【正文】 第二張表格請(qǐng)?jiān)谝院笮枰臅r(shí)候隨時(shí)查閱，現(xiàn)在先讓我們來(lái)研究服務(wù)行業(yè)公司的的科目表。?？章眯泄镜目颇勘硪?jiàn)圖表 212，注意看科目編號(hào) 111 于 141之間的間隔。例如，現(xiàn)金科目的編號(hào)可能是 101，這是第一個(gè)資產(chǎn)科目；應(yīng)付帳款的編號(hào)可能是 201，這是第一個(gè)負(fù)債帳戶。 2. 收益表科目：收入，費(fèi)用。這樣，借方總金額就將與貸方總金額差出 18900 美元（ 210002100=18900）。然后查找分錄，找到這筆 300美元的分錄，并追蹤至受到影響的賬戶。假設(shè)?？展揪幹品咒洉r(shí)將一筆本來(lái)應(yīng)該貸記現(xiàn)金 300 美元的業(yè)務(wù)記在了借方，或者假設(shè)會(huì)計(jì)人員在過(guò)賬時(shí)把貸方錯(cuò)記在了借方。比如說(shuō)，假設(shè)試算表上總的金額是 58600 美元，總的借方金額是 58400 美元。 為了找出余額不平的原因，可以在試算表中計(jì)算借方總額與貸方總額的差異。大多數(shù)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)都可以防止編制分錄時(shí)借貸雙方不等這種情況的發(fā)生。 3. 只有 100 美元的應(yīng)付帳款?，F(xiàn)在你要為公司尋求一筆貸款，銀行向你索要公司的情況。 檢查點(diǎn) 29 檢查點(diǎn) 210 圖表 211 試算表 ?？章眯泄? 試算表 20X1 年 4 月 30 日 余額 科目名稱 借方 貸方 現(xiàn)金 33300 應(yīng)收帳款 20xx 辦公設(shè)備 500 土地 18000 應(yīng)付帳款 100 普通股 50000 股利 2100 營(yíng)業(yè)收入 8500 租金 1100 工資費(fèi)用 1200 總務(wù)費(fèi)用 400 總計(jì) 58600 58600 思考： 參考圖表 211 所示的?？展镜脑囁惚?。它可以通過(guò)加總?cè)康膸粲囝~來(lái)幫助我們編 制資產(chǎn)負(fù)債表。因?yàn)檫@個(gè)余額不是從分錄中過(guò)到分類賬中的，我們 (大量管理資料下載 ) 就在丁字帳的下方畫一條橫貫整個(gè)帳戶的水平線將這個(gè)余額與其他單筆金額分開(kāi)，如上圖所示。應(yīng)該注意的事，我們?cè)谶@個(gè)圖表中，組織這些帳戶時(shí)，是以會(huì)計(jì)等式為首行的。 分錄帳： 股利 2100 現(xiàn)金 2100 宣布并發(fā)放股利。里昂和莫尼卡 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +1000 = 1000 0 +0 分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 5） 3000 （ 9） 1000 （ 4） 5500 （ 6） 2700 （ 9） 1000 （ 7） 400 10. 交易分析： 公司按照成本價(jià)賣出土地，收到現(xiàn)款 220xx 美元。這對(duì)于旅行社來(lái)說(shuō)不是它的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，所以這項(xiàng)交易沒(méi)有分錄。 檢查點(diǎn) 24 檢查點(diǎn) 25 檢查點(diǎn) 26 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 費(fèi)用 2700 0 2700 分類帳戶： 現(xiàn)金 租金 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 6） 1100 （ 4） 5500 （ 6） 2700 工資費(fèi)用 總務(wù)費(fèi)用 （ 6） 1200 （ 6） 400 7. 交易分析： 公司支付在交易 3種形成的應(yīng)付帳款中的 400美元。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +營(yíng)業(yè)收 入 +3000 0 +3000 分類帳戶： 應(yīng)收帳款 營(yíng)業(yè)收入 （ 5） 3000 （ 5） 3000 6. 交易分析： 公司支付以下費(fèi)用共計(jì) 2700 美元：辦公室租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務(wù)費(fèi)用 400美元。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +營(yíng)業(yè)收入 5500 0 +5500 分類帳戶： 現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)收入 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 4） 5500 （ 4） 5500 5. 交易分析： 公司向客戶提供服務(wù)，但是客戶沒(méi)有立即支付現(xiàn)金。 分 錄帳： 辦公設(shè)備 500 應(yīng)付帳款 500 賒購(gòu)辦公設(shè)備。這項(xiàng)購(gòu)買行為減少了現(xiàn)金，所以，應(yīng)該貸記現(xiàn)金；該交易也增加了公司的土地資產(chǎn)，所以應(yīng)該借記土地。里昂和莫尼卡這筆交易使公司的現(xiàn)金增加了 50000美元，為了記錄這種增加，要借記現(xiàn)金。下面我們繼續(xù)看前面?？章眯泄镜睦?，讓我們從會(huì)計(jì)等式、分錄帳和分類賬幾個(gè)方面再來(lái)研究一下前面已經(jīng)講過(guò)的 11 筆交易。分錄帳中的借方在分類賬中還是借方，分錄帳中的貸方在分類賬中還是貸方?，F(xiàn)在的多數(shù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)都以及經(jīng)電腦化了。這就用到了分類賬，它是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的另外一個(gè)部分，能夠給每一個(gè)帳戶的余額。通常來(lái)說(shuō)，確認(rèn)一項(xiàng)交易對(duì)現(xiàn)金的影響比確認(rèn)它對(duì)其他帳戶的影響要簡(jiǎn)單。現(xiàn)金是資產(chǎn)帳戶，普通股是所有者權(quán)益賬戶。原始單據(jù)是?？展镜拇婵顥l和公司發(fā)給加里 在第五步中，“在分錄帳中錄入該會(huì)計(jì)事項(xiàng)”是指在分錄帳中記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 2. 辨明該交易所影響到的所有帳戶，并將其分類（資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，收入，費(fèi)用） 3. 確定每個(gè)受到影響的帳戶是增加了還是減少了。 