【正文】 （4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。四、根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國家發(fā)展改革委等有關(guān)部門適時對《目錄》內(nèi)的項目進(jìn)行調(diào)整和修訂，并在報國務(wù)院批準(zhǔn)后對《目錄》進(jìn)行更新?！敦斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于執(zhí)行公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅〔2008〕46號）、《財政部　國家稅務(wù)總局　國家發(fā)展改革關(guān)于公布公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄優(yōu)惠目錄（2008年版）的通知》（財稅2008）116）：一、企業(yè)從事《目錄》內(nèi)符合相關(guān)條件和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及國家投資管理相關(guān)規(guī)定、于2008年1月1日后經(jīng)批準(zhǔn)的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，其投資經(jīng)營的所得，自該項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。項目可參照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》的有關(guān)規(guī)定。非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。保留? 對港口、碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、電力、水利等能源、交通等基礎(chǔ)設(shè)施投資的稅收優(yōu)惠政策；? 對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。七、稅收優(yōu)惠（一）制定優(yōu)惠政策的基本原則? 有利于國民經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展；? 有利于鼓勵科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新；? 有利于貫徹國家產(chǎn)業(yè)政策；? 有利于促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展；? 有利于就業(yè)與再就業(yè)政策的實施。 　　（八）企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。存貨的處置：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓存貨，處置收入扣除計稅成本和相關(guān)稅費(fèi)后所產(chǎn)生的所得，計入應(yīng)納稅所得額，計算納稅；所產(chǎn)生的損失，可沖減應(yīng)納稅所得額。存貨的稅務(wù)處理存貨是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。（4）投資損失A、一般損失：會計規(guī)定，公允價值變化，及權(quán)益法下，被投資方發(fā)生的虧損，確認(rèn)為投資損失。稅法不允許未經(jīng)核準(zhǔn)的準(zhǔn)備金扣除。會計上只作股票數(shù)量增加和備查記錄，不確認(rèn)投資收益。持有收益和轉(zhuǎn)讓收益應(yīng)稅收益和免稅收益?。?）投資資產(chǎn)的計價投資資產(chǎn)的成本原則上以投資方實際支付的全部價款包括支付的稅金和手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用確定。（3）固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。 （4）計稅基礎(chǔ)A、外購的無形資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)；　　B、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)；　　C、通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。　　無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。外購、捐贈、投資、非貨幣交換、債務(wù)重組取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)最低年限如下：A、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年；B、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準(zhǔn)予扣除。消耗性生物資產(chǎn)，指為了出售而持有或在將來收獲為農(nóng)產(chǎn)品的生物資產(chǎn)。新稅法實施后，對此類繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，可以重新確定其殘值，并就其尚未計提折舊的余額，按照新稅法規(guī)定的折舊年限減去已經(jīng)計提折舊的年限后的剩余年限，按照新稅法規(guī)定的折舊方法計算折舊。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。所得稅法對固定資產(chǎn)的界定：是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。資產(chǎn)的確認(rèn)：資產(chǎn)在同時滿足下列條件時，可進(jìn)行稅務(wù)處理：（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)，能夠帶來應(yīng)稅收入；（2）該資源的成本或者價值能夠合理地計量。 國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定不得扣除的其他項目（實施條例49條）：企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 贊助支出；252。 企業(yè)所得稅稅款；252。企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費(fèi)，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)提供當(dāng)年手續(xù)費(fèi)及傭金計算分配表和其他相關(guān)資料，并依法取得合法真實憑證。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。：財產(chǎn)保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%（含本數(shù)，下同）計算限額；人身保險企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計算限額?！　∈?、本通知從2008年1月1日起執(zhí)行。捐贈方在向公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)捐贈時，應(yīng)當(dāng)提供注明捐贈非貨幣性資產(chǎn)公允價值的證明，如果不能提供上述證明，公益性社會團(tuán)體和縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)不得向其開具公益性捐贈票據(jù)?！　∑?、申請捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，需報送以下材料：　　（一）申請報告；　　（二）民政部或地方縣級以上人民政府民政部門頒發(fā)的登記證書復(fù)印件；　?。ㄈ┙M織章程；　?。ㄋ模┥暾埱跋鄳?yīng)年度的資金來源、使用情況，財務(wù)報告，公益活動的明細(xì)，注冊會計師的審計報告；　?。ㄎ澹┟裾块T出具的申請前相應(yīng)年度的年度檢查結(jié)論、社會組織評估結(jié)論?！　∥濉⒈就ㄖ谝粭l所稱的縣級以上人民政府及其部門和第二條所稱的國家機(jī)關(guān)均指縣級(含縣級，下同)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)?！　《€人通過社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向公益事業(yè)的捐贈支出，按照現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定準(zhǔn)予在所得稅稅前扣除。