【正文】 增值額叫做 收入 。我們?cè)?第一章里學(xué)到了這個(gè)例子，他們兩個(gè)人在 20X1年 4 月份開了一家旅行社，并且合并到了?？章眯泄荆?Air amp。但是，在現(xiàn)代化的會(huì)計(jì)系統(tǒng)下，經(jīng)理們和所有者可以隨時(shí)得到他們想要的報(bào)表，以了解公司現(xiàn)在是什么樣子。?？展緦?duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)該記錄應(yīng)收帳款的增加和保留盈余的增加，如下所示： 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益 股東權(quán)益類型 現(xiàn)金 + 應(yīng)收帳款 辦公設(shè)備 + 土地 應(yīng)付帳款 + 普通股+ 保留盈余 余額 15500 500 40000 500 50000 5500 （ 5） +3000 +3000 服務(wù)收入 余額 15500 3000 500 40000 500 50000 8500 總計(jì) 59000 總計(jì) 59000 交易六 檢查點(diǎn) 23 本月，?？展緸橄铝鞋F(xiàn)金耗費(fèi)支付了 2700 美元：辦公室租金 1100 美元；雇員工資1200 美元（支付給一位臨時(shí)助手）；總務(wù)費(fèi)用 400 美元。 交易十 海空公司把一塊土地賣掉了，作價(jià) 220xx 美元，與其購(gòu)入時(shí)的價(jià)格相等。 （ 4）獲得 5500 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。留存收益的數(shù)據(jù)可以從留存收益表中取得，并且包含在所有者權(quán)益當(dāng)中。 g. Cassell Researchers 用現(xiàn)金支付辦公用房的租金 400 美元和 100 美元的總務(wù)費(fèi)用。 第二部分 —— 交易分析 資產(chǎn) = = 負(fù)債 所有者權(quán)益 所有者權(quán)益交易類型 現(xiàn)金 + 辦公設(shè)備+ 土地 應(yīng)付帳款+ 普通股 + 保留盈余 （ a） +25000 +25000 向所有者發(fā)行普通股 （ b） +350 +350 （ c） 20xx0 +20xx0 (大量管理資料下載 ) （ d） +1900 +1900 服務(wù)收入 （ e） 100 100 （ f） 不屬于公司會(huì)計(jì)事項(xiàng) （ g） 400 100 400 100 租金 總務(wù)費(fèi)用 （ h） +5000 5000 （ i） 1200 1200 股利 余額 10100 350 15000 250 25000 200 總計(jì) 25450 總計(jì) 25450 Cassell Researchers, Inc. 收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 收入： 營(yíng)業(yè)（服務(wù)）收入 19000 費(fèi)用： 租金 400 總務(wù)費(fèi)用 100 費(fèi)用總計(jì) 500 凈收益 1400 Cassell Researchers, Inc. 留存收益表 截至 20X1 年 7 月 31 日 20X1 年 7 月 1 日保留盈余余額 0 加：本月凈收益 1400 1400 減：股利 （ 1200） 20X1 年 7 月 31 日保留盈余余額 200 Cassell Researchers, Inc. 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 7 月 31 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 10100 應(yīng)付帳款 250 辦公設(shè)備 350 所有者權(quán)益 土地 15000 普通股 25000 留存收益 200 所有者權(quán)益總額 25200 總資產(chǎn) 25450 負(fù)債及所有者權(quán)益總額 25450 Cassell Researchers, Inc. 現(xiàn)金流量表 截至 20X1 年 7 月 31 日 營(yíng)業(yè)活動(dòng)現(xiàn)金流量 收入： 從客戶處收到現(xiàn)金 1900 (大量管理資料下載 ) 支出： 支付給供應(yīng)商（ 100+400+100） （ 600） 營(yíng)業(yè)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 1300 投資活動(dòng) 現(xiàn)金流量 購(gòu)入土地 （ 20xx0） 銷售土地 500 投資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 （ 15000） 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 發(fā)行（銷售）股票 25000 支付股利 （ 1200） 籌資活動(dòng)凈現(xiàn)金流量 23800 現(xiàn)金凈增加 10100 20X1 年 7 月 1 日現(xiàn)金余額 0 20X1 年 7 月 31 日現(xiàn)金余額 10100 復(fù)式記賬法 學(xué)習(xí)目標(biāo) 3 理解復(fù)式記賬法的工作機(jī)制 會(huì)計(jì)是建立在 復(fù)式記賬法（ Doubleentry system） 的基礎(chǔ)上的。 