【正文】 構筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物。 其他權益性無形資產，包括基礎設施資產經營權、公共事業(yè)特許權、配額、經營權 (包括特許經營權、連鎖經營40 權、其他經營權 )、經銷權、分銷權、代理權、會員權、席位權、網絡游戲虛擬道具、域名、名稱權、肖像權、冠名權、轉會費等。 二、 銷售 無形資產 銷售無形資產，是指轉讓無 形資產所有權或者使用權的業(yè)務活動。 。 餐飲住宿服務，包括餐飲服務和住宿服務。 （ 1）旅游服務，是指根據(jù)旅游者的要求，組織安排 交通 、 游覽 、住宿、 餐飲 、 購物 、文娛、商務等服務的業(yè)務活動。 教育輔助服務，包括教 育測評、考試、招生等服務。 （ 1）教育服務，是指提供學歷教育服務、非學歷教育服務、教育輔助服務的業(yè)務活動。包括：文藝創(chuàng)作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動 ，提供游覽場所。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。 。 代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。 （ 1）企業(yè)管理服務，是指提供總部管理、投資與資產管理、市場管理、物業(yè)管理、日常綜合管理等服務的業(yè)務活動。 （ 2）廣播影視節(jié)目（作品）發(fā)行服務，是指以分賬、買斷、委托等方式，向影院、電臺、電視臺、網站等單位和個人發(fā)行廣播影視節(jié)目（作品）以及轉讓體育賽事等活動的報道及播映權的業(yè)務活動。 。包括會計鑒證、稅務鑒證、法律鑒證、職業(yè)技能鑒定、工程造價鑒證、工程監(jiān)理、資產評估、環(huán)境評估、房地產土地評估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等。 。 車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。 融資性售后回租不按照本稅目繳納增值稅。 （ 1）融 資租賃服務，是指具有融資性質和所有權轉移特點的租賃活動。 分揀服務，是指服務提供方在其集散中心對函件和包裹進行歸類、分發(fā)的業(yè)務活動。 （ 5）裝卸搬運服務 ,是指使用裝卸搬運工具或者人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間 進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。 （ 2）港口碼頭服務，是指港務船舶調度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。 （ 1）航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等。包括工業(yè)設計、內部管理設計、業(yè)務運作設計、供應鏈設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、網游設計、 展示設計、網站設計、機械設計、工程設計、廣告設計、創(chuàng)意策劃、文印曬圖等。包括數(shù)據(jù)處理、分析和整合、數(shù)據(jù)庫管理、數(shù)據(jù)備份、數(shù)據(jù)存儲、 容災 服務、電子商務平臺等。 （ 3）信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng) 集成、網絡管29 理、 網站 內容維護 、 桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、 信息安全服務、在線殺毒、虛擬主機等業(yè)務活動。 信息技術服務，是指利用計算機、通信網絡等技術對信息進行生產、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。 28 （ 2）合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。 金融商品轉讓，是指轉讓外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權的業(yè)務活動。包括人身保險服務和財產保險服務。 直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業(yè)務提供相關服務并且收取費用的業(yè)務活動。 各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金占用費、補償金等 ）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品26 利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉貸等業(yè)務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。 金融服務，是指經營金融保險的業(yè)務活動。 裝飾服務，是指對建筑物、構筑物進行修飾裝修，使之美觀或者具有特定用途的工程作業(yè)。 固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照安裝服務繳納增值稅。 。 衛(wèi)星電視信號落地轉接服務，按照增值電信 服務繳納24 增值稅。 。 其他郵政服務，是指郵冊等郵品銷售、郵政代理等業(yè)務活動。 包裹，是指按照封裝上的名址遞送給特定個人或者單位的獨立封裝的物品，其重量不超過五十千克，任何一邊的尺寸不超過一百五十厘米，長、寬、高合計不超過三百23 厘米。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。 無運輸工具承運業(yè)務，按照交通運輸服務繳納增值稅。 航天運輸服務，按照航空運輸服務繳納增值稅。 。 水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。 （ 2） 其他陸路運輸服務，是指鐵路運輸以外的陸路運輸業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。 第五十五條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關規(guī)定執(zhí)行。 第五十三條 納稅人發(fā)生應稅行 為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專19 用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。 2017年 12月 31日前，對月銷售額 2萬元（含本數(shù)）至 3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。 18 （二）按次納稅的，為每次（日）銷售額 300500元（含本數(shù)）。 納稅人發(fā)生應稅行為同時適用免稅和零稅率規(guī) 定的，納稅人可以選擇適用免稅或者零稅率。 17 納稅人以 1個月或者 1個季度為 1個納稅期的，自期滿之日起 15日內申報納稅；以 1日、 3日、 5日、 10日或者 15日為 1個納稅期的，自期滿之日起 5日內預繳稅款，于次月 1日起 15日內申報納稅并結清上月應納稅款。 第四十七條 增值稅的納稅期限分別為 1日、 3日、 5日、10日、 15日、 1個月或者 1個季度?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。 （三）納稅人從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天。 第五章 納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點 15 第四十五條 增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為： （一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。 （二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產或者不動產的平均價格確定。 第四十一條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。 13 第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務、服務、無形資產或者不動產，適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 （二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項。（ 1＋征收率） 第三十六條 納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減。 第三十三條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和