【正文】 會計工作在提高經(jīng)濟在企業(yè)的經(jīng) 營管理中起著重要的作用，其發(fā)展動力來自兩個方面：一是社會經(jīng)濟環(huán)境的變化；二是會計信息使用者信息需求的變化。 賬冊設(shè)置情況，主要針對總賬、明細(xì)賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬等賬冊設(shè)置是否齊全，記載是否及 時，賬賬、賬證、賬實是否相符。內(nèi)部崗 位分工是按照 “經(jīng)辦、審核、復(fù)核、審批 ”四分離原則確立的，在崗位設(shè)置與業(yè)務(wù)分工中堅持相互制約、相互監(jiān)督的原則。 關(guān)于在朔州建設(shè)有限責(zé)任公司一分公司 財務(wù)會計方面的社會實踐調(diào)查報告 一、實踐調(diào)查的目的 目的和意義 為了運用所學(xué)習(xí)的專業(yè)知識來了解會計核算的工作 42 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 流程和管理辦法 ,加深對會計工作的認(rèn)識 ,將理論聯(lián)系與實踐 ,培養(yǎng)實際工作能力和分析解決問題的能力 ,達(dá)到學(xué)以致用的目的 ,為今后更好地工作打下堅實的基礎(chǔ)。第三 ,應(yīng)借鑒海外 注冊會計師行業(yè)的管理經(jīng)驗 ,建立注冊會計師懲戒制度。我國在實行這一制度過程中還存在不少問題。對于業(yè)已頒布的法規(guī)制度 ,要加大執(zhí)法力度 ,做到違法必究 ,盡快在上市公司及證券市場參與者心目中樹立法制意識。 再次 ,建立上市公司信息監(jiān)查員制度。目前 ,證券監(jiān)管部門的設(shè)置應(yīng)集中到兩個層次 :一個層次是中央級的證券監(jiān)管部門。首先 ,隨著《證券法》的出臺 ,我國上市公司會計信息披露制度體系已初步形成 ,然而已經(jīng)頒布的一些規(guī)范性文件 ,有些內(nèi)容不統(tǒng)一 ,有些相對滯后 ,有些比較分散 ,不易全面執(zhí)行 ,因此相對于市場規(guī)范的要求來說 ,我國上市公司 39 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 會計信息披露體系還有待于進(jìn)一步完善。同時 ,采取措施大力加強會計基礎(chǔ)工作 ,提高會計人員各方面素質(zhì) ,包括職 業(yè)道德水準(zhǔn)。內(nèi)部控制由上市公 司內(nèi)部各相關(guān)部門組成 ,通過公司內(nèi)部會計部門、審計部門、各經(jīng)營部門、股東大會、董事會、監(jiān)事會的職能活動來完成。下一步一定要建立 以會計法、基本會計準(zhǔn)則、具體會計準(zhǔn)則、上市公司內(nèi)部會計制度等一整套完備的上市公司會計規(guī)范體系。 否則 ,采取的任何措施手段都將是治標(biāo)不治本 ,修修補補 ,這個問題將得不到根本解決。只能從剖析其成因出發(fā) ,抓住主要矛盾和矛盾的主要方面 ,以各方面的改革為基本立足點 ,加強制度建設(shè)和執(zhí)行力度 ,加強監(jiān)管 ,綜合治理 ,采取多管齊下的辦法 ,逐步地予以解 決。一些領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟工作的同志習(xí)慣于用行政管理辦法來管理證券市場 ,不 36 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 按證券市場 的特有規(guī)律辦事。由于我國很大一部分上市公司中 ,國有法人股占控股地位 ,而目前代表國家行使所有權(quán)的主體還不十分明確 ,這樣上市公司的審計委托人實際上是上市公司的經(jīng)營管理層 ,即由管理層聘請會計師事務(wù)所來審計監(jiān)督管理者自己的行為 ,并且審計費用等事項由公司管理層來決定 ,這種畸型的委托代理關(guān)系使注冊會計師無法對上市公司不公正、不真實的會計信息進(jìn)行嚴(yán)肅的監(jiān)控 ,再加上前述的其他原因 ,使注冊會計師和事務(wù)所的獨立性受到很大困擾 ,甚至出現(xiàn) “同謀 ”現(xiàn)象。從 1998年年報看 ,上市公司關(guān)聯(lián)交易非常頻繁 ,關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的利潤對上市公司業(yè)績的貢獻(xiàn)顯著 ,相當(dāng)多的托管收益、資產(chǎn)置換收益等沒有現(xiàn)金到帳 ,有的上市公司 的大額資金 35 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 被關(guān)聯(lián)公司無償占用 ,即使有償 ,收益也是掛帳 ,大量的關(guān)聯(lián)方其他應(yīng)收款沒能收回。