外貿(mào)企業(yè)出出口退稅會計科目的設置(2)-wenkub.com
2025-05-23 06:16 本頁面
【正文】 作分錄如下： ? 借：應收外匯賬款 (US$50 000 8． 28)414 000 ? 貸：自營出口銷售收入 414 000 ? ? (2)1月 18日，銀行收妥上月結(jié)欠外匯賬款 100000美元，轉(zhuǎn)來收匯通知，當日美元匯率中間價為 8． 27元，作分錄如下： ? 借：銀行存款 —— 外幣存款 (US$100 000 8． 27)827 000 ? 貸：應收外匯賬款 (Us$100 000 8． 27)827 000 ? ? (3)1月 25日，銷售給美國芝加哥公司電器一批，發(fā)票金額為 65000美元，當日美元匯率的中間價為 8． 27元。 ? 借：銀行存款 人民幣 ＄ 20220 R155800 ? 借：財務費用 匯兌差額 R200 ? 貸：銀行存款 美元 ＄ 20220 R155600 ? 以 40000美元兌換成港幣，當日港元即期匯率為賣出價1:，中間價 1:；美元即期匯率為賣入價 1:，中間價 1:。 特殊出口業(yè)務會計處理 ? 出口貨物 退關(guān)、退運 相關(guān)會計處理 ? ①本年發(fā)生退運退（免）稅沖減的賬務處理 ? a、沖減外銷收入 借：應收賬款或者銀行存款等（紅字） 貸：主營業(yè)務收入 —— 外銷收入（紅字） ? b、沖減原成本 借：主營業(yè)務 成本 —— 外銷成本（ 紅字） 貸：庫存商品（紅字） ? ② 上年出口貨物本年發(fā)生退運補稅的賬務處理 （ 1）貨物退回 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應收帳款或者銀行存款 （ 2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：庫存商品 貸：以前年度損益調(diào)整 （ 3）追回退稅 a、借：其他應收款 應收出口退稅（增值稅） 貸：銀行存款 b、借：應交稅費 —— 應交增值稅（出口退稅） 貸： 其他應收款 應收出口退稅（增值稅 ） c、借：應交稅費 —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 貸：以前年度損益調(diào)整 進項稅額轉(zhuǎn)出 =（出口貨物離岸價格 *外匯人民幣牌價） *征退稅率之差 實際業(yè)務中涉及的匯率常見問題 ? 根據(jù)會計核算制度規(guī)定，對外貿(mào)企業(yè)的應收、應付外匯賬款、現(xiàn)匯存款、現(xiàn)鈔及外匯借款等計算的匯兌差額，既要采用逐筆結(jié)轉(zhuǎn)的方法，也要采用集中結(jié)轉(zhuǎn)的方法。財會部門根據(jù)加工廠開具的普通加工費發(fā)票，每件加工費 50元，計 ，作如下會計分錄： ? 借：庫存商品－國外客戶名稱－服裝 14360(5000+9360) ? 貸：應付帳款等－加工廠 5000 ? 加工商品－加工廠 9360 ? 收到業(yè)務或儲運部門交來成品已出運的有關(guān)單證及向銀行交單的聯(lián)系單時，財會部門應根據(jù)合約規(guī)定每件加工費 10美元和出口發(fā)票作如下會計分錄： ? 借：應收外匯帳款－來料加工貿(mào)易（ USD1000） 6500 ? 應付外匯帳款－客戶名稱 （ USD1440） 9360 ? 貸：主營業(yè)務收入 自營出口 15860 （四）外貿(mào)企業(yè)進料加工會計處理 ? 例：某進出口公司于 2022上 2月進口 A材料一批，假設海關(guān)代征增值稅按 85%免稅，料件折合人民幣金額 1000000元。二十天以后，公司收到銀行的結(jié)匯通知，轉(zhuǎn)來的收匯水單上載明實收 USD 49800，匯率為 USD1＝ RMB 收取甲企業(yè) 2％的代理手續(xù)費。 100） 2%＝ （萬元） ? 借：主營業(yè)務成本 —— 出口成本 126000 ? 貸：應交稅費（出口） —— 應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） ? 126000 ? 計算應退增值稅稅額時： ? 應退增值稅稅額＝ 90 （ 700247。所有貨款、運費均以銀行存款付訖。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款，用紅字登記。實行“免抵退”稅的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物銷售收入不計征銷項稅額，對經(jīng)
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