時(shí)利用情況的依據(jù)，并把經(jīng)過準(zhǔn)確 統(tǒng)計(jì) 的 產(chǎn)品生產(chǎn)所耗工時(shí)上報(bào) 給 財(cái)務(wù)部 。 第 5 條 公司各部門根據(jù) 公司下達(dá)的指標(biāo)，結(jié)合 自身實(shí)際情況對(duì)費(fèi)用開支實(shí)行分口管理、 層層落實(shí) 的管理辦法。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 1． 2． 2 生產(chǎn)成本核算管理辦法 制度 名稱 生產(chǎn)成本核算管理辦 法 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為了 規(guī)范生產(chǎn)成本核算， 達(dá)到生產(chǎn) 成本管理與控制 的目的，特制定本辦法。 3．核查 制造費(fèi)用報(bào)支，應(yīng)依財(cái)務(wù)管理規(guī) 定 及范圍報(bào)支。 2．人工費(fèi)用控制職責(zé)劃分 （ 1） 車間勞資員（或定額員）對(duì)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)的工時(shí)定額、出勤率、工時(shí)利用率、勞動(dòng)組織的調(diào)整、獎(jiǎng)金、津貼等 進(jìn)行 監(jiān)督和控制 ，并 負(fù)責(zé) 對(duì) 上述有關(guān)指標(biāo) 進(jìn)行 控制和核算，分析偏差，尋找原因。 （ 4）生產(chǎn)調(diào)度人員要控制生產(chǎn)批量， 保證 合理下料、合理投料，監(jiān)督期量標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行 情況 。 （ 3） 查核領(lǐng)用、退庫(kù)程序及計(jì)價(jià)方法 ， 必須符合 公司 及國(guó)家有關(guān) 規(guī)定。 第 15 條 在確定生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn) 時(shí) ，需 要正確處理成本指標(biāo)與 其 他 技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的關(guān)系（如和質(zhì)量、生產(chǎn)效率等 的 關(guān)系），從完成企業(yè)的總體目標(biāo)出發(fā) 進(jìn)行 綜合平衡，防止片面性。 1． 計(jì)劃指標(biāo)分解法 ， 即 通過將 大指標(biāo)分解為小指標(biāo) 的方法來確定 。 第 12 條 標(biāo)準(zhǔn)成本是在一定條件下制定的直接材料 費(fèi)用 、直接 人工費(fèi)用 和制造費(fèi)用的控制標(biāo)準(zhǔn) ， 是 進(jìn)行生產(chǎn) 成本控制的準(zhǔn)繩， 它應(yīng) 包括成本計(jì)劃中規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)。 表 110 材料耗用匯總表 日期： 年 月 日 共 頁 第 頁 材料名稱 規(guī)格 料號(hào) 單價(jià) 制造單號(hào) 日期 生產(chǎn)車間 計(jì)劃 生產(chǎn)數(shù) 實(shí)際 生產(chǎn)數(shù) 標(biāo)準(zhǔn)用量 領(lǐng)用量 退庫(kù)量 實(shí)際用量 超用量 超耗率 （ %） 合計(jì) 合計(jì)超耗金額 （單價(jià) 合計(jì)超耗量） 經(jīng)理： 主管： 制表： 第 8 條 直接人工費(fèi)用主要通過 《 工時(shí)卡 》 、 《 計(jì)工單 》 來 統(tǒng)計(jì)、估算 ，并據(jù)以編制《 人工 費(fèi)用 匯總表 》 ，如表 111 所示 。 第 5 條 生產(chǎn)成本控制權(quán)責(zé)規(guī)定 1．生產(chǎn)部負(fù)責(zé)對(duì)直接材料的消耗指標(biāo)、領(lǐng)用 流程 、投料程序、標(biāo)準(zhǔn)工時(shí) 和 加工單價(jià)等 做 出 明確規(guī)定 。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10 1． 2 生產(chǎn)成本 1． 2． 1 生產(chǎn)成本管理控制制度 制度 名稱 生產(chǎn) 成本 管理 控制制度 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為加強(qiáng)生產(chǎn)成本 的管理 控制，確保生產(chǎn)效益 不斷提高 ，特制定本 制度 。 第 16 條 公司 要 通過季度、年度考核保證 HR 成本預(yù)算 得到 準(zhǔn)確 執(zhí)行。 1．目標(biāo)原則：以預(yù)算目標(biāo)為基準(zhǔn)，按預(yù)算完成情況評(píng)價(jià)預(yù)算執(zhí)行者的業(yè)績(jī)。 第 13 條 當(dāng)遇到特殊情況需要修正預(yù)算時(shí)，人力資源部必須提出 《 預(yù)算修正分析報(bào)告 》 ，詳細(xì)說明修正原因以及 針對(duì) 今后發(fā)展趨勢(shì)的預(yù)測(cè)，提交預(yù)算委員會(huì)審核并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)，然后執(zhí)行。