多數(shù)達(dá)不到資格線的上市公司就會通過操縱利潤來達(dá)到目的。配股 “資格線 ”制度。公司在上市之前 ,會計人員將剝離出的資產(chǎn)假設(shè)為一個新的會計實體 ,且已存在 3個或 3個以上的會計期間 ,然后根據(jù)歷史資料從原來的會計實體中剝離出 “歸屬 ”虛擬會計實體在會計期間的利潤 ,并編 34 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 成虛擬財務(wù)報表。這樣 ,圍繞提高 “利潤 ”包裝上市這一目標(biāo) ,擬公開發(fā)行股票上市的公司便大做文章。股票發(fā)行的 “額度 ”制。多種會計處理方法并存為企業(yè)進(jìn)行會計操縱提供了方便之門 ,造成部分上市公司為了配股、 “扭虧 ”、 “保殼 ”、兌現(xiàn)管理人員獎金、平衡實際盈利與預(yù)測盈利、參與二級市場炒作等目的 ,利用準(zhǔn)則制度給予的 “活動空間 ”進(jìn)行會計操縱 ,從而忽視了會計信息的公平性、真實性。只有先生成客觀、公允的會計信息 ,才談得上信息如何披露。這樣 ,經(jīng)過協(xié)調(diào)而提供出來的會計信息 32 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 便有失于偏頗。上市公司會 計信息不僅對公司自身及其有直接利益關(guān)系者的利益會產(chǎn)生很大的影響 , 而且會對其它上市公司、其他投資者、證券交易所乃至整個證券市場社會利益產(chǎn)生影響。同時一些會計師事務(wù)所為了招攬客戶 ,穩(wěn)定與客戶的合作關(guān)系 ,而接受了客戶的一些不正當(dāng)要求 ,不正當(dāng)?shù)母偁幏恋K了執(zhí)業(yè)質(zhì)量的提高。目前 ,注冊會計師執(zhí)業(yè)中存在的最主要問題就是風(fēng)險意識淡薄。 審計執(zhí)業(yè)不規(guī)范。對一些重要事項的披露不夠充分。主要表現(xiàn)在以下幾個方面 :對關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的交易信息披露雖比以前充分 ,但仍不夠細(xì)致。目前 ,我國絕大多數(shù)上市公司已經(jīng)基本能夠做到在規(guī)定時間披露業(yè)績報告 ,但對重大事件的披露仍往往不及時。 ①真實性是會計信息的生命 ,不真實的會計信息必然導(dǎo)致決策的失誤 。 1998年Ａ股上市公司年報中主業(yè)業(yè)績下降、關(guān)聯(lián)交易頻繁、托管收益和資產(chǎn)置換收益劇增成為一種普遍現(xiàn)象。企業(yè)管理當(dāng)局出于經(jīng)營管理上的特殊目的 ,蓄意歪曲或不愿披露詳細(xì)、真實的信息 ,低估損失 ,高估收益 ,這方面的信息造假行為 28 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 在當(dāng)前我國證券市場上屢見不鮮。 上市公司會計行為不規(guī)范。 會計信息披露不規(guī)范。迄今為止 ,規(guī)范我國證券市場的根本大法《證券法》雖然已經(jīng)出臺并實施 ,但有些規(guī)范仍然采用 “試行 ”、 “暫行辦法 ”的形式 ,明顯帶有過渡色彩 。從 1997年年報的審計看 ,注冊會計師們出具解釋性說明的明顯增多 ,同時 ,重慶會計師事務(wù)所對 “渝鈦白 ”說 “不 ”,以及普東大華會計師事務(wù)所對 “寶石Ａ ”年報的拒絕發(fā)表意見 ,都開了我國證券市場的先例。前者是我國證券市場的主管機構(gòu) ,后者是一個受證券委指導(dǎo)并授權(quán)全面監(jiān)督檢查與歸口管理證券業(yè)務(wù)的政府執(zhí)行機構(gòu) ,負(fù)責(zé)建立健全證券監(jiān)管工作制度。因此 ,上市公司會計信息披露制度就不可能象我們習(xí)慣上所理解的行業(yè)會計制度那樣獨立存在、自成一體 ,而是滲透在有關(guān)法規(guī)和信息披露規(guī)范性文件之中 。 會計信息披露規(guī)范逐步完善。從宏觀而言 ,它有助于國家的宏觀調(diào)控和市場的運轉(zhuǎn) ,有助于社會資源的優(yōu)化配置 ,有助于維護(hù)證券 24 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 市場秩序 ,促進(jìn)證券市場的發(fā)展 。