財稅[2008]104號：自2008年5月12日起，對企業(yè)、個人通過公益性社會團(tuán)體、縣級以上人民政府及其部門向受災(zāi)地區(qū)的捐贈，允許在當(dāng)年企業(yè)所得稅前和當(dāng)年個人所得稅前全額扣除。　　年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。（10）專項基金（棄置費(fèi)用扣除）企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除。《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》(財稅[2009]72號 )：、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復(fù)》（國稅函〔2009〕312號）：關(guān)于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定，凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕121號）：一、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，%的比例扣除。（5）職工教育經(jīng)費(fèi)除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。　　（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。（1）合理的工資、薪金工資薪金支出，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與任職或者受雇有關(guān)的其他支出。企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除；企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。 有些費(fèi)用必須符合國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；（基本社會保險費(fèi)和住房公積金）252。 企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（6）確定性原則納稅人可扣除的費(fèi)用不論何時支付，其金額必須是確定的，不允許估計。（2）相關(guān)性原則稅前扣除必須從根源和性質(zhì)上與收入相關(guān)（收入相關(guān)性）　　 根源－直接相關(guān) 性質(zhì)－區(qū)分個人費(fèi)用與經(jīng)營費(fèi)用　企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除（3）合法性原則合法性是指支出必須符合稅法有關(guān)扣除的規(guī)定，即使按財務(wù)會計法規(guī)或制度規(guī)定可作為費(fèi)用支出，如果不符合稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，也不得在企業(yè)所得稅前扣除。真實性是指除稅法規(guī)定的加計費(fèi)用等扣除外，任何支出除非確屬已經(jīng)真實發(fā)生，否則不得在稅前扣除。（2）企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，在五年期內(nèi)完成搬遷的，企業(yè)搬遷收入按上述規(guī)定處理。 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知》（財稅[2009]68號）：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)對期貨投資者保障基金（以下簡稱期貨保障基金）有關(guān)稅收政策問題通知如下：一、對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責(zé)任公司（以下簡稱期貨保障基金公司）根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》（證監(jiān)會令第38號）取得的下列收入，不計入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：%和交易手續(xù)費(fèi)的3%上繳的期貨保障基金收入；；；；。二、根據(jù)實施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（二）企業(yè)收取的各種基金、收費(fèi)，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年收入總額。（三）納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)報領(lǐng)關(guān)系收到的由財政部門或上級單位撥入的財政補(bǔ)助收入，準(zhǔn)予作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。行政事業(yè)性收費(fèi)，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費(fèi)用。是指從企業(yè)所得稅原理上講應(yīng)不列入征稅范圍的收入范疇。（《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號））（8）接受捐贈收入企業(yè)取得的接受捐贈收入，按實際收到受贈資產(chǎn)的時間確認(rèn)收入實現(xiàn)。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在被投資企業(yè)作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入實現(xiàn)，不論企業(yè)是否實際收到股息、紅利等收益款項。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入?！　??！　　?yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認(rèn)收入。下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：　　。企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用下列方法：已完工作的測量。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入?！　′N售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。如果安裝程序比較簡單，可在發(fā)出商品時確認(rèn)收入。收入的確認(rèn)（1）銷售商品收入的確認(rèn)《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函〔2008〕875號）：企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的，可以確認(rèn)收入的實現(xiàn)：一是企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方二是企業(yè)獲得已實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益或潛在的經(jīng)濟(jì)利益的控制權(quán)；三是與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；四是相關(guān)的收入和成本能夠合理地計量?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函［2008］828號）：一是，企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算。具體包括：銷售貨物收入、提供勞務(wù)收入、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入、股息、紅利等權(quán)益性投資收益、利息收入、租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入、接收捐贈收入、其他收入的相關(guān)內(nèi)容。（三）收入的確定確認(rèn)的原則權(quán)責(zé)發(fā)生制，是以實際收取現(xiàn)金的權(quán)利或支付現(xiàn)金的責(zé)任的發(fā)生為標(biāo)志來確認(rèn)本期的收入、費(fèi)用及債權(quán)、債務(wù)。會計基本準(zhǔn)則第１６條：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)僅以交易或事項的法律形式為依據(jù)。 有的發(fā)票內(nèi)容真實，金額準(zhǔn)確，但不符合發(fā)票管理規(guī)范 也有的無意取得的假發(fā)票，實際支出真