雖然“左邊”“右邊”的說法更形象一些，但是“借方”“貸方”的說法由來已久了 1。但是借方和貸方在會(huì)計(jì)體系中依然根深蒂固，以至于在計(jì)算機(jī)環(huán)境下我們還是使用這兩個(gè)術(shù)語(yǔ)。這筆交易影響了兩種資產(chǎn)：現(xiàn)金和土地。舉例來說， 必須記住借方會(huì)使資產(chǎn)帳戶增加而貸方會(huì)使資產(chǎn)減少。原始單據(jù)是?？展镜拇婵顥l和公司發(fā)給加里現(xiàn)在的多數(shù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)都以及經(jīng)電腦化了。里昂和莫尼卡 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +營(yíng)業(yè)收 入 +3000 0 +3000 分類帳戶： 應(yīng)收帳款 營(yíng)業(yè)收入 （ 5） 3000 （ 5） 3000 6. 交易分析： 公司支付以下費(fèi)用共計(jì) 2700 美元：辦公室租金 1100 美元，雇員工資 1200 美元，總務(wù)費(fèi)用 400美元。里昂和莫尼卡它可以通過加總?cè)康膸粲囝~來幫助我們編 制資產(chǎn)負(fù)債表。大多數(shù)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)都可以防止編制分錄時(shí)借貸雙方不等這種情況的發(fā)生。然后查找分錄，找到這筆 300美元的分錄，并追蹤至受到影響的賬戶。?？章眯泄镜目颇勘硪妶D表 212，注意看科目編號(hào) 111 于 141之間的間隔。例如，現(xiàn)金科目的編號(hào)可能是 101，這是第一個(gè)資產(chǎn)科目；應(yīng)付帳款的編號(hào)可能是 201，這是第一個(gè)負(fù)債帳戶。假設(shè)?？展揪幹品咒洉r(shí)將一筆本來應(yīng)該貸記現(xiàn)金 300 美元的業(yè)務(wù)記在了借方，或者假設(shè)會(huì)計(jì)人員在過賬時(shí)把貸方錯(cuò)記在了借方。 3. 只有 100 美元的應(yīng)付帳款。因?yàn)檫@個(gè)余額不是從分錄中過到分類賬中的，我們 (大量管理資料下載 ) 就在丁字帳的下方畫一條橫貫整個(gè)帳戶的水平線將這個(gè)余額與其他單筆金額分開，如上圖所示。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +1000 = 1000 0 +0 分類帳戶： 現(xiàn)金 應(yīng)收帳款 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 5） 3000 （ 9） 1000 （ 4） 5500 （ 6） 2700 （ 9） 1000 （ 7） 400 10. 交易分析： 公司按照成本價(jià)賣出土地，收到現(xiàn)款 220xx 美元。 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +營(yíng)業(yè)收入 5500 0 +5500 分類帳戶： 現(xiàn)金 營(yíng)業(yè)收入 （ 1） 50000 （ 2） 40000 （ 4） 5500 （ 4） 5500 5. 交易分析： 公司向客戶提供服務(wù)，但是客戶沒有立即支付現(xiàn)金。這筆交易使公司的現(xiàn)金增加了 50000美元，為了記錄這種增加，要借記現(xiàn)金。這就用到了分類賬，它是會(huì)計(jì)系統(tǒng)的另外一個(gè)部分，能夠給每一個(gè)帳戶的余額。 在第五步中，“在分錄帳中錄入該會(huì)計(jì)事項(xiàng)”是指在分錄帳中記錄會(huì)計(jì)事項(xiàng)。收入和費(fèi)用被放在了括號(hào)中，這是因?yàn)?，它們的凈效?—— 就是收入減費(fèi)用 —— 等于凈收益，而凈收益會(huì)增加所有者權(quán)益。 思考 你能為?？展粳F(xiàn)在的狀況編制一張資產(chǎn)負(fù)債表和一張收益表嗎？公司的財(cái) 務(wù)報(bào)表將會(huì)反映什么內(nèi)容？ 答案：可以編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，上面有 50000美元的現(xiàn)金資產(chǎn)和 50000美元的普通股，這是一項(xiàng)所有者權(quán)益。 就可以了。這個(gè)術(shù)語(yǔ)來自于它的樣子，在后面我們會(huì)看到，它很象一個(gè)“丁”字。這對(duì)公司來說不屬于會(huì)計(jì)事項(xiàng)。 c. Cassell Researchers 公司用 20xx0 美元現(xiàn)金購(gòu)買了一塊靠近這所大學(xué)的土地，并打算用這塊地來建設(shè)公司的辦公用房。四月份，?？展举嵉昧?800 美元的凈收益。 ? 用來顯示凈收益（或凈損失）和股利的留存收益表，可以根據(jù)收益表的數(shù)據(jù)編制。?？展緫?yīng)該在現(xiàn)金資 產(chǎn)中記錄增加值，但是不應(yīng)該在服務(wù)收入中記錄增加，因?yàn)楹？