【正文】 00 美元。 企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng)與財(cái)務(wù)報(bào)表 圖表 21 總結(jié)了上面的 11 個(gè)事項(xiàng)。收入的發(fā)生會(huì)增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會(huì)減少留存受益。 圖表 21 ?？章眯泄窘灰追治? 第一部分 —— 交易細(xì)節(jié) （ 1）收 到 50000 美元現(xiàn)金并向?qū)就顿Y 50000 美元現(xiàn)金的所有者發(fā)行普通股。 （ 5）向客戶提供價(jià)值 3000 美元的服務(wù)，并允許客戶延期付款。 （ 9）收到交易五中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的 1000 美元 。根據(jù)第一章中最后講述的總括問(wèn)題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。將海空公司的收益表與本章開(kāi)始講到的百事公司的收益表進(jìn)行對(duì)比，這兩份收益表都只包含兩個(gè)帳戶：收入和 費(fèi)用。（★★） 4. 現(xiàn)金流量表總結(jié)了以下三種營(yíng)業(yè)活動(dòng)的現(xiàn)金收入和支出：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。但是，即使是對(duì)一個(gè)最小的企業(yè)組織， (大量管理資料下載 ) 圖表 21 中所用的分析方法也會(huì)非常的繁瑣。但是現(xiàn)在，先讓我們來(lái)復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過(guò)的知識(shí)。 d. 公司為客戶提供調(diào)查服務(wù)，收取現(xiàn)金 1900。 h. 公司按照成本價(jià) 5000 美元的價(jià) 格售出上述土地的一小部分。在報(bào)表之間畫上箭頭，以表明它們之間的聯(lián)系。 （ d）獲得 1900 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 （ g）支付下列費(fèi)用：租金 400 美元，總務(wù)費(fèi)用 100。也就是說(shuō)，公司所有的業(yè)務(wù)都會(huì)產(chǎn)生 兩方面的影響：每一項(xiàng)業(yè)務(wù)都至少會(huì)影響兩 個(gè)賬戶。這項(xiàng)業(yè)務(wù)同時(shí)增加了公司的現(xiàn)金和普通股賬戶。 ? 賒購(gòu)存貨會(huì)（ 1）增加存貨（ 2）增加應(yīng)付賬款 ? 支付欠款會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應(yīng)付賬款。丁字中間的一豎把賬戶分成左右兩部分，賬戶的名稱寫在丁字的橫線上。每一筆商業(yè)交易都包 含一個(gè)借方和一個(gè)貸方。對(duì)于一個(gè)給定的賬戶，所有的增加都記在一邊，減少則記在另一邊。 以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。 一個(gè)賬戶的增加或 減少是在借方還是在貸方是由賬戶的類型決定的。 記錄借方和貸方這種模式 是基于下面的會(huì)計(jì)等式的： 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 （借方） （貸方） 在會(huì)計(jì)等式中，資產(chǎn)（借方余額賬戶）處在權(quán)益與負(fù)債（借方余額賬戶）的另一方。 為了說(shuō)明圖表 23 所要表達(dá)的思想，讓我們重新考慮我們?cè)诤？章眯泄镜睦又械牡匾还P交易。?？展镜哪男┵~戶 受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說(shuō)明了這個(gè)過(guò)程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。無(wú)法編制收益表，因?yàn)楣具€沒(méi)有收入和費(fèi)用?，F(xiàn)金減少（貸方）了，土地增加（借方）了。 交易 3 賒購(gòu) 500 美元的辦公設(shè)備。 ? 收入是通過(guò)向客戶提供商品或服務(wù)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，它會(huì)增加所有者權(quán)益。如果費(fèi)用大與收入，則是凈損失，凈損失會(huì)減少所有者權(quán)益。負(fù)債則相反。但是，這種記賬方法并不實(shí)用，因?yàn)樗鼪](méi)有為每一筆業(yè)務(wù)留下一個(gè)清晰地記錄。 4. 運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，確定為了反映這種增加或減少，是應(yīng)該記在借方還是記在 貸方。這一步也可以叫做“編制分錄”或“處理會(huì)計(jì)事項(xiàng)”。