因此，企業(yè)在面對大環(huán)境的影響，應(yīng)保持一定理性， 雖然賒銷能給企業(yè)帶來更多的銷售收入，但也應(yīng)在確認(rèn)收款有保障的情況下進(jìn)行，否則只會給企業(yè)帶來更多的壞賬風(fēng)險，嚴(yán)重的話可能會威脅到企業(yè)的生存。當(dāng)發(fā)生壞賬時，用提取的壞賬準(zhǔn)備金抵補壞賬損失。這樣將利潤、獎金與應(yīng)收賬款掛鉤，增強了業(yè)務(wù)部門的風(fēng) 22 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 險意識，積極的調(diào)動了企業(yè) 的流動資金。 、完善收款制度，制定獎懲規(guī)定 企業(yè)制定收賬政策，首先要分析拖欠的原因，對屬于產(chǎn)品質(zhì)量問題的，應(yīng)積極與對方有關(guān)部門聯(lián)系，爭取盡快解決糾紛，盡早收款； 對于對方一直信用良好，暫時資金困難的，可以暫時寬限，但應(yīng)積極派人溝通，爭取在增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善解決賬款拖欠問題；對信用品質(zhì)不良的客戶，應(yīng)加緊催收，必要時應(yīng)采取法律手段，加大催討力度，盡可能收回債權(quán)。對長期往來的客戶，更應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，這樣更利于作出最客觀、準(zhǔn)確的判斷。該數(shù)據(jù)可作為對客戶查詢和信用 分析的主要信息對客戶資信程度的高低通常取決于以下五個方面，信用品質(zhì)、 20 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟狀況。有關(guān)人事就提出來，當(dāng)國家領(lǐng)導(dǎo)支持哪一塊，哪一塊就會有出色的成績，還有人開玩笑說，哪一天，中國的領(lǐng)導(dǎo)人下指令要將電池做好，那中國的電池肯定會是世界一流。對企業(yè)應(yīng)收賬款的賬齡沒有及時發(fā)現(xiàn)，大量呆賬造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，同時對于應(yīng)收賬齡時間很長的應(yīng)收賬款也沒有采取相應(yīng)措施，以至于在債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，收款憑證資料丟失或損失，或當(dāng)事人離職情況不明等使應(yīng)收賬款成為壞賬，這樣既增加了企業(yè)管理成本，也直接減少了企業(yè)的經(jīng)濟效益。 、對客戶信用度調(diào)查不夠 該企業(yè)在賒銷貨物前對客戶的信用狀況調(diào)查不夠，導(dǎo)致應(yīng)收賬 款不斷增加。大家對此問題可能覺得不可思議：企業(yè)是贏利的機器，老板的職能是組織社會資源實現(xiàn)資本增值，也就是賺取利潤。該公司的主要客戶為國內(nèi)一些小中企業(yè)，公司至創(chuàng)辦以來，發(fā)生壞賬損失 。該 企業(yè)為了爭奪更多市場份額，不斷地擴大規(guī)模，并以提供更長的信用期來吸引客戶，銷售額也不斷上升，利潤也大幅增長。僅僅的一個月實習(xí)，我將受益終生。越做越覺樂趣，越做越起勁。會計本來就是煩瑣的工作。然后，根據(jù)記帳憑證，登記其明細(xì)賬。 在會計的實踐中，漏賬、錯賬的更正，都不允許隨意添改，不容弄虛作假。其次，就是會計的連通性、邏輯性和規(guī)范性。下面是我通過這次財務(wù)實習(xí)中領(lǐng)悟到的很多書本上所不能學(xué)到的財務(wù)的特點和積累，以及題外的很多道理。作為學(xué)習(xí)了差不多三年會計的我們，可以說對會計已經(jīng)是耳目能熟了。 六、調(diào)查體會 此次在洋洋精密有限公司的社會實踐，收獲頗多。 對客戶的信譽要進(jìn)行長期動態(tài)的監(jiān)管。 重視做好客戶的信譽評價工作。該公司還發(fā)生了長期賒銷客戶在協(xié)議結(jié)賬時竟然人去樓空的情況。 增加經(jīng)營成本，削弱短期償債能力。 四、該公司在應(yīng)收賬款管理方面存在的主要問題 洋洋精密有限公司司的整個應(yīng)收賬款管理體系還是比較全面、規(guī)范的。通過《應(yīng)收賬款催收報表》的 10 / 68 感謝觀看本文 謝謝 [標(biāo)簽 :標(biāo)題 ] 2020 編制，公司管理決策層和相關(guān)部門就能夠準(zhǔn)確、及時、全面地掌握應(yīng)收賬款的現(xiàn)狀，有針對性地制定欠款催收政策。結(jié)合公司承受風(fēng)險的能力及競爭的需要，劃分客戶的信用等級，對于不同等級的客戶給于不同的信用