【正文】 Contents mall developed by Guild Design Inc. Click to edit title style ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 Contents mall developed by Guild Design Inc. Text in here Text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here Text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here ? Your text in here Click to add Title Click to add Title Click to add Title Click to edit title style Description of the contents ? Title in here ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 Contents mall developed by Guild Design Inc. Title in here 2. Description of the pany’s sub contents Describe a vision of pany or strategic contents 1. Description of the pany’s sub contents ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 Contents mall developed by Guild Design Inc. A title about content contents contents Click to add text contents Text in here Text in here Text in here Text in here Text in here Description of the contents ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 Contents mall developed by Guild Design Inc. Title in here ? ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 Contents mall developed by Guild Design Inc. ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 Contents mall developed by Guild Design Inc. ThemeGallery is a Design Digital Content amp。 – 注重從本國國情出發(fā)選擇稅收調(diào)節(jié)居民收入的機制 – 稅收制度沒有盡善盡美的，需要不斷完善，防止對效率 與公平造成損害。 – 共享的社會信息網(wǎng)絡 ? 優(yōu)質(zhì)的服務環(huán)境 – 重視為納稅人提供規(guī)范、全面、便捷、經(jīng)濟的各項納稅服務。 – 嚴厲的處罰手段：過大的偷稅成本保障稅法的遵從度 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 公平正義的法制環(huán)境： –特點是稅法比較健全，規(guī)定比較明確，穩(wěn)定性比較強，透明度比較高，稅務機關自由裁量權比較小。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 稅收征管保障環(huán)節(jié)：保障征管過程的司法公正 – 設有專門的稅務司法機構(gòu)，被賦予較高的司法權威，具有較強的司法獨立性。日本的“藍色申報制” – 源泉監(jiān)控：一方面實行分類管理稅源，發(fā)達國家的稅收主要由占人口 20%的重點納稅人承擔，稅務部門主要集中力量對重點納稅人的管理；另一方面實行源泉預扣，特別是對個稅。 ? 目前，在世界范圍內(nèi)，大多數(shù)國家都建立了一套與其經(jīng)濟發(fā)展水平和管理水平相適應的稅收征管制度。截止到 2022年，世界上有 100多個國家開征遺產(chǎn)稅或類似的稅項。主要在德、法、丹麥、瑞士、荷蘭等實行。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的積累環(huán)節(jié) ：主旨是限制財富向少數(shù)富有者過度集中。實行累進稅率的，最高不超過3%，征收此水的代表性國家：美、加、英、瑞。 ? 奢侈品其價格在稅后往往大幅度提高，其消費也因此受到抑制。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 —— ? 收入的消費環(huán)節(jié) ：重視發(fā)揮消費稅的特殊調(diào)節(jié)功能，對奢侈品征收的稅收一般占總稅收的 10%以上。在法、德、瑞典為第一大稅種，內(nèi)含多種稅，各有不同稅率、稅目和使用方向，是針對不同的社保項目設立。 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 3稅種設計 —— ? 收入的形成環(huán)節(jié) —— 發(fā)揮個稅的“調(diào)高”和社保稅的“補低”功能，充分實現(xiàn)社會成員之間的收入再分配，促進社會公平的實現(xiàn) –個人所得稅：發(fā)揮“調(diào)高”功能 ? 綜合所得稅 ? 簡化的累進稅率。一是在稅種設計上，根據(jù)收入的形成、分配、使用、積累和轉(zhuǎn)讓的各個環(huán)節(jié)進行全面調(diào)節(jié)。 –法國：共享社會財富 –瑞典：高賦稅、均分配 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 ? 價值導向的實際著力點：合理的稅收負擔 –宏觀稅收負擔高，稅收調(diào)節(jié)能力強 –微觀稅收負擔較輕，體現(xiàn)居民“量能負擔”原則 –稅收總額中，其調(diào)節(jié)作用的稅種所占比重高 三、稅制改革可資借鑒的國際經(jīng)驗 。 –公司所得稅對收入分配的影響通過兩個途徑： ? 以合理的稅前扣除標準“干預”要素價格的合理形成。累進程度主要取決于兩個因素： ? 累進稅率 —— 邊際稅率高，調(diào)節(jié)力度大，但過高則會損害效率。前者為基礎，后者的作用通常是很大的，尤其是在以間接稅為主體稅的國家。 稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的價值向度 –稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)針對市場對居民收入分配價值扭曲的矯正作用 稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的結(jié)果（公平與效率的對比關系）不僅取決于 調(diào)節(jié)系統(tǒng)各要素的設計及其相互關系 ，在很大程度上還取決于 調(diào)節(jié)系統(tǒng)與環(huán)境系統(tǒng)的互動作用 。 二、基本概念與基本理論 ? 稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的價值向度 –市場機制對稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的價值扭曲效應 ? 成因：納稅人的自利動機與市場機制結(jié)合，反映稅收環(huán)境對稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)的影響 ? 表現(xiàn)： – 稅收的轉(zhuǎn)嫁效應 – 征稅的福利成本 ? 結(jié)果：影響稅收調(diào)節(jié)真是效果，改變稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)的價值向度，阻礙社會公平的實現(xiàn)。 二、基本概念與基本理論 ? 稅收征管制度與 社會運行系統(tǒng) 的相互作用： ? 稅收征管制度催生大量社會稅務中介機構(gòu)； ? 稅收征管社會化發(fā)展出廣泛的稅收行政協(xié)作和稅收司法協(xié)作，且具有國際化趨勢 ? 合理稅收征管制度是政府實現(xiàn)稅收公平的主渠道 ?社會組織系統(tǒng)的形態(tài)決定稅收征管體系模式 ?發(fā)達的社會組織體系是稅收征管制度效率運行的約束條件 ?現(xiàn)代國家的社會組織體系是稅收征管制度實現(xiàn)公正執(zhí)法的主要保障。 二、基本概念與基本理論 ? 稅收征管制度與 經(jīng)濟運行 系統(tǒng)的相互作用： ? 合理稅收征管制度可促進經(jīng)濟公平 ? 合理稅收征管制度可促進經(jīng)濟運行效率提高 ? 合理稅收征管制度是國家實行稅收宏觀調(diào)控目標的制度保障 ?經(jīng)濟運行效果決定稅收征管制度運行效果 ?經(jīng)濟運行變化趨勢決定稅收征管制度改革方向 ?新的經(jīng)濟形式催生新的稅收征管制度。反之，則相反。 ? 稅制結(jié)構(gòu)可調(diào)節(jié)經(jīng)濟運行 ? 稅制結(jié)構(gòu)可促進經(jīng)濟穩(wěn)定 ? 稅制結(jié)構(gòu)可減輕外部性 ?經(jīng)濟系統(tǒng)運行現(xiàn)狀決定某一稅制財政的可行性 ?經(jīng)濟運行系統(tǒng)的轉(zhuǎn)型，決定稅制結(jié)構(gòu)的變遷 ?新的經(jīng)濟運行方式的產(chǎn)生，會引起稅制結(jié)構(gòu)模式的變革 當經(jīng)濟運行系統(tǒng)的質(zhì)量提高，所得稅稅基相應拓寬，這時如果對稅制結(jié)構(gòu)做出相應調(diào)整，則“合理稅收負擔”中，體現(xiàn)公平的價值比重會上升。 ? 另一方面，政府只有通過不同性質(zhì)的稅種稅制來實現(xiàn)不同的調(diào)節(jié)目標；各種科學的稅種稅制設計，可促進政府調(diào)節(jié)的效率；稅種稅制的設計只能是有限反映政府管理需要的“次優(yōu)稅制”。 二、基本概念與基本理論 ? 稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)與環(huán)境系統(tǒng)的互動 – 稅種稅制與環(huán)境的互動 ? 與經(jīng)濟運行環(huán)境的互動 ? 對分配環(huán)節(jié)課稅的調(diào)節(jié)效應： 課稅對象 —— 各種性質(zhì)的所得 稅制正效應 —— 稅收易取得，可調(diào)節(jié)收入分配；不直接干預市場運行，可調(diào)節(jié)社會需求水平和結(jié)構(gòu)。 二、基本概念與基本理論 –稅收調(diào)節(jié)居民收入分配機制理論模型 二、基本概念與基本理論 稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)與環(huán)境系統(tǒng)的互動 機制 運作 系統(tǒng)要 素互動 與環(huán)境 的互動 稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)內(nèi)部各要素之間的互動 機制運作兩大構(gòu)成要件 ?稅收調(diào)節(jié)居民收入分配機制運作原理 . 二、基本概念與基本理論 ? 稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)與環(huán)境系統(tǒng)的互動 與經(jīng)濟系統(tǒng)、政府系統(tǒng)、社會環(huán)境、 其他環(huán)境的互動關系 與經(jīng)濟系統(tǒng)、政府系統(tǒng)、社會環(huán)境、 其他環(huán)境的互動關系 稅種稅制與環(huán)境 稅制結(jié)構(gòu)與環(huán)境 稅收征管與環(huán)境 與經(jīng)濟系統(tǒng)、政府系統(tǒng)、社會環(huán)境、 其他環(huán)境的互動關系 二、基本概念與基本理論 ? 稅收調(diào)節(jié)系統(tǒng)與環(huán)境系統(tǒng)的互動 – 稅種稅制與環(huán)境的互動 ? 與經(jīng)濟運行環(huán)境的互動 ? 對生產(chǎn)環(huán)節(jié)課稅的調(diào)節(jié)效應： 課稅對象 —— 生產(chǎn)投入要素， 稅制正效應 —— 保護稀缺資源與環(huán)境，營造起點公平；影響生產(chǎn)方向與結(jié)構(gòu)，有利于平均利潤形成；稅基相對寬，易收取。 二、基本概念與基本理論 ? 稅收調(diào)節(jié)居民收入分配的機制 –該機制具有四特征： ? 構(gòu)成要素間的互動性。 ? 第三次分配是對國民收入再分配的補充。 二、基本概念與基本理論 ? 稅收調(diào)節(jié)在收入分配中的定位與作用 –社會公平與稅收豁免：稅收在第三次分配中的地位與作用 ? 在國民收入第三次分配領域，是一些社會成員在自愿基礎上，自己或通過慈善機構(gòu)，將本人可支配收入的一部分或大部分捐贈需要的其他社會成員的行為。 ? 收入差距過大，既有悖于社會公平，也損害