里昂和莫尼卡 第三步：現(xiàn)金和普通股帳戶 都增加 50000 美元。 在隨后的介紹性的論述中，我們暫且略掉交易的發(fā)生日期，而將重點(diǎn)放在交易的帳戶和金額上。分類賬（ Ledger）是所有帳戶及其金額的集 合。圖表 27 顯示了資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益是怎樣組織在分類賬中的。圖表 28 說(shuō)明了?？章眯泄镜牡谝?筆接受投資的業(yè)務(wù)是怎樣被過(guò)入分類賬中的。 1. 交易分析： ?？章眯泄臼盏郊永锕鞠蛩麄儼l(fā)行普通股使公司的所有者權(quán)益增加了 50000美元，為了記錄這種增加，要貸記普通股。里昂請(qǐng)你給公司貸款10000 美元，你將對(duì)?？展究赡艿男庞蔑L(fēng)險(xiǎn)作出什么樣的評(píng)價(jià)？ 答案： 你可能會(huì)愉快地接受這項(xiàng)請(qǐng)求。 分錄帳： 土地 40000 現(xiàn)金 40000 支付現(xiàn)金購(gòu)買土地。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +500= +500 +0 分類帳戶： 辦公設(shè)備 應(yīng)付帳款 (大量管理資料下載 ) （ 3） 500 （ 3） 500 4. 交易分析： 公司為客戶提供履行服務(wù)，收取現(xiàn)金 5500 美元。海空公司給客戶開(kāi)出了 3000美元的賒銷單據(jù)?，F(xiàn)金資產(chǎn)減少了，所以，要貸記現(xiàn)金；以下費(fèi)用增加了：租金，工資費(fèi)用，總務(wù)費(fèi)用。這項(xiàng)付款減少了現(xiàn)金資產(chǎn)，所以要貸記現(xiàn)金；付款同樣也減少了應(yīng)付帳款這項(xiàng)負(fù)債，為了記錄其減少額，需要借記應(yīng)付帳款。 9. 交易分析： 公司收取了交易 5 中產(chǎn)生的應(yīng)收帳款中的 1000 美元?，F(xiàn)金資產(chǎn)增加了，借記現(xiàn)金；減少了土地這項(xiàng)資產(chǎn)，所以貸記土地。里昂支付 2100 美元的股利。 (大量管理資料下載 ) 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù) 債 +所有者權(quán)益 股利 2100 0 2100 分類帳戶： 現(xiàn)金 股利 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 11） 2100 （ 4） 5500 （ 6） 2700 （ 9） 1000 （ 7） 400 （ 10） 220xx （ 11） 2100 圖表 210 海空旅行公司過(guò)賬后的分類賬 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所 有者權(quán)益 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 普通股 股利 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 7） 400 （ 3） 500 （ 1） 50000 （ 11） 2100 （ 4） 5500 （ 6） 2700 余額 100 余額 50000 余額 2100 （ 9） 1000 （ 7） 400 （ 10） 220xx （ 11） 2100 收入 租金 余額 33300 （ 4） 5500 （ 6） 1100 （ 5） 3000 余額 1100 應(yīng)收帳款 余額 8500 （ 5） 3000 （ 9） 1000 工資費(fèi)用 余額 20xx （ 6） 1200 余額 1200 辦公設(shè)備 （ 3） 500 總務(wù)費(fèi)用 余額 500 （ 6） 400 余額 400 土地 （ 4） 40000 （ 10） 220xx 余額 18000 過(guò)到分類賬中的每一筆分錄 都按照交易日期或交易序號(hào)被加上索引，這樣，就都可以對(duì)分錄帳中的任何交易追蹤至分類賬，如果需要的話，還可以在追蹤回到分錄帳。 每一個(gè)帳戶都有一個(gè)余額。 如果借方金額的總額達(dá)與貸方金額總額，這個(gè)帳戶就有借方余額，就像上面的現(xiàn)金帳戶一樣。同時(shí)，通過(guò)計(jì)算資產(chǎn)總額是否等于負(fù)債及所有者權(quán)益總額，也可以檢查有關(guān)記錄是否正確。假設(shè)你是投資者之一的莫尼卡請(qǐng)你從這張?jiān)囁惚碇型诰蛐畔?，回答以下?wèn)題： 1. ?？展镜目傎Y產(chǎn)是多少？ 2. 公司已經(jīng)有了要向其他銀行歸還的貸款了嗎？ 3. 公司一共欠了多少錢？ 4. 不考慮收入和費(fèi)用，公司的所有 這在公司里一共有多少權(quán)益？運(yùn)用會(huì)計(jì)等式來(lái)計(jì)算所有者權(quán)益。 4. 53700（資產(chǎn) 53800負(fù)債 100）美元 5. 