如支出金額超過預(yù)備費(fèi)，必須 由預(yù)算委員會(huì)審核批準(zhǔn)。 第 11 條 HR 成本預(yù)算執(zhí)行控制 1．在預(yù)算管理過程中，對(duì)預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目由 總經(jīng)理、 人力資源部經(jīng)理進(jìn)行控制，預(yù)算委員會(huì)、財(cái)務(wù)部進(jìn)行監(jiān)督，預(yù)算外支出由 總經(jīng)理和 財(cái)務(wù)部 經(jīng)理 直接控制。 8 圖 11 HR 成本預(yù)算編制流程示意圖 第 8 條 人力資源部在 制定 預(yù)算時(shí)，應(yīng)考慮各項(xiàng)可能變化的因素，留出預(yù)備費(fèi)，以備發(fā)生預(yù)算外支出。 第 5 條 制定依據(jù) 1．董事會(huì)確定的經(jīng)營(yíng)發(fā)展規(guī)劃及人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃。 第 2 條 預(yù)算職責(zé)分工 1．人力資源部是人力資源成本（ 以下 簡(jiǎn)稱 HR 成本）預(yù)算的主要執(zhí)行部門及本制度的制定部門。 2． 離職前低效成本 ， 指員工即將離開企業(yè) 時(shí) 造成的工作或生產(chǎn)低效率損失的費(fèi)用 。 4． 勞動(dòng)事故保障成本 ， 指 員工 因工受傷和因工患職業(yè)病的時(shí)候， 企業(yè) 應(yīng)該給予員 工 的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償費(fèi)用，包括工傷和患職業(yè)病的工資、醫(yī)藥費(fèi)、殘廢補(bǔ)貼、喪葬費(fèi)、遺屬補(bǔ)貼、缺勤損失、最終補(bǔ)貼 等 。 （三）使用成本 使用成本是指 企業(yè) 在使用 員工 的過程中發(fā)生的 費(fèi)用 ，主要包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼 、 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 、 福利費(fèi)用 、 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 、 住房費(fèi)用 、 工會(huì)費(fèi) 、 存檔費(fèi) 和 殘疾人保障金等。 （二）開發(fā)成本 開發(fā)成本是指為提高員工的能力、 工作效率 及綜合素質(zhì) 而發(fā)生的 費(fèi)用 或付出的代價(jià)，主要包括崗前 培訓(xùn)成本 、 崗位培訓(xùn)成本 和脫產(chǎn)培訓(xùn) 成本 。 1． 招 聘 成本 ， 指為吸引和確定企業(yè)所需內(nèi)外人力資源而發(fā)生的費(fèi)用，主要包括 招 聘 人員的直接勞動(dòng)費(fèi)用、直接業(yè)務(wù)費(fèi)用（ 如 招聘洽談會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、代理費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳材料費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)等） 和間接費(fèi)用（ 如 行政管理費(fèi)、臨時(shí)場(chǎng)地及設(shè)備使用費(fèi)）等 。 1 成本費(fèi)用控制精細(xì)化管理全案 王德敏 編著 北 京 目 錄 2 第 1 章 企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成 .......................................................................................... 4 1． 1 人力資源成本 ................................................................................................. 4 1． 1． 1 人力資源成本構(gòu)成分析方案 ................................................................ 4 1． 1． 2 人力資源成本預(yù)算管理制度 ................................................................ 6 1． 2 生產(chǎn)成本 ...................................................................................................... 10 1． 2． 1 生產(chǎn)成本管理控制制度 ..........................................