圖表 25 借貸規(guī)則的擴(kuò)展 學(xué)習(xí)目標(biāo)四 記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng) 在日記賬中記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng) 我們可以直接在丁字帳中 記錄所有的會(huì)計(jì)事項(xiàng)。舉例來(lái)說(shuō)， 必須記住借方會(huì)使資產(chǎn)帳戶增加而貸方會(huì)使資產(chǎn)減少。收入和費(fèi)用被放在了括號(hào)中，這是因?yàn)椋鼈兊膬粜в?—— 就是收入減費(fèi)用 —— 等于凈收益，而凈收益會(huì)增加所有者權(quán)益。如下面的圖表 24 所示： 圖表 24 會(huì)計(jì)等式與?？章眯泄镜那叭P交易 50000美元所有者權(quán)益 50000美元現(xiàn)金 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 500 美元辦公設(shè)備 10000 美元現(xiàn)金 40000美元土地 50000美元所有者權(quán)益 50000美元所有者權(quán)益 500 美元應(yīng)付賬款 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 (大量管理資料下載 ) 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 普通股 余額 貸方 余額 10000 美元 增加 50000 美元 500 美元 辦公設(shè)備 借方 增加 500 美元 土地 余額 40000 美元 附加的所有者權(quán)益賬戶：收入與費(fèi)用 所有者權(quán)益這個(gè)類別中還包含收益表的兩個(gè)賬戶，即收入和費(fèi)用。 交易 2 用 40000 美元現(xiàn)金購(gòu)買土地。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地。 思考 你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財(cái) 務(wù)報(bào)表將會(huì)反映什么內(nèi)容？ 答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和 50000美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。里昂發(fā)行了普通股。圖表 23說(shuō)明了會(huì)計(jì)等式和借貸規(guī)則之間的關(guān)系。但是借方和貸方在會(huì)計(jì)體系中依然根深蒂固，以至于在計(jì)算機(jī)環(huán)境下我們還是使用這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)。 就可以了。 ? 與資產(chǎn)相反，負(fù)債和所有者權(quán)益的增加在賬戶得右邊（貸方）記錄，而減少則在左邊（借方）記錄。 (大量管理資料下載 ) 賬戶的類型決定了我們?cè)鯓釉谫~戶中記錄其增加和減少。 雖然“左邊”“右邊”的說(shuō)法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說(shuō)法由來(lái)已久了 1。這個(gè)術(shù)語(yǔ)來(lái)自于它的樣子，在后面我們會(huì)看到，它很象一個(gè)“丁”字。這種交易會(huì)同時(shí)影響哪兩個(gè)方面？答案是，這項(xiàng)購(gòu)買行為會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）增加存貨。里昂那里收到 50000美元的現(xiàn)金收據(jù)，并向他們發(fā)行普通股。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) = = 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20xx0 +20xx0 (大量管理資料下載 ) （ d） +1900 +1900 服務(wù)收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會(huì)計(jì)事項(xiàng) （ g） 400 100 400 100 租金 總務(wù)費(fèi)用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計(jì) 25450 總計(jì) 25450 Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營(yíng)業(yè)（服務(wù)）收入 19000 費(fèi)用： 租金 400 總務(wù)費(fèi)用 100 費(fèi)用總計(jì) 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 7 月 31 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 10100 應(yīng)付帳款 250 辦公設(shè)備 350 所有者權(quán)益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權(quán)益總額 25200 總資產(chǎn) 25450 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 (大量管理資料下載 ) 支出： 支付給供應(yīng)商（ 100+400+100） （ 600） 營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 購(gòu)入土地 （ 20xx0） 銷售土地 500 投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復(fù)式記賬法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 3 理解復(fù)式記賬法的工作機(jī)制 會(huì)計(jì)是建立在 復(fù)式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎(chǔ)上的。這對(duì)公司來(lái)說(shuō)不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 （ c）支付 20xx0 美元購(gòu)買辦公用地。 2. 對(duì)這些交易進(jìn)行記錄，然后編制收益表，留存收益表，資產(chǎn)負(fù)債表，以及現(xiàn)金流量表。 g. Cassell Researchers 用現(xiàn)金支付辦公用房的租金 400 美元和 100 美元的總務(wù)費(fèi)用。 c. Cassell Researchers 公司用 20xx0 美元現(xiàn)金購(gòu)買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來(lái)建設(shè)公司的辦公用房。在本章的后半部分我們將討論在企業(yè)里是怎樣使用復(fù)式記賬法的。（★★★） 圖表 22 ?？章眯泄矩?cái)務(wù)報(bào) 表 海空旅行公司 收益表 20X1 年 4 月 30 日 (大量管理資料下載 ) 收入： 服務(wù)收入（ 5500+3000） 8500 費(fèi)