凈收益，金額是 5800 美元 [收入 8500 美元 費(fèi)用 2700（ 1100+1200+400）美元 ] 修改記賬錯(cuò)誤 “試算表”這個(gè)名字起得很恰當(dāng)。同時(shí)，在使用計(jì)算機(jī)的情況下，分錄帳中的金額會(huì)按照分錄編制時(shí)的金額被準(zhǔn)確的過(guò)到分類賬中，所以試算表總是平衡的。然后采取以下步驟中的一部或幾步： 1. 在試算表中查找是否有遺漏的帳戶。這樣，這說(shuō)明有可能有一筆 200美元的業(yè)務(wù)在分錄帳中記錯(cuò)了或者在從分錄帳向分類賬過(guò)賬時(shí)出了差錯(cuò)。這樣借方總額里面就包含了這300 美元，而貸方則漏記了 300 美元。 4. 將不平的差額除以 9。 18900 除以 9 得到 2100，這就是股利的正確金額。 為了跟蹤這些帳戶，企業(yè)中使用科目表（ chart of accounts），其中列示了所有的科目和科目編號(hào)。所有的科目都按 (大量管理資料下載 ) 照這種方法進(jìn)行編號(hào)。之所以留下這樣的空白號(hào)碼，是因?yàn)槔锇核麄冋J(rèn)識(shí)到公司以后可能需要增加另一類應(yīng)收帳款，例如，可能會(huì)有應(yīng)收票據(jù)， 這就可以將其編號(hào)為 121。 帳戶的正。第一張表列示了像?？章眯羞@樣的較大的服務(wù)行業(yè)的公司在經(jīng)過(guò) 一段時(shí)間的發(fā)展滯后經(jīng)常會(huì)有的典型科目，第二張表格是商業(yè)企業(yè)的，也就是銷售商品、而不是提供服務(wù)的公司的。例如，業(yè)界領(lǐng)先的調(diào)查公司YankelovickClancyShulman 公司，他們的會(huì)計(jì)科目表就有 5 位數(shù)字。編號(hào)的第二位、第三位以及更靠后位數(shù)的 數(shù)字通常說(shuō)明了該科目在分類中的位置。 檢查點(diǎn) 211 科目表 我們知道，分類帳包含了企業(yè)的科目，這些科目的可以分成以下幾大類： 1. 資產(chǎn)負(fù)債表科目：資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益。假設(shè)?？展驹谠囁惚碇邪?2100 美元的股利余額記成了 21000美元， —— 這是一個(gè)移位錯(cuò)誤。將這個(gè)差 額除以 2，就得到了這筆交易的金額 300 美元。 3. 將借貸兩方總金額的差額除以 2，把貸方作為借方，反之亦然，將錯(cuò)誤的金額乘以2。 2. 檢查分錄帳，察看借方總金額與貸方總 金額的差額。但是計(jì)算機(jī)不能完全消除錯(cuò)誤，因?yàn)槿嗽诓僮饔?jì)算機(jī)時(shí)也有可能輸入錯(cuò)誤的金額。如果兩者不等，就說(shuō)明存在記賬錯(cuò)誤 。 (大量管理資料下載 ) 2. 現(xiàn)在沒(méi)有貸款。你的會(huì)計(jì)人員不在你身邊，而你可用的會(huì)計(jì)記錄又只有這一份試算表。圖表 211 是?？章眯泄驹谏厦娴?11 筆業(yè)務(wù)都已經(jīng)作了分錄并過(guò)賬之后編制的試算表。 試算表 學(xué)習(xí)目標(biāo)五 編制和使用試算表 試算表 是所有帳戶及其余額的一個(gè)列表，首先是資產(chǎn)，然后是負(fù)債和所有者權(quán)益。例如，現(xiàn)金帳戶的余額是所有借方金額， 78500（ 50000+5500+1000+220xx）美元，與所有貸方金額， 45200（ 40000+2700+400+2100）美元的差額。 過(guò)賬后的帳戶 上面的圖表 210 顯示了在將前面的交易中的金額都過(guò)賬至分類帳之后，分類賬的帳戶會(huì)是什么樣子。一個(gè)公司因?yàn)榘l(fā)放股利而導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少應(yīng)該借記一個(gè)名字為“股利”的帳戶，所以，借記股利帳戶。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +220xx = 220xx 0 +0 分類帳戶： 現(xiàn)金 土地 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 4） 40000 （ 10） 220xx （ 4） 5500 （ 6） 2700 （ 9） 1000 （ 7） 400 （ 10） 220xx 11. 交易分析： ?？章眯泄鞠蚣永? 分錄帳： (大量管理資料下載 ) 現(xiàn)金 40000 應(yīng)收帳款 40000 收回部分應(yīng)收帳款。 檢查點(diǎn) 27 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 400 400 +0 分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)付帳款 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 7） 400 （ 3） 500 （ 4） 5500 （ 6） 2700 （ 7） 400 8. 交易分析： 里昂改建了他們的私人住宅。 分