展疽呀?jīng)在他們提供服務(wù)時(shí)，在交易五的收入中記錄了增加值。作為對(duì)這些服務(wù)的回報(bào)，客戶向海空公司承諾在一個(gè)月內(nèi)向?？展局Ц?3000 美元。他們對(duì)資產(chǎn)的權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表中僅僅是簡(jiǎn)單的表示為“普通股”。 上述的五個(gè)事項(xiàng)中的那一些會(huì)被會(huì)計(jì)人員記錄下來呢？答案是， 3， 4， 5會(huì)被記錄，因?yàn)樗麄兊慕痤~能夠被可靠的計(jì)量，所以，對(duì)于一項(xiàng)關(guān)鍵的選舉或是某種趨勢(shì)，即使他們對(duì)公司的影響要大于上面的 5 項(xiàng)，會(huì)計(jì)人員也不會(huì)記錄它們。 股利： 公司的所有者會(huì)要求從公司得到現(xiàn)金。 應(yīng)付帳款： 應(yīng)付賬款賬戶恰好與應(yīng)收帳款帳戶相對(duì)。 應(yīng)收帳款： 企業(yè)銷售貨物或提供服務(wù)可能是換得對(duì)未來現(xiàn)金收入的承諾，也就是“賒銷”。上面的利潤(rùn)表的最后一行顯示的凈利潤(rùn)就表明了這種正確決策的結(jié)果。經(jīng)過與前一天數(shù)據(jù)的合并， FritoLay 就可以知道哪些產(chǎn)品正在銷售，哪些 沒有銷售。大多數(shù)企業(yè)使用以下資產(chǎn)帳戶： 現(xiàn)金： 現(xiàn)金賬戶反映了企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的現(xiàn)金成果。 負(fù)債 回憶已學(xué)內(nèi)容，負(fù)債是一種欠款。公司發(fā)行印有股票持有人名字的股票證書，以作為所有權(quán)的證據(jù)。 檢查點(diǎn) 21 思考 分別舉出兩個(gè)產(chǎn)生以下作用的例子：（ 1）股東權(quán)益增加（ 2）股東權(quán)益減少 答案 （ 1）銷售股票，凈收益（即收入大于費(fèi)用）（ 2）宣告并支付股利，凈損失（即費(fèi)用大于收入） 學(xué)習(xí)目標(biāo)二 分析企業(yè)會(huì)計(jì)事項(xiàng) 會(huì)計(jì) —— 作出決策的基礎(chǔ) 在會(huì)計(jì)術(shù)語(yǔ)中，能夠影響企業(yè)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況并能夠被可靠的記錄的事項(xiàng)都稱為 會(huì)計(jì)事項(xiàng) 。比如說，?？章眯泄究梢栽谶@第一筆交易發(fā)生之后，編制 他們的資產(chǎn)負(fù)債表，如下所示： ?？章眯泄? 資產(chǎn)負(fù)債表 20X1 年 4 月 1 日 資產(chǎn) 負(fù)債 現(xiàn)金 50000 無 所有者權(quán)益 普通股 50000 股東權(quán)益總計(jì) 總資產(chǎn) 50000 資產(chǎn)及權(quán)益總計(jì) 50000 上面的資產(chǎn)負(fù)債表顯示，?？章眯泄緭碛?50000美元的現(xiàn)金，沒有負(fù)債。 交易四 通過為客戶提供旅游安排服務(wù) ，海空旅行公司取得了服務(wù)收入。這個(gè)交易也說明了在第一章中介紹的實(shí)體概念的應(yīng)用范圍。收入的發(fā)生會(huì)增加留存受益，費(fèi)用的發(fā)生會(huì)減少留存受益。根據(jù)第一章中最后講述的總括問題的解決方案，你可以認(rèn)出這些報(bào)表。但是現(xiàn)在，先讓我們來復(fù)習(xí)一下我們所學(xué)過的知識(shí)。 （ d）獲得 1900 美元的服務(wù)收入，并收到現(xiàn)款。 ? 賒購(gòu)存貨會(huì)（ 1）增加存貨（ 2）增加應(yīng)付賬款 ? 支付欠款會(huì)（ 1）減少現(xiàn)金（ 2）減少應(yīng)付賬款。 以上是借方和貸方的記賬規(guī)則。?？展镜哪男┵~戶 受到這筆交易的影響了呢？又是在哪一邊（借方還是貸方）受到影響？答案是資產(chǎn)和普通股都增加了 50000 美元，下面的丁字帳說明了這個(gè)過程： 資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 現(xiàn)金 普通股 借方 貸方 增加 增加 50000 美元 50000 美元 注意，資產(chǎn) =負(fù)債 +所有者權(quán)益，而且，借方金額總額 =貸方金額總額。 ? 收入是通過向客戶提供商品或服務(wù)來實(shí)現(xiàn)的，它會(huì)增加所有者權(quán)益。 4. 運(yùn)用借貸記賬規(guī)則，確定為了反映這種增加或減少，是應(yīng)該記在借方還是記在 貸方。 在隨后的介紹性的論述中，我們暫且略掉交易的發(fā)生日期，而將重點(diǎn)放在交易的帳戶和金額上。 1. 交易分析： 海空旅行公司收到加里 會(huì)計(jì)等式 資產(chǎn) = 負(fù)債 +所有者權(quán)益 +500= +500 +0 分類帳戶： 辦公設(shè)備 應(yīng)付帳款 (大量管理資料下載 ) （ 3） 500 （ 3） 500 4. 交易分析： 公司為客戶提供履行服務(wù)，收取現(xiàn)金 5500 美元。 9. 交易分析： 公司收取了交易 5 中產(chǎn)生的